Отчет о практике в ООО «Вертуновское»

     Операции  на счете 90 отражаются по моменту перехода права собственности на продукцию (работы, услуги) от предприятия к  покупателю (заказчику). При этом налогообложение  реализованной продукции осуществляется в зависимости от выбранного учетной  политикой варианта (НДС начисляется в зависимости от вида продукции по ставкам 10% и 18%).

     На  счете 90 «Продажи» в обязательном порядке открываются субсчета:   

     1. Собственное производство;

     2. Услуги;

     3.ТМЦ, приобретенные для перепродажи.

     Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с покупателями в ООО «Вертуновское» является накладная (Приложение 3).

     Вместе  с поступившим грузом в адрес  покупателя поступают сопроводительные документы – товарные накладные (Приложение 38). Так продажа продукции  производится по доверенности (приложение 39). Для обобщения операций по продажам составляют журнал-ордер (приложение 40).

     Полученная  выручка с НДС в ООО «Вертуновское» отражается бухгалтерской проводкой  Дт 62   Кт 90.

     Стоимость продукции, подлежащая реализации Дт90   Кт 10,43

     Убыток  от реализации Дт 99    Кт 90

     Выручка от реализации Дт 90   Кт 99. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     9.Учет капитала

     Первоначальным  и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

     В соответствии с Гражданским кодексом российской Федерации и в зависимости  от организационно-правовой формы собственности  различают:

     уставный  капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ  и обществ с ограниченной ответственностью);

     складочный  капитал хозяйственных товариществ;

     уставный  фонд государственных и муниципальных  унитарных организаций;

     паевой  и неделимый фонд кооператива.

     В соответствии с нормативными документами  уставный капитал для разных групп  организаций оплачивается полностью  или частично на момент их государственной  регистрации.

     Перед регистрацией организация открывает  специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента  государственной регистрации владельца  счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный  счет преобразуется в расчетный  счет. Если в течении года с момента  регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет  доведен до заявленного в учредительных  документах, организация обязана  зарегистрировать уменьшение капитала. Если уменьшенный уставный капитал  по сумме меньше установленной законодательством  нижней границы, организация ликвидируется.

     Правовая  основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и  порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов  при их взносе и изъятии, порядок  изменения долей участников, ответственность  участников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Предусмотрена  связь величины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями  различных организационно-правовых форм резервных фондов (капиталов), а также зависимость стоимости  эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала (как правило, не более величины уставного капитала).

     Уставный  капитал является имущественной  основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника  в управлении предприятием и гарантирует  интересы его кредиторов.

     Учет  уставного капитала ( и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 “Уставный  капитал”.

     На  дату регистрации все акции организации  учитываются на субсчете 80/1 “Объявленный (зарегистрированный) капитал”, а затем  по мере подписки, оплаты и выкупа перечисляют  с одного субсчета на другой.

     По  кредиту 80-го счета отражается сумма  вкладов в уставный капитал при  преобразовании организации, сразу  после ее регистрации, в сумме  подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного  капитала за счет дополнительных вкладов  и отчислений части прибыли организации.

     По  дебету 80-го счета при уменьшении уставного капитала производят записи на: сумму вкладов, возвращенных учредителям; стоимость аннулированных акций; уменьшение вкладов или номинальной стоимости  акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д.

     Сальдо 80-го счета показывает размер уставного  капитала, зафиксированного в учредительных  документах организации.

     Изменение размера уставного капитала предприятия  всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим  собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах (налоговых инспекциях).

     Увеличение  уставного капитала предприятия  может осуществляться в случаях:

     привлечения дополнительных средств от участников (учредителей) или при дополнительном приеме участников (учредителей), а  также в случае дополнительной эмиссии  акций или увеличения их номинала;

     направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала, а также начисленного учредительского дохода (дивидендов). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

10. Учет производства

     В ООО «Вертуновское» основными видами деятельности являются растениеводство  и животноводство, учет по которым  ведется на 20.1 и 20.2 счетах. Учет по полученной продукции в течении года ведется  по планово учетным ценам. При  закрытии деятельности за год, для годового учета планово-учетные цены доводятся  до фактических и рассчитывается фактическая себестоимость 1 ц продукции.

     В хозяйстве осуществляется деятельность и по прочим промышленным производствам. К ним относятся: мельница (счет 20.5), пекарня (счет 20.6), производство дерти (счет 20.7), работа пилорамы (счет 20.8), работа элеватора (счет 20.9). Вся продукция  также оценивается в течении  года по планово-учетным ценам, а  в конце года себестоимость доводится  до фактических затрат.

     Движение  материалов на строительство оформляется  внутрихозяйственной накладной, в  которой указывается через кого передаются материалы, куда, наименование материалов, их количество, куда направляют.

     Все поступившие и отправленные с  элеватора материалы и зерно  оформляются накладной внутрихозяйственного назначения.

     На  пекарне используют следующие документы. Мука на пекарню поступает по накладной  внутрихозяйственного назначения, в  которой указывается количество поступившей продукции. Затем ее движение оформляют производственным листом, в котором также указывается  м другая затраченная продукция (дрожжи, соль, сахар и т.д.),выход  готовой продукции. Затем на готовую  продукцию составляется фактура  по хлебу.

     На  балансе предприятия имеется  столовая.

     Также в ООО «Вертуновское» имеется 3 механические мастерские, 3 автогаража для постановки и ремонта автомобилей, 4 механизированных тока с зерноскладами для подработки и хранения зерна.

     Поступающая для ремонта в мастерскую техника  подвергается тщательному осмотру  в присутствии инженера-механика и заведующего мастерской. При осмотре определяется степень износа отдельных деталей и узлов,  устанавливаются сложность ремонта, объем работ, потребность в запасных частях и т.п. На основании ремонта составляется ведомость дефектов на ремонт машины. На основании данной ведомости выписываются наряды рабочим, а также отпускаются запасные части и ремонтные материалы.   Изношенные и не подлежащие дальнейшему использованию материалы и запасные части списываются. Также запасные части для ремонта сельскохозяйственной техники со склада выписываются при помощи лимитно-заборной карты на получение материальных ценностей.

     В автопарке по истечении месяца диспетчера отделений подают сведения о  работе автопарка.

     Ежемесячно  учетчики растениеводства подают сведения о работе тракторов в условных га.

     Затраты по ГСМ и заработной плате прямо  списываются на счета, указанные  учетчиками в первичных документах. Затраты по комбайнам сразу распределяются в растениеводство по культурам, пропорционально посевным площадям.

     Завершают закрытие счетов распределение затрат по 25 и 26 счетам. Счет 25.1 (общепроизводственные затраты по растениеводству) распределяются по культурам пропорционально полученных текущих затрат за минусом затрат  по семенам.

     Счет 25.2 (общепроизводственные затраты по животноводству) распределяются на виды полученной продукции пропорционально полученных текущих затрат за минусом затрат по кормам.

     Счет 26 распределяется на все виды деятельности в хозяйстве пропорционально  сумм текущих затрат за минусом семян, кормов, сырья. 
 

11. Периодическая бухгалтерская отчетность

     Все организации представляют годовую  бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам  ее имущества, а также территориальным  органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность предоставляется в соответствии с законодательством РФ. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в течении 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а квартальную –в случаях, предусмотренных законодательством РФ в течении 30 дней по окончании квартала.

     День  представления организацией бухгалтерской  отчетности определяется по дате ее почтового  отправления или дате фактической  передачи по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

     Организация должна обеспечить возможность для  заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

12. Проведение годовой инвентаризации

     Проведение  инвентаризации позволяет выявить виновных лиц, причины неэффективных действий и случаи нарушения законодательства. По итогам инвентаризации определяется количественное и суммовое выражение неэффективных действий, нарушений, принимаются решения о мерах дисциплинарного воздействия, возможности передачи дел в следственные органы. Самый действенный способ выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете обязательств - это привлечение для проведения инвентаризации независимой Ревизионной организации. Практика доказывает, что расходы на оплату услуг внешних ревизоров по проведению инвентаризации окупаются суммами выявленных и возмещенных недостач. Именно поэтому сегодня для проведения инвентаризации многие предприниматели прибегают к помощи профессиональных служб инвентаризации.

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности организации обязаны  осуществлять проведение инвентаризации запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок проведения инвентаризации в ООО «Вертуновское» (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

     Провести  инвентаризацию ТМЦ- означает не просто пересчитать фактическое наличие ТМЦ и провести сличение с учетными данными. Проведение инвентаризации ТМЦ- это еще и проверка полноты и правильность прихода ТМЦ, т.е. договоров поставки на предмет перехода права собственности. В частности, в ходе проведения инвентаризации необходимо проверить правильность заполнения первичных документов (торг-12 , ТТН и т.д.), полноту прихода (на предмет за двоения номенклатуры и недооприходования), правильность формирования учетной стоимости, оформление трудовых договоров материально-ответственных лиц и договоров материальной ответственности (коллективных договоров).