Отчет по практике на ЗАО "Галичское " по птицеводству

Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с  другими корреспондирующими счетами. Например, по счету 45 "Товары отгруженные" установливают, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых почему-то отражена на других счетах, или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути. Описи составляют отдельно на товарно - материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций. В описях на товарно - материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. В описях на товарно - материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно - материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа. Товарно - материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.  Для оформления результатов инвентаризации готовой продукции и товаров применяются следующие формы первичной учетной документации:

• Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3) [Приложение 12];

• Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма № ИНВ-4) [Приложение 13];

• Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма № ИНВ-5) [Приложение 14];

• Акт инвентаризации материалов и товаров ,находящихся в пути (форма № ИНВ-6) [Приложение 15];

• Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19) [Приложение 16].

По недостачам, излишкам, пересортице товаров (тары, готовой  продукции) материально ответственные  лица дают письменные объяснения, которые  вместе со сличительной ведомостью рассматриваются  комиссией и руководителем предприятия.

Комиссия устанавливает  характер недостач (излишков) и способ их устранения, возможность зачета пересортицы одноименных товаров, списания суммовых ризниц и естественной убыли (при наличии их норм). Недостачи товаров при наличии норм естественной убыли в их пределах списываются за счет издержек предприятия, при их отсутствии - за счет предприятия; излишки приходуют в доход. Суммовые разницы, возникшие при зачете пересортицы от завышения цен, подлежат возвращению покупателям, а если установить их невозможно, то приходуются в доход предприятия.

Суммовые разницы от занижения  цен на товары при инвентаризации недостачи товаров и потери от порчи ценностей подлежат взысканию  с виновных лиц или, в случае отсутствия таковых лиц, относят на издержки обращения.

Результаты  инвентаризации отражаются в учете  и отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация, а  по годовой инвентаризации - в годовом  бухгалтерском отчете.

По  результатам инвентаризации в бухгалтерском  учете составляются проводки:

4 Выполненные работы по отдельным участкам

4.1 Растениеводческие бригады

Производственный сектор ЗАО «Галичское» по птицеводству составляют подразделения растениеводства  и животноводства, вспомогательные, промышленные и прочие производства. Подразделения растениеводства  и животноводства являются основными  в производственном секторе в  предприятия.

Учетный лист тракториста-машиниста (форма N 411-АПК) [Приложение 17] применяется для учета механизированных работ, выполняемых тракторами, комбайнами, самоходными машинами (кроме транспортных работ тракторов). Документ открывается на каждого тракториста-машиниста и рассчитан на учет выполняемых работ на срок до 25 дней. В документе по каждой строке фиксируются все данные о выполняемых в течение дня работах: № поля, название культуры и выполненной работы, состав агрегата, агротехнические условия выполнения работы, бригада-заказчик, по какому счету учитывается работа, единица измерения, отработано часов, норма выработки, расценка, сменная эталонная выработка, фактически выполненная работа, начисленная оплата труда (основная, дополнительная, всего), оплата прицепщика (если на данной работе использовался прицепщик), расход горючего по норме и фактически. Внизу документа приводятся общие итоги об отработанном времени, объеме выполненных работ, начисленной оплате труда и расходе горючего, количестве отработанных машино-дней и машино-смен. Кроме того, приводятся общие данные о движении горючего: остаток на дату выдачи учетного листа, получено (заправлено), остаток горючего на дату сдачи учетного листа. Разница (т.е. количество израсходованного горючего) должна сходиться с общим итогом по графе "Расход горючего (фактически)". Документ подписывают тракторист-машинист, агроном, бригадир.

Заполненный учетный лист утверждает руководитель подразделения, после чего в бухгалтерии основные данные из него переносятся в накопительную  ведомость, ведомость учета затрат.

По работам, выполненным  комбайнами, к учетным листам тракториста-машиниста  прилагаются экземпляры реестров, путевок, талонов на отправку зерна для  сверки с данными материального  учета и начисления оплаты за полученную продукцию (приложение Е).

Путевой лист трактора (форма N 412-АПК) [Приложение 18] - форма используется для учета работ, выполненных трактористами на транспортных работах. Выпуск трактора из гаража на транспортные работы без путевого листа не допускается. Все путевые листы строго регистрируются, и каждый имеет свой порядковый номер (с 1 января и до конца года). На лицевой части путевого листа указывается задание: в чье распоряжение направляется машина, откуда взять груз, куда его доставить, расстояние, название и класс груза, число поездок с грузом, количество груза. Здесь же механик (бригадир) удостоверяет техническую исправность трактора, подписывает разрешение на выезд, тракторист расписывается, что принял машину в исправном состоянии. На оборотной стороне документа фиксируются данные о выполнении задания: откуда и куда перевезен груз, его название, класс, время отправления, время прибытия, бригада заказчика, шифр синтетического и аналитического учета работы, единица измерения, шифр основной оплаты, отработано часов, перевезено груза, сделано тонно-километров, начисленная оплата, выполнено нормо-смен, в переводе на условные эталонные гектары, пробег, в том числе без груза, расход горючего по норме и фактически. В отдельном разделе документа приводятся данные о движении горючего: остаток при выезде, выдано (заправлено), остаток при возвращении. При возвращении в гараж фиксируются данные о начале и конце работы, о сдаче трактора трактористом, его исправности (неисправности) и приемке механиком.

Данные из путевых листов переносятся в накопительную  ведомость учета затрат.

Для оформления отправки зерна  и другой сельскохозяйственной продукции  с поля на ток, в кладовые и другие места хранения применяется реестр отправки зерна и другой продукции  с поля (форма №СП-1) [Приложение 19].

Реестры составляются в трех экземплярах, все три экземпляра нумеруются под одним номером, и  выдаются под расписку комбайнеру. Реестры записываются в специальную  книгу, в которой открываются  лицевые счета на каждого работника, получающего реестры. Реестры комбайнеров  по окончании рабочего дня заведующий током записывает в сводный реестр приема зерна и другой продукции (форма №СП-2) [Приложение 20].

Помимо реестра комбайнера основанием для составления сводного реестра являются также путевки  на вывоз продукции с поля (форма  №СП-4) [Приложение 21]. Форма №СП-2 составляется ежедневно по каждой культуре и сорту, данные реестра заносят в Книгу складского учета и в конце рабочего дня реестр вместе с первичными документами, явившимися основанием для его составления, передается в бухгалтерию.

Одновременно с реестром в бухгалтерию сдается и ведомость  движения зерна и другой продукции (форма №СП-11) [Приложение 22], применяемая для учета поступления и расхода зерна на токе, в зернохранилищах и других местах временного хранения зерна в организациях. Ведомость составляется ежедневно по каждой культуре и сорту продукции, в ней должен быть отражен остаток продукции на начало дня, поступление и расход за день, а также остаток продукции на конец дня.

Документом для учета  операций по отправке-приемке продукции  зерновых культур и сопроводительным документом по доставке зерновой продукции  на приемные пункты является товарно-транспортная накладная (зерно) (форма №СП-31) [Приложение 23]. Данный документ выписывают в четырех экземплярах, один из которых остается у заведующего складом (током), а три экземпляра передаются водителю автомашины, перевозящей зерно на приемный пункт.

В приемном пункте в накладной  проставляется фактически принятая зачетная масса и качество продукции, цена и сумма. Один из трех экземпляров  остается в приемном пункте, а два  подписанных экземпляра возвращаются водителю, который, в свою очередь, один экземпляр отдает заведующему током  для подтверждения сдачи продукции, а другой прикладывает к путевому листу.

Ежедневный учет выдачи комбикормов  в цехах оформляется составлением ведомости учета расхода кормов (форма №СП-20) [Приложение 24], выписываемой бухгалтерией или зоотехнической службой на основании плана кормления птиц в соответствии с утвержденным рационом. В ведомости указывается лимит кур-несушек по видам и половозрастным группам животных, для которых выдаются комбикорма.

Ведомость составляется в  двух экземплярах, первый из которых  с подписью лица, получившего комбикорма, является основанием для списания отпущенных комбикормов с подотчета материально  ответственного лица, а другой экземпляр, подписанный кладовщиком (заведующим складом) передается заведующему цехом  или бригадиру.

В конце месяца лицо, в  ведении которого находятся птицы, определяет фактический расход комбикормов  по каждой группе птиц, а также данные об остатках комбикормов, если таковые  имеются.

Данные о расходе комбикормов  по видам записываются бухгалтером  в журнал учета расхода кормов.

Итак, в отрасли растениеводства  применяется большое число самых  разнообразных документов как по учету затрат, так и по выходу продукции. Данные каждой группы документов при их обработке систематизируют  по определенным признакам в соответствии с характером движения и использования  документов.

4.2 Птицеводческие цеха

Животноводство является одним из основных подразделением производственного  сектора учхоза.

Для учета поголовья птиц используется Книга учета движения животных и птицы, которая в конце  месяца передается в бухгалтерию  вместе с отчетом о движении скота  и птицы на ферме (форма №СП-51) [Приложение 25]. В отчете указывают число. Наименование организации, наименование бригады или фермы, наличие на начало и конец месяца голов, приход и расход. Документ подписывается заведующим фермой, зоотехником и бухгалтером.

Карточкой учета движения взрослой птицы (форма №СП-53) [Приложение 26], которая составляется зоотехником, заведующим фермой или бригадиром.

В карточке указывают следующие  данные:

• числа месяца;
• поголовье на начало дня;
• сколько поступило голов;
• убой;
• падеж;
• массовый убой;
• фактический сбор яиц за день,
• кормодни.

Оформленные карточки, подписанные  работниками, заведующим цехом, зоотехником  и утвержденные руководителем организации  или подразделения используются для записей в книге учета  движения животных и птицы.

В конце месяца карточки вместе с отчетом о движении скота  и птицы (форма №СП-51) сдаются  в бухгалтерию, где на их основании  производятся записи в соответствующих  регистрах бухгалтерского учета  и начисляется заработная плата  работникам, принявшим животных.

Обобщение данных о наличии, движении животных и птицы на ферме  за отчетный период производится в  отчете о движении скота и птицы  на ферме (форма №СП-51), составляемом ежемесячно заведующим фермой или зоотехником  по видам и половозрастным группам  животных. В отчете указываются данные об остатках, приходе и расходе  по всем основным каналам движения, по поступлению и расходу животных. Основанием для составления отчета являются итоговые данные о записях  за месяц Книги учета движения животных и птицы.