Отчет по практике на примере «Державний ощадний банк України»

Перелік документів, необхідних для відкриття поточного рахунку  фізичним особам в установах Ощадбанку:

Для резидентів:

• паспорт або документ, що його замінює;
• облікова картка платника податків (ідентифікаційний номер);

Для нерезидентів: 

• паспорт або документ, що його замінює; 
• документ, що підтверджує джерела походження готівкових коштів.

Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахунків:

• платіжними дорученнями;
• платіжними вимогами-дорученнями;
• чеками;
• акредитивами;
• векселями;
• розрахунки з використанням банківських платіжних карток
• інкасові доручення (розпорядження).

Платіжне доручення приймається  банком до виконання тільки за наявності  коштів на поточному рахунку або  права на отримання кредиту.

Платіжне доручення дійсне 10 календарних днів.

Платник, вирішивши оплатити платіжну вимогу-доручення, здає його до свого банку, оформивши його своїми підписами та відбитком печатки. Строк здачі вимоги-доручення  до банку платника передбачається в  договорі, але не повинен перевищувати 20 днів.

Чеки поділяються на два  види:

• чеки для розрахунків між юридичними особами;
• чеки для розрахунків між фізичними та юридичними особами.

Чеки формуються у чекові книжки по 10, 20, 25 аркушів. Строк дії  чекової книжки, що застосовується в розрахунках між юридичними особами, один рік. За погодженням з  банком строк дії невикористаної чекової книжки може подовжуватися. Строк дії чека з такої книжки – 10 днів, не враховуючи дня його виписки. Строк дії розрахункового чека, виданого фізичній особі для розрахунків  з юридичною, – три місяці.

Акредитиви використовуються тільки в іногородніх розрахунках  за матеріальні цінності і послуги. Особливість цієї форми розрахунків  полягає в тому, що рух грошових коштів випереджає рух матеріальних цінностей.

Строк дії акредитива встановлюється у договорі між постачальником і  покупцем у межах 15 днів з дня  відкриття, не враховуючи термін проходження  документів спецзв’язком між банками. У зв’язку зі змінами умов поставки і відвантаження продукції строк  може бути подовжений на 10 днів.

Вексельна форма розрахунків  – це розрахунки з відстрочкою  платежу, які оформлюються векселем.

За платіжною схемою розрізняють  картки:

-дебетові – передбачають попереднє відкриття спеціального карткового рахунка та виконання розрахунково-платіжних операцій лише в межах наявних на ньому коштів.

- кредитні – передбачають  можливість виконання розрахунково-платіжних  операцій за рахунок кредиту  банку.

 

2.2 Бухгалтерський облік  основних засобів та нематеріальних  активів

Облік основних засобів установами банку  здійснювався відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів  банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 20.12.2005 № 480 (із змінами і доповненнями), національних Положень (стандартів) бухгалтерського  обліку та локальних нормативно-правових актів банку.

Основні засоби та інші необоротні матеріальні  активи придбані установами банку враховувалися  за первісною вартістю, яка включала фактичні витрати пов’язані з  придбанням, доставкою, транспортуванням, установкою, та інші витрати, що безпосередньо  пов’язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання за призначенням.

Об’єкти основних засобів, які належать до групи  “Будівлі, споруди і передавальні пристрої” підлягають регулярній переоцінці. Періодичність переоцінки залежить від зміни справедливої вартості будівель і споруд, які підлягають переоцінці.

Амортизація основних засобів, інших необоротних  матеріальних активів (крім малоцінних необоротних матеріальних активів) у фінансовому обліку нараховувалася із застосуванням прямолінійного методу, виходячи з класифікації необоротних  активів за групами та строками корисного  використання, відповідно до внутрішнього порядку банку.

Нарахування амортизації  починається з першого числа  місяця, наступного за місяцем, в якому  об'єкт основних засобів і нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів і нематеріальних активів.

Результат амортизації основних засобів і нематеріальних активів  відображається на рахунках 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших  необоротних матеріальних активів".

Нарахована сума амортизації  основних засобів і нематеріальних активів відображається таким проведенням:

Д-т рахунка 7423 "Амортизація"

К-т рахунків 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Метод амортизації протягом звітного року не змінювався.

Діапазон  строків корисного використання (експлуатації) за групами 

основних  засобів складає:

- будівлі,  споруди, передавальні пристрої     - 4 - 145 років;

- машини  та обладнання       - 6 – 9 років;

- інструменти,  прилади, інвентар (меблі)      - 7 – 15 років;

- транспортні  засоби       - 5 – 11 років;

- інші  основні засоби       - 2 – 60 років.

Норми амортизації об’єктів основних засобів  не переглядалися.

Строки  корисного використання окремих  об’єктів основних засобів переглядалися  установами банку в разі зміни  очікуваних економічних вигод від  їх використання.

Переоцінка  об’єктів групи основних засобів  „Будівлі, споруди і передавальні пристрої” банком здійснена станом на 01 листопада 2012 року.

При проведенні переоцінки вищезазначеного майна  банку були застосовані методи визначення його ринкової вартості відповідно до Національного стандарту № 1 “Загальні засади оцінки майна і майнових прав”, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від   10.09.2003 р. № 1440 та справедливої вартості відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності, МСБО – 2005.

При проведенні переоцінки об’єктів основних засобів у 2012 році, які належали до групи “Будівлі, споруди і передавальні пристрої” накопичена амортизація вираховувалася з первісної (переоціненої) вартості об’єкта основних засобів, а отримана на нетто-основі балансова вартість переоцінювалася до його справедливої вартості. Переоцінена вартість об’єкта дорівнювала його справедливій вартості, а накопичена амортизація дорівнювала нулю.

Облік нематеріальних активів здійснювався відповідно до вимог Інструкції з  бухгалтерського обліку основних засобів  і нематеріальних активів банків України, затвердженої постановою Правління  НБУ від 20.12.2005 № 480 (із змінами і  доповненнями), національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та локальних нормативно-правових актів  банку.

Усі нематеріальні  активи мають кінцевий термін використання і включають переважно програмне  забезпечення та ліцензії на право  користування програмним продуктом.

Нематеріальні активи придбані установами банку враховувалися  за первісною вартістю та відображалися  на постійній основі за ціною, яка  складалася з вартості придбання  та інших витрат, безпосередньо пов’язаних з їх придбанням та доведенням до стану, придатного для використання за призначенням.

Нарахування амортизації  починається з першого числа  місяця, наступного за місяцем, в якому  об'єкт основних засобів і нематеріальних активів став придатним для корисного  використання, і припиняється, починаючи  з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів і нематеріальних активів.

Результат амортизації основних засобів і нематеріальних активів  відображається на рахунках 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших  необоротних матеріальних активів".

Нарахована сума амортизації  основних засобів і нематеріальних активів відображається таким проведенням:

Д-т рахунка 7423 "Амортизація"

К-т рахунків 4309 "Знос нематеріальних активів", 4409 "Знос основних засобів", 4509 "Знос інших необоротних матеріальних активів".

Метод амортизації протягом звітного року не змінювався.

Класифікація  нематеріальних активів за групами  та строками їх корисного використання здійснювалася відповідно до внутрішнього порядку банку.

Діапазон  строків корисного використання (експлуатації) за групами нематеріальних активів складає:

- програмне забезпечення  - 4 роки;

- права власності (ліцензії)  - 6 років;

- інші нематеріальні активи  - 6 років.

Норми амортизації об’єктів нематеріальних активів не переглядалися.

Переоцінка первісної  вартості та перегляд строків корисного  використання нематеріальних активів  у звітному році не здійснювалися.

2.3 Облік розрахунків з  працівниками

З працівниками банку здійснюються такі розрахунки: нарахування та сплата заробітної плати та прирівняних  до неї платежів; нарахування та утримання обов'язкових зборів; виплати  та розрахунки за авансами, виданими працівникам  банку під звіт на відрядження  та господарські витрати тощо. Розрахунки з працівниками банку відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до вимог чинного законодавства  України та облікової політики банку.

Розрахунки з працівниками банку  обліковуються за балансовими рахунками: 3550, 3551, 3552, 3559, 3650, 3651, 3652, 3653, 3654, 3658, 3659.

355 Дебіторська заборгованість  за розрахунками з працівниками  банку

Заробітна плата працівників, які  перебувають у штаті банку, визначається штатним розкладом, що затверджується керівником банку. У штатному розкладі визначаються місячні посадові оклади працівників банку. Працівникам, які перебувають у штаті банку, можуть виплачуватись основна і додаткова заробітна плата.

Основна заробітна плата визначається кількістю відпрацьованих днів протягом місяця та виплачується в основному  два рази на місяць: 16-го числа кожного  місяця виплачується заробітна плата  за першу половину місяця (аванс); 1-го числа кожного місяця виплачується заробітна плата за другу половину місяця.

Заробітна плата працівників, які  не перебувають у штаті банку, визначається трудовою угодою.

Нараховані суми заробітної плати  працівників, які перебувають у  штаті банку та працівників, які  не перебувають у штаті банку, обліковуються за рахунком 3652 П "Нарахування  працівникам банку за заробітною платою".

Витрати на оплату праці відображаються за рахунком 7400 А "Основна і додаткова  заробітна плата".

Із заробітної плати працівників  банку утримуються суми на користь  третіх осіб: з доходів фізичних осіб податку пенсійні внески, профспілкові внески, внески у фонд безробіття, внески у фонд соціального страхування.

Суми, які утримуються на користь  третіх осіб, обліковуються за рахунком 3653 П "Утримання з працівників  банку на користь третіх осіб".

За час непрацездатності (за листками непрацездатності) працівникам, які  перебувають у штаті банку, виплачується основна заробітна плата частково чи повністю залежно від трудового  стажу:

• якщо трудовий стаж від 3 до 5 років  – 60 %;

• якщо трудовий стаж від 5 до 8 років  – 80 %;

• якщо трудовий стаж більший ніж 8 років – 100 % (від середньої заробітної плати за останні 6 міс.).

Суми заробітної плати за листками непрацездатності обліковуються за рахунком 3559 А "Інша дебіторська  заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами".

Погашення сум дебіторської заборгованості за листками непрацездатності здійснюється за рахунок утримань з працівників  банку на користь третіх осіб.

Відпускні нараховуються залежно  від середньої заробітної плати  за рік. При нарахуванні відпускних не враховуються виплати за листками непрацездатності. Нараховані суми відпускних до сплати обліковуються за рахунком 3654 П "Нараховані відпускні до сплати".

Витрати на сплату відпускних відображаються за рахунком 7400 А "Основна і додаткова  заробітна плата".

В аналітичному обліку на кожного  працівника банку ведеться аналітичний  рахунок – розрахункова картка. Працівникам банку видаються  витяги з особових рахунків.

Бухгалтерські проводки