Отчет о движении денежных средств

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

Российской  Федерации

Федеральное государственное  бюджетное

образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Курская государственная  сельскохозяйственная академия

Имени профессора И.И Иванова»

 

 

Факультет специальный

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Отчет о движении денежных средств.

 

 

 

Студентка группы СП-ЭБ111бв                                      Ю.М. Бабичева

Преподаватель                                                                  Л.Ф. Масловская

 

 

 

 

 

КУРСК-2013

 

 

 

Содержание

Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . …….. . . . . . . . . .. . . 3

1 Теоретические основы содержания и составления Отчета о движении денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 5

1.1Сущность и назначение Отчёта о движении денежных средств. Его место в системе финансовой отчетности предприятия. . . . . . . . . . .. ………... . . . . . . . . . 5

1.2Содержание Отчёта о движении денежных средств. . . . . . . . . . . . . . . . ……..9

1.3Нормативно-правовое регулирование формирования и заполнения бухгалтерской (финансовой) отчетности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2 Финансово-экономическая характеристика ФГУП«Учхоз «Знаменское»…...17

2.1Организационно-экономическая характеристика ФГУП «Учхоз «Знаменское» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.2Оценка финансового состояния. . . . . . . . . . . . . . . . . . ……... . . . . . . . . . . . . . 25

3 Порядок заполнения формы Отчет о движении денежных средств в ФГУП «Учхоз «Знаменское» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……….. . . . . . 30

3.1 Последовательность заполнения раздела «Денежные потоки от текущих операций» . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ………………………... .30

3.2Последовательность заполнения раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

3.3 Порядок заполнения раздела «Денежные потоки от финансовых операций» и формирование результативных показателей денежного потока…………... . .42

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ………. . .47

Список использованной литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . ……... . . . . . . . . . . .. .50

Приложение  А Годовой отчет предприятия за 2009 год. . . . . .. . . .. . . .. ……... 51

Приложение  Б  Годовой отчет предприятия  за 2010 год. . . . . . . .. . . . . . ……..58

Приложение  В Годовой отчет предприятия  за 2011 год. . . . . . . . .. . . . . ……..64

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса и служит основным источником информации о его дея-тельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчётов раскрывает причину достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчётности оценить финансовое положение потенциальных партнеров.

Одной из основных форм отчетности являются Отчет о движении де-нежных средств, в которой суммируется информация о поступлении и выбы-тии денежных средств предприятия. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Балансовый  отчет отражает финансовое положение предприятия на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонен-тов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты  балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Актувльность  темы исследования заключается в том, что информация о движении денежных средств предприятия, представленная в Отчете о движе-нии денежных средств, необходима пользователям финансовой отчетности для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты . Таким образом Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователю оценить способность активов ком-пании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успеш-ности и стабильности ее работы. Традиционными пользователями этого отчета являются банки, которые продают предприятию активы (работы, услуги) с последующей оплатой.

Цель работы – изучить содержание и порядок  заполнения Отчета о движении денежных средств.

В соответствии с целью сформулированы задачи:

- изучить теоретические  основы содержания и порядка  формирования Отчета о движении  денежных средств;

- дать финансово-экономическую  характеристику предприятия, на  примере которого приводятся  исследования ФГУП «Учхоз «Знаменское»;

- рассмотреть  содержание и порядок заполнения  Отчета о движении денежных  средств на предприятии;

- изучить формирование  результативных показателей по  Отчету о движении денежных  средств и проанализировать общую  структуру денежно-го потока предприятия.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность.

Предмет исследования – содержание и порядок заполнения Отчета о движении денежных средств  в ФГУП «Учхоз «Знаменское».

Для написания  работы была использована современная  учебно-методи-ческая литература по вопросам бухгалтерской (финансовой) отчетности, статьи бухгалтерских периодических изданий, нормативно-правовые акты российского законодательства, а также учредительная документация, сведения аналитического и синтетического учета, отчетные бухгалтерские данные ФГУП «Учхоз «Знаменское» за 2009-2011 финансовые годы.

Работа состоит  из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

1.Теоретические основы содержания и составления Отчета о движении денежных средств

1.1 Сущность и назначение Отчёта о движении денежных средств. Его место в системе финансовой отчетности предприятия

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации  представляет собой систему показателей, отражающих состояние имущества  организации, ее права и обязательства на определенную дату, финансовые результаты деятельности за отчетный период, а также изменения финансового положения. В составе годовой бухгалтерской отчетности предприятия представляют следующие формы ( см. Приложение 1 ): форма № 1 «Бухгалтерский баланс» 
          В бухгалтерском балансе отражается на начало и на конец года стоимостное выражение остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив, что дает возможность сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако, отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб.

Отчетность  содержит информацию о активах и  обязательствах орга-низации, о результатах  операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Пользователями финансовой отчетности могут выступать инвесторы, сотрудники организации, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности [ 15. c. 280].

В положении  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99 в ред.от 08.11.10) приводятся общие требования к бух-галтерской отчетности: она должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации, подписана руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации [4].          

Итоговая часть  аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия. 
          Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в балансе предприятия (ф. №1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2), и наоборот. 
      Специальные требования к составлению бухгалтерской отчетности:    
- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств; 
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; 
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации; 
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики;

- изменение  учетной политики по сравнению  с предыдущим годом должно  быть объяснено в Пояснительной  записке к годовому отчету [11, с. 211]. 
          Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности. 
          Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Форма № 4 дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогает построить прогнозы на предстоящий период. Для бухгалтерских служб организаций одним из важнейших объектов учета и управления являются денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты в ходе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Целью изучения денежных потоков является определение финансовой устойчивости и доходности организации. 
          Денежные средства в системе финансово-хозяйственной деятельности являются самыми высоколиквидными активами. От состояния этого показателя зависит возможность организации выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, прочими фондами и кредиторами. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, ее умением адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация отчета о движении денежных средств в обобщенном виде содержит дополнительные сведения о финансовом положении организации, которые не могут быть получены из каких-либо других составных частей отчетности [13, с. 6].

Деление денежных потоков на три направления деятельности соответствует требованиям мировых  стандартов. Для целей финансового  контроля отражение и раскрытие  всех направлений движения денежных средств имеет существенное значение. Важной составляющей информации о движении денежных средств на предприятии  является информация о денежных средствах, поставляемых собственниками и третьими лицами [16, с. 109]. 
          Инвестиционная деятельность организации связана с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций). Наиболее важным элементом движения денежных средств в организации является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением текущей деятельности. Текущие денежные расчеты обусловлены обычной производственной деятельностью организации. Информация об изменении в финансовом положении организации позволяет оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде.  
          В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» в состав годовой отчетности для юридических лиц входит «Отчет о движении денежных средств». Форма этого отчета утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности». 
         Следует отметить, что конкретное поступление или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который отражается как денежный поток по финансовой деятельности и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности (по кредитам на приобретение сырья и материалов и т.п.), либо к инвестиционной деятельности (по кредитам на приобретение оборудования и т.п.). Отнесение потока денежных средств к той или иной деятельности определяется экономической сущностью осуществляемой хозяйственной операции. По- этому при составлении отчета о движении денежных средств в каждой деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности. 
       Отчет о движении денежных средств - это относительно новая форма не только для российских организаций, но и для зарубежных компаний. Он был введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний с принятием в 1994 году Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) № 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 год. В соответствии с требованиями МСФО вопрос сопоставимости отчетных данных и корректности процедур учета приобретает важное значение. В отношении отчета о движении денежных средств совершенно очевидно, что реальные денежные потоки в целом корректировке не подвергаются (за исключением взаимоотношений по налоговым расчетам с государством). Отдельные спорные моменты могут возникнуть здесь лишь в критериях классификации денежных средств и их эквивалентов, а так же в вопросах отнесения того или иного вида деятельности к используемому в настоящее время делению денежных потоков на финансовую, инвестиционную и текущую деятельность предприятия [20, с. 42].