Отчет по практике на примере «Державний ощадний банк України»

формула (2.4)

 

К4	=	Чисті оборотні активи (рядок 260 активу мінус рядок 620 пасиву балансу)
		Власний капітал (рядок 380 пасиву балансу)

 

 

 

2.9 Операції банків з цінними  паперами, векселями, операції в  іноземній валюті

Банк здійснює операції з цінними  паперами відповідно до Законів України  «Про банки і банківську діяльність», «Про державні цінні папери і фондову  біржу», «Про державне регулювання  ринку цінних паперів», «Про Національну  депозитарну систему та особливості  електронного обігу цінних паперів», постанов Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, Державної  комісії з цінних паперів та фондового  ринку, постанов, інструкцій та нормативних  документів Національного банку  України та інших нормативно правових актів, що регламентують випуск та обіг цінних паперів.

АТ «Ощадбанк» надає послуги  зберігача цінних паперів. За дорученням клієнта банку (депонента) Ощадбанк (зберігач) відкриває та веде рахунки  клієнтів у цінних паперах, зберігає їх. Протягом всього терміну дії  відповідного договору банк здійснює обслуговування операцій за цим рахунком.

Банком здійснюється ведення рахунку  у цінних паперах відповідно до порядку, у визначені терміни та строки, які можуть бути скорочені додатковими  угодами.

Для відкриття рахунку у цінних паперах юридична особа-резидент подає  Зберігачу такі документи:

• копію свідоцтва про державну реєстрацію , засвідчену нотаріально або органом, який видав це свідоцтво (довідку);
• копію довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, який видав це свідоцтво (довідку);
• копію статуту засвідчену нотаріально або печаткою юр. особи з пред'явленням оригіналу;
• копію установчого договору засвідчену нотаріально або печаткою юр. особи з пред'явленням оригіналу;

• копію документа, що підтверджує призначення на посаду осіб, які мають право діяти від імені юр. особи без доручення;
• довіреність розпорядників рахунку у цінних паперах, видану та підписану керівником юридичної особи і засвідчену печаткою цієї юридичної особи, якщо розпорядником рахунку не є керівник цієї юридичної особи;
• довідку про ідентифікаційний код платника податків ;
• картку із зразками підписів не менше двох розпорядників рахунку у цінних паперах та відбитком печатки юридичної особи, затверджену керівником та головним бухгалтером (бухгалтером) юридичної особи (якщо посада головного бухгалтера передбачена штатним розписом юридичної особи) і засвідчену нотаріально.

Якщо вексель не оплачений у  день настання строку платежу, банк повинен  на наступний день передати його нотаріусу  для протесту. Комерційний банк несе відповідальність за наслідки непред'явлення  векселя до протесту.

Неоплачений вексель разом з  актом протесту повертається банком векселедержателю на його вимогу.

Операція врахування (дисконту) векселів полягає у купівлі банком векселя за іменним індосаментом у векселедержателя до настання строку платежу. При цьому банк стає повноправним власником векселя з усіма правами і його ознаками згідно з вексельним правом, а векселедержатель отримує суму векселя, зменшену на величину банківської процентної ставки, яка називається дисконтом, а також накладних витрат на здійснення операції.

Кредити під заставу векселів можуть надаватись у вигляді:

- строкових кредитів, тобто позик,  дата погашення яких зафіксована  за домовленістю з позичальником;

- кредитів до запитання (онкольних  кредитів), коли строк погашення  не вказується або встановлюється  термін до настання строку  погашення векселів із застави.

Строкові позички під заставу  векселів, як правило, є разовими. Онкольні кредити під заставу векселів призначені для задоволення постійної  потреби клієнтів в обігових коштах.

Керуючись Положенням про операції з іноземною валютою та Положенням про порядок організації перевезення  валютних цінностей та інкасації  коштів, затвердженим постановою правління  АТ «Ощадбанк» від 26.02.2008 р. №62, та на основі Генеральної ліцензії, Ощадбанк проводить  валютні операції.

На підставі одержаної в Національному  банку України ліцензії Ощадний  банк України має право здійснювати  такі валютні операції:

1.Неторговельні операції - операції  з перерахування валютних цінностей,  не пов'язаних із здійсненням  розрахунків за експортом та  імпортом товарів чи послуг (у  тому числі видача готівки  для покриття видатків осіб, що  виїжджають у закордонні відрядження). Купівля та продаж готівкової  іноземної валюти та платіжних  документів в іноземній валюті. Організація роботи та порядок  проведення операцій в обмінних  пунктах, інкасо готівкової іноземної  валюти та платіжних документів  в іноземній валюті.

2. Операції за міжнародними торговельними  розрахунками - операції за міжнародними розрахунками, що пов'язані з експортом та імпортом товарів і послуг згідно з вимогами чинного законодавства, інструкцій Національного банку України, Уніфікованих правил та традицій Міжнародної торговельної палати.

3. Операції з торгівлі іноземною  валютою на внутрішньому валютному  ринку - купівля та продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах за власний рахунок або згідно з дорученням клієнтів (брокерські послуги) на міжбанківському та біржових ринках.

Операції купівлі і продажу  іноземної валюти здійснюються через  обмінні пункти, які переважно  є структурними одиницями комерційних  банків і мережа яких становить основу функціонування готівкового валютного ринку країни. Організація роботи обмінних пунктів здійснюється з метою забезпечення належного рівня валютного обслуговування фізичних осіб-резидентів і нерезидентів.

Операції з дорожніми чеками передбачають купівлю-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту та купівлю-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні.

2.11 Оподаткування комерційного  банку

Головна державна  податкова  інспекція   України   розглянула питання щодо оподаткування прибутку відділень Ощадбанку і повідомляє.

1. Відповідно  до пункту 8 Правил  застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств",  затверджених Постановою Верховної Ради України від 27.06.95 р.  N 247/95-ВР,  прибуток від продажу   іноземної   валюти   відноситься   до    прибутку    від позареалізаційних  операцій.  У  складі позареалізаційних операцій відображаються  також  збитки. Збитки від продажу іноземної валюти не належать до зазначеного переліку і тому  відносяться  за рахунок  прибутку,  що  залишається  в розпорядженні підприємства, установи, організації.

2. Відповідно  до  пункту  25  "ї" Правил застосування  Закону України "Про оподаткування прибутку  підприємств"  до  витрат,  що включаються  до собівартості продукції (робіт,  послуг),  належать податки,  збори та інші обов'язкові платежі,  передбачені законами України,  постановами  Верховної Ради України,  указами Президента України  та  декретами  Кабінету  Міністрів  України.  Комунальний податок  введений  до  справляння  Законом України від 25.06.91 р. "Про систему оподаткування" ( 1251-12  )  і тому  відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) в "інші витрати".

3. Проценти,  нараховані  на   облігації   державних   позик, відповідно  до  підпункту 3.4.3 пункту 3.1 статті 3 Закону України від  28.12.94  р.  N   334/94-ВР   "Про   оподаткування   прибутку підприємств" не вважаються об'єктом оподаткування. Згідно пункту 8 Правил  застосування  цього  закону   вони   входять   до   складу балансового  прибутку  у  вигляді  прибутку  від позареалізаційних операцій. Виходячи з наведеного, нараховані на облігації державних позик   проценти   відображаються   в   Декларації   про  прибуток

підприємств (додаток N 19 до Правил)  у  рядку  08  "Прибуток  від позареалізаційних  операцій"  і  у  рядку  17  з розшифровкою їх у підпункті   "в"   пункту   "Б"   ("Прибуток,   що   не    підлягає оподаткуванню")  цього  рядка та внесенням у  підпункт "в" тексту: "Проценти, нараховані на облігації державних позик".

 

 

РОЗДІЛ ІІІ «АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ АТ «ОЩАДБАНК», РОЗРОБКА ПРОПОЗИЦІЙ ЩОДО ЇЇ ПОКРАЩЕННЯ»

Основним інформаційним  джерелом для здійснення аналізу  є баланс комерційного банку.

Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан банку, який відображає його активи, пасиви та власний капітал у грошовому  виразі на певну дату.

Балансовий звіт складається  з двох частин. В лівій частині  відображаються активи, а в правій - обов’язки і власний капітал  банку. Статті активу та пасиву подаються  у балансовому звіті у порядку  зменшення їх ліквідності.

Активи - це ресурси, що контролюються  установою, які набуто в результаті попередніх операцій і які повинні  принести дохід чи іншу економічну вигоду в майбутньому. Інакше кажучи, це економічні ресурси, що перебувають  у розпорядженні банку, використання яких, ймовірно, принесе в майбутньому  дохід.

У банківському балансі активи виступають у вигляді основних засобів, готівки в національній або іноземній  валюті в касі банку, заборгованості за позичками, цінних паперів, які знаходяться  в портфелі банку та інші.

Зобов’язання (залучений  капітал) - це кредиторська заборгованість банку, що виникла в результаті попередніх операцій і яка має бути погашена у визначений термін. Зобов’язання банку передбачають зменшення доходів, які пов’язані з придбанням активів  або отриманням послуг від інших  осіб внаслідок раніше проведених операцій. Зобов’язання включають: залишки грошових коштів на поточних рахунках, вклади, боргові  зобов’язання банку (векселі, облігації, що емітовані банком) та інші.

Власний капітал - це різниця  між активами та зобов’язаннями, тобто  частина активів, яка сформована за рахунок власних джерел банку. Вона показує частку власника в активах банку: для товариства - це капітал партнерів, для акціонерної компанії - акціонерний капітал. До рахунків капіталу належать сплачений зареєстрований статутний капітал банку, емісійні різниці, резерви банку та інші.

Використання цього рівняння дозволяє візуально, за загальними даними балансового звіту, визначити платоспроможність  банку. Підтвердженням того, що банк платоспроможний, є превалювання його сукупних активів  над сукупними зобов'язаннями. Різниця  між банківськими активами і зобов’язаннями складає реальну величину власного капіталу комерційного банку.

Комерційний банк є платоспроможним, якщо величина його власного капіталу більша, ніж 0. Неплатоспроможний банк - це такий банк, який має нульову  чи негативну величину власного капіталу.

Різницю між активами і  зобов’язаннями ще визначають як чисті  активи. Зміна чистих активів за звітний період відображає зміну  фінансового стану банку. Приріст  чистих активів досягається у  разі отримання банком прибутку, тобто  за рахунок збільшення власного капіталу банку:

Основними видами аналізу  балансу банку є:

1. Аналіз структури - дає  змогу оцінювати зміни структури  активів та пасивів протягом  часу, проводити співставлення з  іншими банківськими установами. Аналіз структури активних операцій  поділяється на якісний та  кількісний. Якісний аналіз полягає  у визначенні переліку операцій  на момент проведення аналізу.  Кількісний аналіз полягає у  визначенні питомої ваги окремого  виду операцій в їх загальній  сумі.

2. Коефіцієнтний аналіз  балансового звіту. Він проводиться  з використанням трьох основних  коефіцієнтів:

• коефіцієнт ліквідних активів.
• коефіцієнт співвідношення позик та депозитів.

• коефіцієнт достатності капіталу.

У 2012 році значна увага приділялась розробці та впровадженню заходів для покращення бізнес-репутації банку та розвитку корпоративної культури. Так, було затверджено новий проект Колективного договору між адміністрацією банку і трудовим колективом. Основною метою договору є врегулювання виробничих, соціально-трудових відносин, посилення соціального захисту працівників АТ «Ощадбанк». Поряд з цим розроблено та впроваджено нову редакцію Кодексу корпоративної етики АТ «Ощадбанк», основною метою якого є визначення етики ділових взаємовідносин та правил поведінки персоналу з клієнтами, діловими партнерами, представниками органів державної влади; впровадження в повсякденну практику діяльності банку належних традицій корпоративної культури, а також вихід системи банку на новий етап розвитку та формування єдиного командного духу.

На рівні центрального апарату  введено Путівник нового співробітника– члена команди АТ «Ощадбанк», який гідно презентує банк перед потенційними кандидатами на посаду та підтримує імідж банку на конкурентоспроможному рівні.

Із затвердженням нових Правил розпочався розвиток нового етапу становлення ділових стосунків та взаємовідносин у колективі, а також з клієнтами та діловими партнерами банку.