Отчет о практике в ООО «Вертуновское»

     В случае проведения инвентаризации основных средств, кроме пересчета и сличения с учетными данными, требуется проверить еще и полноту прихода, правильность формирования первоначальной стоимости ОС (включения в первоначальную стоимость услуг доставки, установки и доведения ОС до рабочего состояния, правильность заполнения карт учета Основных средств (ОС-1 , ОС-1а , ОС-6 и т.д.). Все эти действия необходимы для определения остаточной стоимости объекта основных средств и достоверности формирования сличительной ведомости.

     Компании, предлагающие проведение инвентаризации, как правило, предлагают простой  пересчет ТМЦ по следующим причинам:

• Отсутствие в алгоритме проведения инвентаризации проверки правильности и полноты оприходования ТМЦ. Без проведения данной процедуры проверки невозможно правильно и достоверно сформировать сличительную ведомость

     Компании  не несут ответственности за неточность и погрешности в достоверности  результатов инвентаризаций.

     Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации в ООО «Вертуновское».

     В ходе проведения инвентаризации могут  быть выявлены излишки или недостача  основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерский учет вносятся соответствующие корректировки.

     Порядок исправления зависит от типа обнаруженной ошибки. Этот порядок определен пунктом 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

     Стоимость основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, оказавшихся в излишке, отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

     Если  во время проведения инвентаризации выявлена недостача товарно-материальных ценностей и другого имущества, то исправление ошибок в бухгалтерском учете осуществляется следующим образом.

     Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета издержек производства или обращения. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц, убытки от недостач и порчи списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     В ходе проведения инвентаризации могут  быть выявлены ошибки в оценке того или иного имущества при принятии его к учету. Например, в первоначальной стоимости основных средств не учтены расходы по их установке. В этом случае в бухгалтерском учете необходимо сделать корректирующие записи.

     Следует учесть, что результаты инвентаризации, которая проводится при подготовке годовой отчетности, должны быть отражены в этой отчетности. 
 
 
 
 
 
 

13. Закрытие бухгалтерских счетов и составление отчетных калькуляций

       Важным  этапом в бухгалтерском учете  является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а  также счетов финансовых результатов. До закрытия счетов в ООО «Вертуновское» выполненная работа вспомогательных  производств и продукция основного  производства будут оценены на соответствующих  счетах по плановой себестоимости. В  ходе закрытия счетов плановую себестоимость (сначала по работам вспомогательных  производств,  а затем по продукции  основных отраслей производства) доводят  до фактической себестоимости.  Расчет себестоимости продукции растениеводства  производят путем  деления всех затрат по счету 20/1 по соответствующей культуре на выход продукции. Для расчета себестоимости зерна необходимо первоначально определить сколько поступило полноценного зерна и зерноотходов. Затем определяют сколько содержится полноценного зерна в зерноотходах путем умножения зерноотходов в натуре на процент содержания полноценного зерна в зерноотходах и прибавляют к полноценному зерну. Учет затрат на солому не производится.

           В ООО «Вертуновское»  в первую очередь происходит закрытие 23 счета. По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяют пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения (1 кВтч электроэнергии, 1 м³ воды, 1 т перевозок или 1 ч работы автомобиля и др.). Фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг списывают со счета 23 в дебет счетов: 20 «Основное производство» при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности; 90 «Продажи» - при выполнении работ, услуг для сторонних предприятий; 10 «Материалы» - при отпуске материалов, запасных частей, ядохимикатов и др.; и других счетов (43, 26, 23).

     Затем происходит закрытие 25 и 26 счетов на основании  оборотной ведомости за декабрь. Общехозяйственные и общепроизводственные затраты распределяются пропорционально  общей сумме затрат.

     После закрытия этих счетов приступают к  закрытию 20 счета. Для закрытия 20/1 счета  необходимо распределить по каждой культуре по статьям затрат расходы и подсчитать итоговые строки. Затем подсчитывается фактическая себестоимость каждой культуры с учетом побочной продукции (соломы) и на основании сравнения  фактической себестоимости с  плановой себестоимостью списываются  суммы отклонения этих показателей  на счета бухгалтерского учета.

     Заключительным  этапом является закрытие 90 счета и  происходит конечное выведение финансового  результата деятельности предприятия  за год. 

14.Составление годовой отчетности 

    Бухгалтерский баланс — основной источник анализа финансового состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической  группировки, обобщения состава  и размещения средств предприятия  и источников их образования на определенную дату.

Средства  предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Так как  в балансе средства предприятия  рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и  целевому назначению, итог актива постоянен  и равен итогу пассива баланса.

Актив и пассив подразделяются на отдельные  статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются непосредственно  по данным синтетических счетов. Поэтому  после названия балансовых статей в  скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.

Средства  предприятия по их составу делятся  на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент и др.

Оборотными  средствами являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы будущих  периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в  распоряжении предприятий, убытки.

Источники средств предприятия делятся  на собственные, приравненные к собственным, заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.

К источникам, приравненным к собственным, относятся  так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте

предприятия и в пределах сумм, предусмотренных  на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.

К заемным  источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты  банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления  контроля и анализа финансового  состояния предприятия по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники  образования, объединяются в разделы статей.

15.Внутрихозяйственное планирование и составление Бизнес-плана 

   Сущность  финансового планирования состоит  в определении объемов и рациональных пропорций финансовых и кредитных  ресурсов, необходимых для реализации стратегических и тактических целей  и задач коммерческих организаций.

   В финансовом планировании деятельности предприятие использует следующие  методы: балансовый и сметный.

   Сущность  балансового метода проявляется  в правиле: каждая статья доходов  имеет свое целевое назначение и  наоборот каждый вид расходов имеет  свой источник покрытия. При недостатке внутренних источников планируются  внешние доходы: кредит или бюджетные  ассигнования на конкретные цели.

   Сущность  сметного метода состоит в том, что  расходы планируются только в  пределах общей суммы источников их покрытия.

   По  балансовому методу составляется "План финансовых ресурсов и их источников", "Баланс доходов и расходов".

   По  сметному методу составляются планы  по резервам, распределению прибыли, движению денежных потоков.

   Основным  видом стратегического планирования в условиях рыночной экономике является бизнес-план. Бизнес-план должен составляется на 3-5 лет вперед: на первый и второй годы – по кварталам, на 3-5 в целом  на год. Однако на предприятии составляется "Бизнес-план развития предприятия" на один год. Его финансовая часть  имеет следующие особенности:

   1. он составлен на один год;

   2. в состав бизнес-плана включены  два финансовые раздела:

   - инвестиционная деятельность (отдельные  таблицы по капитальным вложениям  и источникам их финансирования  с расшифровкой в отдельной  форме видов бюджетных ассигнований);

- финансовая  деятельность предприятия: ("Расчет  прибыли", "Финансовый результат  от реализации продукции", "Расчет  потребности в кредите", "Финансовый  план (Баланс доходов и расходов")).

    Для составления финансовых таблиц бизнес-плана  необходимы вспомогательные плановые расчеты. Именно они дают возможность  управлять финансовыми ресурсами. Эти являются содержанием внутрифирменного планирования и, как правило, внешним  инвесторам не предоставляются. В их состав входят:

    1. прогнозы образования и использования  фондов специального назначения  и резервов;

    2. прогноз оборотных активов;

    3. прогноз потребности в собственном  оборотном капитале;

    4. прогноз источников формирования  оборотных активов;

    5. прогноз источников финансирования  инвестиций и их использования;

    6. смета операционных расходов;

    7. смета по содержанию жилищно-комунального  хозяйства.

    Финансовый  план состоит из двух разделов: 1. доходы; 2. расходы.

    В доходной части отражаются все финансовые ресурсы предприятия: прибыль, амортизация, фонды специального назначения, бюджетные  ассигнования, долгосрочный кредит другие доходы и накопления.

    В расходной части плана планируется  расходы, осуществляемые за счет финансовых ресурсов: уплата налогов, образование  фондов, капитальные вложения, прирост  собственных оборотных фондов и  т.д.

    Баланс  строится по принципу шахматной ведомости: каждая цифра отражает сумму конкретных расходов и источников их покрытия.

    Составление таблицы осуществляется в определенной последовательности.

    На  первом этапе планируется собственные  доходы планируемого года по всем видам  деятельности: производственно-коммерческой, инвестиционной, финансовой , специальным мероприятиям. Данные берут из вспомогательных таблиц  прогнозов по каждому виду доходов.