Отчет о движении денежных средств

Данные платежи  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные  счета»;

52 «Валютные  счета»;

58 «Финансовые  вложения» (в части учета денежных  эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных  эквивалентов);

и отражаются в  отчете о движении денежных средств  за вычетом следующих сумм:

косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

уплаченных  агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с  приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

в связи с  приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

на предоставление процентных займов;

на приобретение векселей и облигаций;

на приобретенных  прав требования к третьим лицам.

- процентов  по долговым обязательствам, включаемым  в стоимость инвестиционного  актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного  определения);

направленных  во вклады в совместную деятельность;

прочих платежей, связанных с инвестиционными  операциями организации.                           

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

 

3.3 Порядок заполнения раздела «Денежные потоки от финансовых операций» и формирование результативных показателей денежного потока.

        В ФГУП «Учхоз «Знаменское» в течение всего периода функционирования является активным участником финансовых операций, поскольку использует привлеченные финансовые ресурсы для текущего финансирования своей деятельности, кроме того учавствует в системе расчетов с использованием долговых ценных бумаг. Отражаются денежные потоки по этим операциям в разделе Денежные потоки от финансовых операций в Отчете о движении денежных средств.

В разделе «Денежные  потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных  с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры  и величины:

капитала организации;

заемных средств  организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

денежные вклады собственников (участников), поступления  от выпуска акций, увеличения долей участия;

платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом  у них акций (долей участия) организации  или их выходом из состава участников;

уплата дивидендов и иных платежей по распределению  прибыли в пользу собственников (участников);

поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

платежи в связи  с погашением (выкупом) векселей и  других долговых ценных бумаг;

получение кредитов и займов от других лиц;

возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Поступления от финансовых операций

Поступления –  всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

- получение  кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

денежных вкладов  собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

от выпуска  акций, увеличения долей участия (строка 4313) – указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

акций организации (ее акционерами);

долей в уставном капитале организации (ее учредителями);

дополнительно размещенных акций;

от выпуска  облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты:

выданных организацией векселей;

эмиссии облигаций;

иных долговых ценных бумаг.

- прочие поступления (строка 4319) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи по финансовым операциям

Платежи – всего (строка 4320) – указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- собственникам  (участникам) в связи с выкупом  у них акций (долей участия)  организации или их выходом  из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат:

действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;

за собственные  акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

- на выплату  дивидендов и иных платежей  по распределению прибыли в  пользу собственников (участников)(строка 4322) – указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

в связи с  погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов(строка 4323) – указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

- прочие платежи (строка 4329) – указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается  в круглых скобках.

1.     Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается  в круглых скобках.

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем  строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю (строка 4490) – указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы  определяется следующим образом:

Величина влияния  изменения курса иностранной  валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год –  общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается  в круглых скобках.

Данные для  определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На современном  этапе бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении  органи-зации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерског (финансового) учета. Она позволяет оценить общую сто-имость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источни-ков средств организации. Элементом бухгалтерской отчетности наряду с формами бухгалтерского баланса и Отчетом о прибылях и убытках является Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств характеризует  деятельность органи-зации в отчетном году, раскрывая движение денежных средств, как в общей сумме, так и в размере различных видов деятельности организации. Составление отчета необходимо для формирования информации не только об остатках денежных средств, но и о направлении их потоков.

Движение денежных средств отражается как по предприятию  в целом, так и по каждому направлению  деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

Приказом от 02.02.2011 № 11н Минфином России утвердил новое ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств. Впервые в российской практике появился стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения. ПБУ устанавливает некоторые особенности при отражении отдельных операций. Кроме того, стандарт предъявляет требования к раскрытию дополнительной информации к финансовой отчетности о денежных потоках

Вопросы порядка формирования и заполнения Отчета о движении денеж-ных средств в работе рассмотрены на примере ФГУП «Учхоз «Знаменское» Курской ГСХА имени профессора И.И. Иванова». Предприятие является коммерческой организацией и находится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства РФ. За 2009-2011 гг. специализацию предприятия можно охарактеризовать как зерно-скотоводческую.

Проведенный экономический  анализ за 2009-2011 гг. показал, что не-смотря на обладание мощным производственным потенциалом, результативные показатели деятельности ФГУП «Учхоз «Знаменское» сокращаются. Одной из причин этого является неблагоприятиное соотношение между темпами роста цены и себестоимости продукции.

По результатам  оценки финансового состояния ФГУП «Учхоз «Знаменское» отмечено, что в 2009-2011 гг. финансовое положение предприятия неустойчиво, но имеются позитивные тенденции: рост коэффициента концентрации собственного капитала, снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств за отчетный период свидетельствует об ослаблении зависимости предприятия от привлечения заем-ных средств и росте его финансовой устойчивости.

В работе рассмотрен порядок формирования Отчета о движении денежных средств в ФГУП «Учхоз «Знаменсоке» в разрезе основных составляющих частей – отражение денежных поступлений и платежей в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Кроме того, изучен алгоритм отражения  дебетовых и кредитовых сальдо счетов учета денежных средств по строкам Отчета.

В течение 2010-2011 гг. у ФГУП «Учхоз «Знаменское» отмечается отрицательный совокупный денежный поток. Так, в 2010 г. сальдо денежного потока составило – 1750 тыс.р., а в 2011 г. – 212 тыс.р. Отрицательный денежный поток свидетельствует о превышении его расходов над поступле-ниями, а следовательно необходимости привлечения дополнительных источни-ков финансирования, что отрицательно скажется на устовйчивости финан-сового состояния.

В связи с  чем в работе представленные основные направления оптими-зации денежных потоков ФГУП «Учхоз «Знаменское», объектами которой выступают положительный денежный поток, отрицательный денежный поток и сальдо денежных потоков (в общем и по видам деятельности).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. От 28.09.2010)

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. От 08.11.10) «Об утверждении Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. От 17.08.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. От 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»