Отчет о производственной практике в ОАО «Племенной завод «Дружба»

В ОАО ПЗ  «Дружба», получаемая продукция характеризуется разнообразием условий поступления, хранения и расходования, поэтому хозяйство использует многочисленные формы первичных документов.

Учет зерновой продукции  в ОАО ПЗ «Дружба» ведется смешанным  способом. Применяется ф. СП-1 «Реестр  отправки зерна и другой продукции с поля» (приложение 39), который выписывается в трех экземплярах: один остается у комбайнера, второй у водителя, третий передается весовщику. Так же применяется ф. № СП-4 (Сельхозучет, ф.№ 77а) «Путевка на вывоз продукции с поля» (приложение 40), которая так же составляется в трех экземплярах. Используются и талоны водителя ф. № СП-5 (приложение 41), но талон комбайнера ф. № СП-6 при этом не применяется, все указывается в талоне водителя в произвольной форме, что нарушает порядок учета движения зерновой продукции. Затем данные талоны и реестр приема зерна от шофера (ф. № СП-8) передаются весовщику, который составляет реестр приема зерна весовщиком (ф. СП-9), далее на основании реестра составляется ф.№ СП-11 «Ведомость движения зерна и другой продукции», (приложение 42) и делается запись в Книге складского учета. Данные из «Реестра приема зерна» каждого шофера переносятся в их «Путевые листы» (ф.№ СП – 21). Копии всех этих документов поступают в бухгалтерию для дальнейшей обработки.

Зерно, поступившее на ток, в большинстве случаев требует дополнительной подсушки и сортировки. Результаты данных операций отражают в ф. № СП-12 «Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства» (приложение 43).

Значительное  количество продукции растениеводства  используется в виде кормов и подстилки для продуктивного и рабочего скота. Часть продукции скармливается скоту без предварительной уборки (путем выпаса), часть –  в виде скошенной зеленой массы трав. Значительная часть кормов заготавливается впрок (сено, солома, силос, сенаж и т. п.).

Корма, скормленные скоту без их предварительной уборки (путем выпаса), на складе и в бухгалтерских регистрах не приходуются.

Скошенная зеленная масса трав и другие культуры, предназначенные на корм скоту, перед скармливанием их животным обязательно взвешиваются  и оформляются актом на приемку грубых и сочных кормов ф. 172-АПК (приложение 44). В конце дня бригадир животноводов записывает количество зеленной массы в ведомость учета расхода кормов (ф. № СП-20) (приложение 45).

Ведомость учета расхода  кормов выписывают также и в том случае, если на кормление животных отпускаются корма, находящиеся непосредственно у мест зимовки скота и сданные на ответственное хранение непосредственно бригадирам животноводства.

Количество  израсходованных  кормов должно соответствовать нормам расхода кормов установленных зоотехником на каждый месяц года и  для каждой половозрастной группе каждого вида животных, (приложение 46).

Для обобщенного  учета кормов в ОАО ПЗ  «Дружба» ведется журнал учета кормов, где  ведется учет прихода и расхода кормов по их видам в количественной и суммовой оценке (приложение 47).

Продукция сельскохозяйственного  производства, предназначенная на семена, в учете выделяется отдельно. Поступление  зерна на семена в зернохранилища оформляется актом на засыпку  семенного материала. При расходе семян  на посев в ОАО ПЗ «Дружба» составляется ф. № 183-АПК «Акт расхода семян и посадочного материала» (приложение 48). Акт является основанием для списания в расход (с подотчета) этих ценностей.

На животноводческих фермах в ОАО ПЗ «Дружба» получают различную продукцию: молоко, мясо и др. Для учета этой продукции предусмотрены специальные документы.

Первичным документом по учету молока является журнал учета надоя молока (ф. № СП-21(ф. № 176-АПК)), но в ОАО ПЗ «Дружба» используется еще более устаревшая форма – Сельхозучет, ф.№ 112 (приложение 49). Этот документ ведут заведующий фермой и бригадир. В нем записаны фамилии доярок, входящих в состав бригады, с указанием количества обслуживаемых коров. Данные о количестве полученного молока проставляют после каждой дойки, систематически определяют процент содержания жира. Каждый день доярка своей подписью подтверждает правильность сделанных записей.

Расход молока и обрата на выпойку молодняка животных в ОАО ПЗ «Дружба» отражают в ведомости учета расхода кормов (приложение 50) по схемам выпойки молока и обрата, которые составляют и подписывают бригадиры ферм каждый месяц, (приложение 51).

 На основании документов на поступление и расходование молока на ферме составляют сводный документ – ведомость учета движения молока ф. № СП-23, ф. №114 (Сельхозучет), (приложение 52). Данные о движении молока записывают в ведомость ежедневно, а по окончании отчетного периода ведомость вместе с журналом учета надоя молока (по приходу) и другими документами (по расходу) представляют в бухгалтерию. При  доставке молока на маслосырзавод в качестве сопроводительного документа составляется товарно-транспортная накладная (молсырье) ф. СП-33(приложение 53).

Количество полученной от овец шерсти в ОАО ПЗ «Дружба» с учетом ее качества, полученное в период стрижки овец, отражается в ф. № 181- АПК  «Акт настрига и приемки шерсти» (приложение 54). Акт составляют в трех экземплярах: один из них используют для оприходования шерсти на складе, второй - остается у бригадира, третий - передают зоотехнику для составления заключительного отчета о стрижке овец. Дневник поступления и отправки шерсти, данные которого записывают в акт настрига шерсти составляется в произвольной форме.

Большую часть производственных запасов (строительные материалы, запасные части, удобрения, нефтепродукты и т. п.)   ОАО ПЗ «Дружба» приобретает со стороны. Основным первичным документом на            оприходование поступающих от поставщиков товарно-материальных ценностей является входящая накладная ф. № ТОРГ – 12, товарно-транспортная накладная, счет-фактура (приложение 55, приложение 56). Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров и сумму налога НДС.  Покупка товарно-материальных ценностей у физических лиц в ОАО ПЗ «Дружба» оформляется закупочным актом ф. № ОП-5 (приложение 57), затем составляются приходные ордера ф. № М-4 по отдельным складским подразделениям (приложение 58).

Для получения товарно-материальных ценностей от поставщика представителю  предприятия выписывают доверенность ф. № М-2а (приложение 59).

Основными документами, которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей, являются накладные и лимитно-заборные карты. Разовый отпуск товарно-материальных ценностей для потребления или перемещения внутри предприятия производится на основании накладной (внутрихозяйственного назначения) (ф. № 87, сельхозучет) (приложение 60). Для оформления отпуска систематически потребляемых в колхозе товарно-материальных ценностей применяют лимитно-заборные карты (ф. № 117-АПК) (приложение 61).

Лимитно-заборную карту выписывают в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Отпуск материальных ценностей прекращается после использования лимита.

На основании  накладных и лимитно-заборных ведомостей материальные ценности отпускаются со склада в места их потребления: фермы, цехи и др. При расходовании материальных ценностей на нужды производства их списывают на основании специализированных актов: ф. № 420-АПК « Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений» (приложение 62), ф. МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» (приложение 63 ) и т.д.

Списание на затраты  израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых  и учетных листов, предварительно обобщенных ведомостях заправщика (приложение 64).

Для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в ОАО ПЗ «Дружба» организовано складское хозяйство. Все складские помещения оборудованы противопожарными средствами и имеют необходимый инвентарь. Все материальные ценности переданы под ответственность кладовщикам. Этих лиц назначает генеральный директор предприятия.

В конце каждого  месяца на основании первичных документов и записей материально ответственные лица составляют отчет о движении материальных ценностей (ф. № 121, Сельхозучет), (приложение 65) или ф. № 16 (Совхозный учет) «Ведомость движения продуктов и материалов», см. приложение 66 . По ГСМ составляется отдельный отчет в документе неунифицированной формы (приложение 67). К отчетам прилагают все первичные документы за месяц.

В ОАО ПЗ «Дружба» на складах ведутся оборотные ведомости ф. № М-44 (приложение 68). Обороты по приобретенным товарно-материальным ценностям от поставщиков отражаются в журнале-ордере 6-АПК, (приложение 69).

Во всех местах хранения периодически производят инвентаризацию товарно-материальных ценностей в установленном порядке. Для проведения инвентаризации в ОАО ПЗ «Дружба» создается специальная комиссия. Результаты проверки оформляются инвентаризационными описями (ф. № ИНВ-3) (приложение 70 ).

На основании материалов инвентаризации сверяют данные бухгалтерского учета с данными инвентаризационных описей и устанавливают излишки или недостачу товарно-материальных ценностей.

Оприходование животноводческой продукции, полученной от своего производства, оформляют бухгалтерской записью:

дебет счета 43 «Готовая продукция», субсчет 2 «Продукция животноводства»

кредит счета 20-2 «Животноводство».

Учет хозяйственных  операций по счету 10 строится следующим  образом. Оприходование сырья и  материалов, полученных из своего производства, оформляют бухгалтерской записью:

дебет счета 10 «Материалы»

кредит счета 20-3 «Промышленное производство». Для оприходования продукции растениеводства и животноводства с назначением в качестве сырья и материалов используют субсчета 1 и 2.

Все расходы по доставке приобретенных материалов в хозяйстве отражают записью:

дебет счета 10 «Материалы»

кредит счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы  начисленной заработной платы рабочим  за погрузку, выгрузку и доставку материалов; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на суммы начислений на заработную плату тех же работников; 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость оказанных услуг автотранспортом.

Расход материалов на различные цели отражается по кредиту  счета 10 «Материалы». При этом дебетуются различные счета в зависимости от направления использования материальных ценностей; в частности это счета: 20, 25, 26, 29, 08 и т.д.

 

 

 

.

6. Учет труда  и его оплаты

 

В ОАО ПЗ «Дружба» в  целях правового регулирования  социально-трудовых отношений действует Коллективный договор (приложение 71), заключенный между работодателем в лице генерального директора Белова В.И. и работниками в лице представителя работников инженера ТО Антонова Ю.А.,  согласно протоколу от 26.03.08 г. (приложение 71). Данным договором и приложениями к нему регламентированы обязательства работодателя и работников, режим рабочего времени, кадровая политика, заработная плата, социальная защита работников, правила внутреннего распорядка,  порядок предоставления отпусков и т.д.

В ОАО ПЗ «Дружба» трудовые ресурсы делятся на категории работающих: постоянные работники, из них: трактористы-машинисты, операторы машинного доения, скотники крупного рогатого скота; рабочие сезонные и временные; служащие, из них: руководители и специалисты.

Начисление заработной платы рабочим и служащим в ОАО ПЗ «Дружба» осуществляется в соответствии приложением № 11 к Коллективному договору (приложение 71) и штатным расписанием (приложение 72). Премирование работников и надбавки к заработной плате осуществляются на основании соответствующих внутренних положений и инструкций утвержденных генеральным директором предприятия (приложение 73, приложение 74).

При приеме  каждого  работника  на предприятие  с ним  заключается трудовой договор (приложение 75) и на основании него  издается приказ о приеме работника на работу по ф. № Т-1(приложение 76). Затем на работника заводится личная карточка ф. № Т-2 (приложение 77).

Для учета затрат труда  и начисления заработной платы в хозяйстве ведутся табели учета рабочего времени (ф. № Т-13) (приложение 78). В табеле записывают личный состав работников с указанием присвоенного им табельного номера. В табеле ежедневно отмечают выход на работу, количество отработанных часов, неявки отражают в табеле установленными обозначениями.

В конце месяца в табеле подводят итоги и сдают в бухгалтерию, где после проверки табеля данные используются для составления расчетно-платежных ведомостей  по отделениям и участкам по ф. № 73(Сельхозучет), (приложение 79). Выдача заработной платы из кассы  осуществляется на основании расходных кассовых ордеров или на основании  Платежной ведомости ф. № Т-53 (приложение 79).

 В ОАО ПЗ «Дружба» используется и натуральная форма оплаты труда, выдача которой производится по ф. № 415- АПК «Ведомость выдачи натуральной оплаты » (приложение 80).

В растениеводстве для  учета затраченного труда, объема выполненных работ, начисления заработка используют различные формы учетных листов.