Отчет о производственной практике в ОАО «Племенной завод «Дружба»

Для учета полевых и  стационарных работ, выполненных тракторами, комбайнами и другими машинами в хозяйстве применяют учетный лист тракториста-машиниста (ф. № 67-б) (приложение 81), который заполняют на каждого тракториста-машиниста отдельно. 

Заработную плату работникам отрасли животноводства в ОАО ПЗ «Дружба» начисляют в зависимости от количества и качества получаемой продукции, например, жирности молока, качества настрига шерсти, выполнение работы в срок и т.д. Поэтому для учета выработки и подсчета заработка используют данные первичных документов по учету движения животных.

На основании акта на оприходование приплода животных (ф. № СП-39) (приложение 28) начисляют заработную плату дояркам, скотникам и другим работникам.

Данные акта на перевод животных из группы в  группу (ф. № СП-47) (приложение 29) используют для начисления заработной платы конюхам – за сохранность молодняка к моменту отбивки и т. п.

Ведомость взвешивания  животных (ф. № СП-43) (приложение 31) служит основанием для определения прироста живой массы за отчетный период, за который начисляется заработная плата телятницам, скотникам и другим работникам животноводства.

На основании  журнала учета надоя молока (ф. № СП-21(№ 112)) (приложение 49) начисляют заработную плату дояркам, мастерам машинного доения.

На вспомогательных производствах в хозяйстве используют наряды на сдельную работу. Наряд на сдельную работу (ф. № 414-АПК) (приложение 82) применяют с целью учета объема выполненных работ, затраченного времени и начисления заработной платы членам бригады.

Путевой лист грузового автомобиля (ф. № 4-С) (приложение 83) является первичным документом по учету работы грузового автотранспорта и основанием для начисления оплаты труда шоферам и грузчикам. В нем приводят данные о количестве перевезенного груза, расстоянии, расходе горючего и другие показатели, необходимые для учета и анализа работы грузовых автомобилей.

Путевой лист легкового  автомобиля тип. ф. № 3 (приложение 83), предназначен для первичного учета работы легкового автотранспорта и начисления оплаты труда шоферам. Путевой лист трактора ф. № 412-АПК (приложение 84) в свою очередь предназначен для начисления оплаты труда трактористам.

Рабочим и  служащим предприятия один раз в году предоставляется отпуск на установленное законодательством количество рабочих дней с добавлением выходных дней, приходящихся на отпускное время, так же согласно приложению № 6 к Коллективному договору (приложение 71), определенные категории работников имеют право на дополнительный отпуск. Право на отпуск работники получают по истечении 11 месяцев непрерывной работы в хозяйстве. Оплату за время отпуска исчисляют из расчета среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск, расчет производится в ф. № Т-60 (приложение 85), а при увольнении  работника в ф. № Т-61 (приложение 86).

Размер пособия по временной нетрудоспособности в ОАО ПЗ «Дружба»  определяется на основании установленного  расчета (приложение 87) . Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности (приложение 88).  Величина пособия зависит от непрерывного стажа работы и характера заболевания. На все выплаченные пособия за месяц составляется сводный реестр выплат пособий за каждый месяц (приложение 89).

Из заработной платы  рабочих и служащих хозяйства  производятся определенные удержания. Эти удержания производятся только в случаях и размерах предусмотренных законом. В частности из заработной платы работников удерживается налог на доходы физических лиц в размере 13%. Для правильного исчисления данного налога в ОАО ПЗ  «Дружба» на каждого работника заводятся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (приложение 90). Разница между начисленной оплатой труда и произведенными удержаниями представляет собой «Сумму к выдаче».

Для уплаты взносов в Пенсионный фонд, которые заменили Единый социальный налог с 2010 г. , согласно  закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в ОАО ПЗ «Дружба» до настоящего времени используются индивидуальные карточки по ЕСН (приложение 91). От заработной платы работников предприятия ежемесячно производятся отчисления в Пенсионный фонд РФ (тариф страхового взноса 10,3%,  для лиц 1966 г.р. и старше Страховая часть трудовой пенсии    10,3%, для лиц 1967 г.р. и моложе накопительная часть трудовой пенсии 4,3% , страховая часть трудовой пенсии 6%), так как организация применяет ЕСХН.

Расчеты по оплате труда  в ОАО ПЗ «Дружба» учитывается на пассивном счете 70 «Зарплата». По дебету счета 70 отражаются суммы выплаты задолженности по начисленной оплате труда в корреспонденции с кредитом счета 50 по денежной оплате и 90 – по натуральной оплате, а также суммы удержаний в корреспонденции с кредитом счетов:

68 – на суммы начисленного  налога с доходов физических лиц;

71 – удержания невозвращенного  остатка подотчетных сумм деньгами;

73- удержания сумм за  причинение материального ущерба;

73-1- удержание процентов  по ссудам выданным рабочим;

76- расчеты по алиментам  и прочие;

76-1 – удержания в погашение задолженности по коммунальным услугам.

По кредиту 69 счета  учитываются суммы произведенных  отчислений в корреспонденции со счетами: дебет счетов 08 ««Приобретенные основные средства», 20 «Затраты на производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. По дебету 69 счета учитывают погашение задолженности.

 

 

 

 

.

 

 

7.Учет денежных  средств и расчетов

 

      Для  производственной деятельности  каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь необходимое количество  оборотных средств, важное место  в составе которых занимают  денежные средства. Денежные средства  в ОАО ПЗ «Дружба» находятся  в форме наличных денег в кассе, хранятся в банках на расчетных счетах. Наличные  деньги, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены.

    ОАО ПЗ «Дружба»  имеет два расчетных счета.  Согласно договору банковского  счета №1 (приложение 92) один расчетный счет открыт в ОАО «Россельхозбанке», второй расчетный счет открыт в Красноярском отделении № 4254 Сберегательного Банка Российской Федерации. Помимо договоров банковского счета с данными банками заключены договоры на кассовое обслуживание и согласованы тарифы комиссионного вознаграждения на услуги по кассовым операциям (приложение 93).

В соответствии с учетной политикой  (приложение 5) генеральный директор несет ответственность за бухгалтерский учет  в хозяйстве, контролирует сохранность и правильность расходования денежных средств и т.д.

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денег в кассу, а  по кредиту – расход наличных денег.  Поступили деньги в кассу с расчетного счета: дебет счета 50 «Касса(деньги)»

 кредит счета 51 «Расчетный счет в Сбербанке»

 кредит счета 51 «Расчетный счет в Россельхозбанке».

Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:           

           дебет счета 50 «Касса (деньги)»  

           кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам».

Выдана заработная плата рабочим хозяйства:

            дебет счета 70 «Зарплата»

            кредит счета 50 «Касса (деньги)».  

Оформление всех кассовых операций на данном предприятии регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40).

На предприятии имеется  одна касса, зарегистрированный кассовый аппарат. Операционные кассы отсутствуют.

В ОАО ПЗ «Дружба» работает кассир Худякова Е.И.  Она ведет все операции по приему и выдаче денег из кассы.  В  кассе созданы все необходимые условия для сохранности ценностей. Касса оборудована дополнительной дверью,  металлической решеткой, которая на время совершения операций заперается с внутренней стороны и ставится на охрану; все ценности в кассе хранятся в металлических шкафах, которые кассир в конце рабочего дня запирает и опечатывает. При сдаче кассы  в обязательном порядке составляется Акт приема- передачи кассы, который подписывается кассиром, принимающим кассу бухгалтером – Илендеевой З.И. и председателем специально созданной комиссии в лице главного бухгалтера и одновременно заместителя генерального директора - Казаковой Г.П. (приложение 94).

Лимит в кассе хозяйства, установленный Россельхозбанком на 2010 согласно Уведомлению (приложение 95), составляет 50000 рублей, Сберегательным банком  так же 50 000 рублей (в 2009 г. лимит кассы составлял 25 000 рублей по каждому расчетному счету).  Выручка поступающая  в кассу может расходоваться только  на определенные цели, которые разрешает уполномоченный банк: расходование выручки разрешено на выдачу зарплаты и выплат социального характера, командировочные расходы, оплату товаров, работ, услуг и пр. (приложение  95, 96), на основании предоставленного организацией Заявления (приложение 97).  Использование денежных средств по назначению  подтверждается Кассовой заявкой направляемой в банк, которая сверяется банком с движениями денежных средств по счету клиента  и подтверждается подписью уполномоченного сотрудника банка (приложение 98).

Для обеспечения сохранности  ценностей в кассе хозяйства проводятся инвентаризации главным бухгалтером и членами наблюдательной комиссии в составе двух бухгалтеров предприятия, председатель которой генеральный директор Белов В.И. По результатам проведенной ревизии составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств Ф. № ИНВ-15 (приложение 99).

Документом для оприходования  денег в кассе является приходный  кассовый ордер (ф. № КО-1) (приложение 100). Он состоит из приходного кассового ордера и квитанции. Квитанция выдается плательщику за подписью гл. бухгалтера и кассира, а также ставится штамп «Оплачено».

Выдачу наличных денег  из кассы оформляют расходным  кассовым ордером (ф. № КО-2) (приложение 101).

Все приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале  приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) (приложение 102).

Выплата заработной платы  из кассы производят на основании платежных ведомостей и расходных кассовых ордеров (приложение 103). На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.

Кассир ежедневно регистрирует все операции по поступлению и  расходованию денег в кассовой книге (приложение 104), записи которой являются отчетом кассира о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы (приложение 104).

Приходные и  расходные ордера в ОАО ПЗ «Дружба» выписываются с использованием программы «Консультант плюс», но кассовая книга и отчет кассира составляются вручную.

Журнал кассира-операциониста  ведется по унифицированной форме  КМ-4, его листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатями и подписями  со стороны организации и налоговой инспекции (приложение 105).

      Стоит отметить, что в ОАО ПЗ  «Дружба» соблюдаются не все правила ведения кассовой дисциплины, в частности не во всех приходных и расходных ордерах заполняются все обязательные реквизиты, так же не соблюден предельный размер расчета наличными между юридическими лицами по одному договору. С ООО «Бекон» в течение расчетного периода производилась оплата за наличный расчет в суммах, превышающих 100 000 руб. по одному договору (ПКО № 634 от 11.03.09 – 100 000,00 руб., ПКО №600 от 06.03.09 – 100 000,00 руб.), см. приложение 106. Таким образом,  были  нарушены требования законодательства установленные в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

На основании отчета кассира составляется журнал-ордер  № 1-АПК (приложение 107). Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера — ведомости отражают дебетовые обороты счета 50.

Итоги кредитовых и дебетовых оборотов ежемесячно переносят из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу.

Учет денежных средств  на расчетном счете ведется на активных счетах 51 «Расчетный счет в Сбербанке» и 51-1 «Расчетный счет в Россельхозбанке». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке, а по кредиту – суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. Например:

- поступили деньги от заготовительных организаций:

дебет счета 51 «Расчетные счета»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями »;

          - перечислена задолженность поставщикам:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками »

кредит счета 51 «Расчетные счета».

Все расчетные операции в ОАО ПЗ «Дружба» производит через учреждение Сбербанка, Россельхозбанка, либо наличными, либо безналичными денежными средствами.

Деньги на расчетный  счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Денежные средства которые  из кассы вносятся на расчетный счет оформляются  объявлением на взнос наличных, на принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе (приложение 108).

 При получении наличных  денег с расчетного счета оформляется  чек (приложение 109).

Чек представляет собой  ценную бумагу, состоит он из чека и  корешка, который заполняется одновременно с чеком. На лицевой стороне отражают фамилию получателя, дату выписки чека, сумму цифрами и прописью, также указывают, на какие цели выдается чек, ставят печать и подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.