Отчет о движении денежных средств

полученных  в счет возмещения произведенных  расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных  и иных аналогичных платежей(строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления  так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС  с сумм возмещений и причитающихся  комитентам, принципалам);

полученных  агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

полученных  в счет возмещения произведенных  коммунальных и прочих расходов.

Если при  вычете вышеуказанных сумм из суммы  поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

от перепродажи  финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической  выгоды, полученной организацией (общая  сумма поступлений за вычетом  сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114 - 4118) – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам.

Такими поступлениями  могут быть те поступления, которые  нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих поступлений  отражаются по тем же принципам, что  и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:

суммы выгоды от продажи/покупки валюты;

положительное сальдо расчетов по НДС;

суммы возмещений;

проценты, причитающиеся  к получению по дебиторской задолженности  покупателей (заказчиков);

поступления от реализации прочего имущества (за исключением  продажи основных средств);

Суммы этих поступлений  отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Суммы косвенных  налогов, полученные организацией из бюджета (например - возмещение НДС), отражаются  по данной строке «свернуто».

Платежи по текущим  операциям

Платежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- поставщикам  (подрядчикам) за сырье, материалы,  работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные  счета»;

52 «Валютные  счета»;

58 «Финансовые  вложения» (в части учета денежных  эквивалентов, относящихся к финансовым  вложениям);

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных  эквивалентов);

и отражаются в  отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

уплаченных  агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с  оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Данные платежи  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные  счета»;

52 «Валютные  счета»;

58 «Финансовые  вложения» (в части учета денежных  эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных  эквивалентов);

- процентов  по долговым обязательствам (строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

(строки 4125-4128) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.

Такими платежами  могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:

суммы убытка от продажи/покупки валюты;

суммы убытка, полученного  при обмене денежных эквивалентов;

отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед  бюджетом) по НДС;

уплаченные  организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что  и суммы платежей поставщикам  и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей  деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных  налогов, уплаченные организацией в бюджет (например - НДС) отражаются по данной строке «свернуто».

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается  в круглых скобках.

 

3.2 Последовательность заполнения раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

В ФГУП «Учхоз «Знаменское» поступлений от инвестиционных опера-ций в 2009-2011 гг. не было.

В общем же случае раздел поступления формируется  следующим образом.

 В этом  разделе организации отражают  движения денежных средств, связанные  с инвестиционной деятельностью  – приобретением, созданием или  выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской  отчетности организации уровень  затрат организации, осуществленных для  приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации  в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой  к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

уплата процентов  по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов  в соответствии с ПБУ 15/2008;

поступления от продажи внеоборотных активов;

платежи в связи  с приобретением акций (долей  участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых  с целью перепродажи в краткосрочной  перспективе;

поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

предоставление  займов другим лицам;

возврат займов, предоставленных другим лицам;

платежи в связи  с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств  к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью  перепродажи в краткосрочной  перспективе;

поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

дивиденды и  аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

поступления процентов  по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Поступления от инвестиционных операций

Поступления –  всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

- от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления  от реализации:

основных средств;

нематериальных  активов;

капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);

результатов НИОКР.

Данные поступления  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

50 «Касса»;

51 «Расчетные  счета»;

52 «Валютные  счета»;

58 «Финансовые  вложения» (в части учета денежных  эквивалентов, относящихся к финансовым  вложениям);

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных  эквивалентов);

- и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

косвенных налогов (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

полученных  агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

полученных  в счет возмещения произведенных  расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

- от продажи  акций (долей участия) в других  организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

от возврата предоставленных займов, от продажи  долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

от возвратов  ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

от реализации векселей и облигаций (без учета  полученных процентов);

от переуступки  ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

- дивидендов, процентов  по долговым финансовым вложениям  и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- в связи  с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.