Отчет о практике в ООО «Вертуновское»

     Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной  инвентаризации, отражаются в бухгалтерском  учете как внереализационные  доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

     При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая  себестоимость или ее часть (при  порче материалов) списывается с  кредита счета 10 «Материалы» в  дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

     Со  счета 94 стоимость недостающих и  испорченных материалов списывают  на счета издержек производства (если потери в пределах норм), в дебет  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих  или испорченных ценностей отказано судом).

     Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита  счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные  при ликвидации последствий стихийных  бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.  
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Учет животных на выращивании и откорме

     Для обобщения информации о наличии  и движении молодняка животных, взрослых животных, взрослого скота, выбракованного из основного стада, и скота, принятого  от населения для продажи, используют счет 11 «Животные на выращивании  и откорме».

     В ООО «Вертуновское» к счету 11 открыты субсчета:

• Крупный рогатый скот;
• Свиньи.

На субсчетах  животных, учитывают по количеству голов, живой массе, стоимости.

     Бухгалтерские записи по счету 11 осуществляют на основании  первичных бухгалтерских документов, применяемых в организациях агропромышленного  комплекса.

     Основными первичными документами, учетными регистрами по учету наличия и движения животных, являются акт на оприходование приплода животных (применяется для оформления приплода животных) (приложение 18) , ведомость взвешивания животных (приложение 19), отчет о движении скота и птицы на ферме (приложение 20), акт (на выбытие животных и птицы) (приложение 21), журнал-ордер № 14-АПК.

     Затраты по выращиванию или откорму животных, учитывают на счетах 20 «Основное  производство» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

     Приобретенные животные приходуются по фактической  себестоимости приобретения по дебету счета 11 с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов (71, 75, 91, 98 и др.) Если животные учитываются по учетным ценам, все затраты по приобретению вначале учитывают на счете 15 «Заготовление материальных ценностей». Со счета 15 стоимость животных по учетным ценам списывают на счет 11.

     Животные, выбракованные из основного стада, приходуются по счету 11с кредита  счета 01 «Основные средства». При  этом продуктивный скот принимается на учет по первоначальной стоимости. Полученный приплод приходуется по дебету счета 11 с кредита счетов, на которых учитывают затраты по содержанию животных, принесших приплод (со счетов 20 или 29).

     Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, а также стоимость прироста молодняка животных ежемесячно относят  на счет 11с кредита счета 20 или 29 по плановой себестоимости. В конце  отчетного года плановая себестоимость  привеса или прироста доводится  до фактической способом дополнительной проводки и способом «красное сторно».

     Продажу животных и птицы и выдачу их работникам в порядке натуральной оплаты отражают по кредиту счета 11 и дебету счета 90 «Продажи».

     Перевод молодняка животных в основное стадо  отражают по дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» и кредиту  счета 11 с последующим списанием  молодняка со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

     При переводе молодняка в старшие  возрастные учетные группы и при  внутрихозяйственном перемещении  животных с одной формы на другую осуществляют записи по кредиту и  дебету счета 11.

     Стоимость павших и забитых животных в связи  с эпидемией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями  списывают с кредита счета 11, 01 и в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» в качестве чрезвычайных расходов.

     Стоимость павших и вынужденно забитых животных по другим причинам списывают с кредита  счета 11 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оценивают по ценам возможного использования или продажи и  приходуют с кредита счетов 20 или 29 как выход побочной продукции.

     Аналитический учет по счету 11 ведут по местам содержания животных, по видам, полу, половозрастным группам, установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Учет основных средств

     Основные  средства – часть имущества (активов) организации.

     При принятии к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условий:

     а) использование в производстве продукции  при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

     б) использование в течение длительного  времени (более 12 месяцев);

     в) организацией не предполагается последующая  перепродажа данных активов;

     г) способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

     При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете  на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств  в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

     Ввод  основного приобретенного ОС в эксплуатацию Д ^Т – 01 К^Т – 08.

     Для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации ООО «Вертуновское», применяется «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (форма № ОС-6) (приложение 2). Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6. Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Перемещение объектов основных средств внутри организации, проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

     «Накладная  на внутреннее перемещение объектов основных средств» (приложение 23) применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

     Выписывается  сдатчиком (передающей стороной) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений  получателя и сдатчика. Первый экземпляр  передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта (ов) основных средств  сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении  объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета  объектов основных средств (формы №  ОС-6).

     В показателях граф "Сумма начисленной  амортизации (износа)" указывается  сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

     Начислена амортизация основных средств Д^Т –20,23.26,44...  К^Т –02

     Выявленные  при инвентаризации основные средства, оказавшиеся в излишке, в бухгалтерском  учете приходуются по рыночной стоимости  на дату проведения инвентаризации. Соответствующая  сумма зачисляется на финансовые результаты.

Оприходованы  по рыночной стоимости  неучтенные объекты  основных средств, выявленные при инвентаризации Д^Т –01  К^Т –91.1

     Выбытие – это прекращение действия того или иного объекта. Причины выбытия  могут быть разными: физический и  моральный износ, реализация, гибель от стихийных бедствий и аварий, безвозмездная передача другой организации, сдача в долгосрочную аренду и  недостача, т. е. отсутствие объекта, выявленное при инвентаризации.

Списана первоначальная стоимость  объекта ОС Дт01/2 Кт01/1

Списана амортизация объекта  ОС Дт02 Кт01/2

Списана остаточная стоимость  объекта ОС Дт75 Кт01/2

       В конце месяца составляется журнал-ордер (приложение 24) 
 

7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Оплата  труда представляют собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Предприятие  самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

     Юридической формой регулирования трудовых отношений  в настоящее время является коллективный договор, заключаемый администрацией предприятия и профсоюзной организацией. В коллективном договоре должны быть оговорены все условия оплаты труда работников, входящие в компетенцию  предприятия. Условия оплаты труда  отдельных сотрудников отражаются также в контрактах, заключаемых  администрацией предприятия с конкретными  работниками. В контрактах оговариваются  особенности режима рабочего времени  и другие условия, связанные со спецификой труда.

     Для предприятия затраты живого труда  являются важнейшим элементом издержек производства. Поэтому важное значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате.

     Учет  расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется  в аналитических счетах (лицевых  счетах), открываемых на каждого  работника (приложение 27).

     Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается  налоговая карточка (приложение 28).

     Начисление  основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей (приложение 29), нарядов (приложение 26)и др. По ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы. Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование. (приложение 30). Всем лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Производят расчет начисления зарплаты за время отпуска (приложение 31).

     Для исчисления заработной платы трактористам используют учетный лист тракториста-машиниста, комбайнера (приложение 25).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. Учет продажи продукции, прочих доходов и расходов  и финансовых результатов

     Процесс реализации представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) Расчет финансового производится ежемесячно на основании документов, подтверждающих реализацию продукции (работ, услуг).

     Для учета реализации в ООО «Вертуновское» используется бессальдовый счет 90 «Продажи».

     На  счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот  же объем реализации продукции (работ, услуг), но в разных оценках –  по кредиту -  по ценам реализации (свободным, договорным и т.п.), а по дебету -  по полной себестоимости с налогом на добавленную стоимость. Сопоставляя выручку от реализации продукции с суммой, отраженной по дебету счета 90, выявляют результат от реализации продукции (работ, услуг)  - прибыль или убыток, который относят на счет 99 «Прибыли и убытки».