Отчет о движении денежных средств

      Составление такого отчета направлено на повышение полезности раскрываемой отчетной информации. Вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели создания денежных потоков и их объемов, а так же понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

 

1.3 Содержание Отчёта о движении денежных средств

Упорядочение  информации о движении денежных средств, представля-емых в Отчете о движении денежных средств, осуществляется в рамках выделения напраылений деятельности предприятия. Движение денежных средств отражается как по предприятию в целом, так и по каждому направлению деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

Составление Отчета о движении денежных средств заключается в распределении всех поступлений (притоков) денежных средств и их расходов (оттоков) по видам деятельности [19, с. 129].

Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 –  Направления притока и оттока денежных средств по текущей 

(основной) деятельности

Поскольку основная деятельность является главным источником при-были, она должна являться основным источником денежных средств.

Инвестиционная  деятельность – приобретение и продажа  земельных участков, недвижимости, оборудования.

Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения [15, с. 398].

Сведения о  движении денежных средств, связанных  с инвестиционной деятельностью  отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создают в будущем приток денежных средств и получение прибыли (рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 –  Направления притока  оттока денежных средств по инвестиционной деятельности

Инвестиционная  деятельность, как правило, в целом  приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая  деятельность – получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных  средств и призвано обеспечить их дополнительный приток.

Финансовая  деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей  векселей. Ис-пользование  денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде [15, с. 399].

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 –  Направление притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности

То есть финансовая деятельность – это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

Информация  о движении денежных средств, связанных  с финансовой деятельностью позволяет  прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь  права поставщики капитала предприятия. Направление оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены на рисунке 3.

Финансовая  деятельность призвана увеличивать  денежные средства в распоряжении предприятия  для финансового обеспечения  основной и инвести-ционной деятельности.

Если по текущей  деятельности будет преобладать  отток денежных средств, то это, чтобы  обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток средств  для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то растет финансовая независимость предприятия [15, с. 400].

Одним из условий  финансового благополучия предприятия  является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег и с упущенной возможностью их выгодного размещения.

 

1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования и заполнения бухгалтерской (финансовой) отчетности

При составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности бухгалтер должен руководствоваться следующими нормативными документами: Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению и др. [13, с. 5].

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Значит, и составлять бухгалтерскую отчетность им не нужно. А вот налоговую и статистическую отчетность они представляют на общих основаниях - это предусмотрено в ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.

В случае если организация-"упрощенец" осуществляет также виды деятельности, подпадающие под действие системы  налогообложения в виде ЕНВД, т.е. является плательщиком ЕНВД, по мнению Минфина России, она обязана вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Это мнение, в частности, было выражено в Письмах Минфина России от 20.10.2006 N 03-11-04/3/465, от 10.10.2006 N 03-11-04/2/203 и других письмах финансового ведомства. Главным аргументом специалистов Минфина России является то, что, по их мнению, Федеральный закон "О бухгалтерском учете" не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД для отдельных видов деятельности, от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Однако, на наш  взгляд, данная позиция далеко не бесспорна. Ведь на "упрощенку" в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ переводятся  не отдельные виды деятельности, а  вся организация (юридическое лицо) в целом. Поэтому нормы п. 3 ст. 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" должны распространяться на все организации, добровольно перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, независимо оттого, подпадают ли отдельные виды их деятельности под ЕНВД. Вместе с тем во избежание конфликтов с налоговыми органами можно все-таки порекомендовать бухгалтерам таких организаций продолжать вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Тем более что данные бухгалтерского учета и показатели отчетности необходимы для анализа финансового положения, эффективности деятельности организации, контроля и планирования дальнейшей работы фирмы и прочих управленческих нужд.

Особое внимание следует обратить на то, что Приказом Минфина России N 67н утверждены образцы форм бухгалтерской отчетности, на основании которых организации должны разрабатывать свои формы отчетности с учетом специфики и масштабов их деятельности. Упомянутый выше совместный Приказ Госкомстата России и Минфина России утвердил обязательные для всех организаций коды некоторых строк бухгалтерской отчетности, а для остальных строк отчетности, в том числе и для строк, вводимых дополнительно по решению руководства фирмы, коды могут быть установлены самосто-ятельно[4].

Таким образом, в настоящее время каждая организация обязана на основе образцов разработать и утвердить как часть своей учетной политики свои собственные формы отчетности, учитывающие особенности деятельности данной организации и позволяющие обеспечить соблюдение требований к бухгалтерской отчетности, изложенных в ПБУ 4/99: полноту, существенность, нейтральность и пр.

В принципе, согласно п. 5 Указаний о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности, утвержденных Приказом Минфина  России N 67н, организация имеет право принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам бухгалтерской отчетности, приведенным как образцы в Приложении к данному Приказу, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в положениях по бухгалтерскому учету. Однако в этом случае также необходимо прописать в учетной политике, что в качестве форм бухгалтерской отчетности организация утвердила формы, предлагаемые в      Приказе Минфина России N 67н. Тем более что в том же пункте Указаний предусмотрено, что в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются [3].

Итак, организации  имеют определенную свободу в  отношении того, как модифицировать имеющиеся образцы форм. Например, можно в Отчете о прибылях и  убытках (форма N 2) представлять показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца формы, в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них"). Или, скажем, показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или, наоборот, включаться в пояснительную записку. Если, допустим, у организации нет и не будет нематериальных активов, она может исключить из формы N 1 (бухгалтерского баланса) строку 110 "Нематериальные активы".

Заполняя отчетные формы, следует также помнить, что  согласно п. 7 Указаний о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. При этом в случае, если организация имеет существенные обороты продаж, значительную величину активов и обязательств, она может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. Иными словами, составить годовой отчет с точностью до рубля нельзя. Показатели должны быть обязательно округлены хотя бы до тысяч рублей [4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Финансово-экономическая  характеристика ФГУП «Учхоз «Знаменское»

2.1Организационно-экономическая характеристика ФГУП «Учхоз «Знаменское»

Федеральное государственное  унитарное предприятие «Учхоз «Знаменское» Курской ГСХА имени профессора И.И. Иванова» приобрело настоящий статус в соответствии  с Гражданским  кодексом Российской Федерации и оформлено приказом Министерства сельского хозяйства от 26 июня 2002 года № 580.

Учхоз сохраняет  права и обязанности учебного хозяйства №1 Курской государственной  сельскохозяйственной академии имени  профессора И.И. Иванова. Имущество  учхоза является федеральной собственностью и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с  законодательством РФ, приказами  и указаниями Министерства сельского  хозяйства РФ, свои Уставом, является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и функционирует в составе единого учебно-научно-производственного комплекса Курской ГСХА и строит свои отношения с ней на основе договора.

Основными задачами учхоза являются:

- обеспечение  практического обучения студентов;

- производство  элитно-семейной и племенной продукции,  разработка новых технологий, создание  перспективных сортов сельскохозяйственных  культур, пород и линий скота  и их реализация;

- производство  и реализация товарной продукции.

Основные показатели, характеризующие производственный потенциал исследуемого предприятия, приведены в таблице 1.

Показатели  таблицы 1 свидетельствуют о том, что в учхозе экономический потенциал, в том числе и обеспеченность практически всеми видами ресурсов несколько ухудшаются.

Основным из показателей производственного  потенциала предприятия является выручка  от продаж, за исследуемый период она  значительно возросла – на 59,9 %, из-за увеличения объемов производства. Численность  работников в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 13 человек или 14,4 %, что обусловлено выходом работников на пенсию и оттоком рабочей силы в го-род.