Организация налогового учета на предприятии

 

2. Журнал хозяйственных  операций за отчетный период 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма в руб.
1	Поступил на предприятие станок от ООО "Молния" в т.ч. НДС 18%	156400
	Получены от покупателей денежные средства на расчетный счет в счет
	уплаты за продукцию	285000
2	Поступила на предприятие:
	А) Сталь листовая 20 т. от ООО "Альвус", в т.ч. НДС 18%	156000
	Б) Полуфабрикат 35 шт, в т.ч. НДС	100800
	Получить от
3	Отпущено:
	А) в основное производство сталь  листовая(рассчитать количество	11700
	Б) во вспомогательное производство полуфабрикаты(рассчитать количество)	76800
4	Списаны прочие материалы на общехозяйственные  нужды	6300
5	Начислена ЗП рабочим основного  производства	205800
6	Начислен ЕСН рабочим основного производства	рассчитать
7	Начислена ЗП рабочим вспомогательного производства	74000
8	Начислен ЕСН рабочим вспомогательного производства	рассчитать
9	Начислена ЗП рабочим заводского управления	184000
10	Начислен ЕСН рабочим заводского управления	рассчитать
11	Удержан НДФЛ из ЗП работников	рассчитать
12	Начислена амортизация
	А) по производственному оборудованию, используемому в основном производстве	114000
	Б) по основным средствам общезаводского назначения	43000
13	Авансовый отчет Сидорова А.М.
	А) Командировочные расходы	4200
	Б) Канцелярские расходы, в том числе:	2800
	(Бумага)	850
	(Картридж)	750
	(Письменные приборы)	1200
	В) Хозяйственные расходы(приобретенная  краска)	500
14	Выпущена из производства готовая  продукция	852400
15	Реализация покупателям готовой  продукции	974000
16	Получены деньги в кассу для  выдачи ЗП работникам	250000
17	Выдана ЗП работникам	248000
18	Возвращена на расчетный счет депонированная ЗП	рассчитать
19	Получены деньги в кассу для  выдачи подотчетных сумм	13000
20	Погашена задолженность перед  сидоровым А.М. по авансовому отчету	7500
21	Погашена задолженность перед  Файзуллиным Р.С.на прошлый отчетный период
	по авансовому отчету	5500
22	Поступили на расчетный счет деньги за реализованную продукцию	11000
23	Перечислены с расчетного счета  ООО "Молния" в т.ч. НДС 18%	15640
24	Перечислено с расчетного счета  ОАО "Мотор"	25000
25	Полученный финансовый результат
26	Списана себестоимость реализованной  готовой продукции	78000
27	Начислен НДС по реализованной готовой продукции	рассчитать
28	Начислен налог на пользователей  автодорог	рассчитать
29	Получен финансовый результат реализованной  продукции	рассчитать
30	Начислен налог на прибыль	рассчитать

 

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных  операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две  составные части — актив и  пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских  счетах, т.е. информация о средствах  предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве  — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в  активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются  они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок  расчета баланса за отчетный период.

Чтобы рассчитать баланс за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

баланс предприятия  на начало месяца;

журнал с отражением хозяйственных операций, которые  прошли в течение месяца с указанием  корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских  счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

 

АКТИВ		ПАССИВ
Содержание статьи	Сумма, р.	Содержание статьи	Сумма, р.
Основные средства — 01	698000 (981000- 283000)	Уставный капитал — 80	850000
Материалы — 10	174500	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) - 84	200000
Затраты в незавершенном    производстве     (издержках            обращения) -   20	308000 (258000+ 50000)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60	377900
Готовая продукция и товары для          перепродажи  -   43	150000	Расчеты с персоналом по оплате труда — 70	275310
Касса - 50	10000	Расчеты с подотчетными лицами - 71	5590
Расчетный счет — 5 1	120000	Расчеты по налогам и  сборам — 68	36700
Расчеты с покупателями и заказчиками - 62	285000
Баланс	1745500	Баланс	1745500

 

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах

на конец предыдущего  отчетного периода, а в кредите  — остатки на пассивных счетах.

На активных бухгалтерских  счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Схема активного счета 

Дебет	Кредит
Сальдо начальное —  остаток (наличие) хозяйст-венных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету —  сумма  хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйст-венных средств, в течение отчетного периода	Оборот по кредиту  — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйст-венных средств, в течение отчетного периода
Сальдо конечное —  остаток хозяйственных средств  на конец отчетного периода

 

Активные счета имеют  следующие особенности:

- на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;

- сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

- обороты по дебету отражают получение средств;

- обороты по кредиту показывают выбытие средств;

- сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

С_к = С_н + О_д - О_к

На пассивных  бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных  средств. По аналогии с активными  счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все

виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.

Можно дать следующую  характеристику пассивному счету:

- на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия;

- сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

- обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;

- обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;

- сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

С_к = С_н + О_к - О_д

Схема пассивного счета 

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное  — остаток источников образования  хозяйственных средств на начало отчетного периода
Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение источников образования хозяйственных средств, в течение отчетного периода	Оборот по кредиту  — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение источников образования  хозяйственных средств, в течение  отчетного периода
	Сальдо конечное — остаток источников образования хозяйственных средств на конец отчетного периода

 

По степени детализации  учета бухгалтерские счета делятся  на синтетические, аналитические и  субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Ведение аналитического и синтетического учета имеет  следующие особенности:

- аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах;

- синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;

- синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

- система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

- синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Ведение аналитического учета счета 10 «Материалы»

Дебетовое сальдо на начало отчетного периода по счету 10 «Материалы», по условию задачи, составляет  174500 руб. В течение отчетного периода поступило на предприятие:

А) Сталь листовая 20 тонн от ООО «Альвус» в том числе  НДС

Б) Полуфабрикат 35 шт. в том числе НДС

Отпущено:

А) в основное производство сталь листовая (рассчитать количество)

Б) во вспомогательное  производство полуфабрикаты (рассчитать количество).

Стоимость 1 тонны стали  равна 6610 руб.(156000 руб.-23796,61 руб.(НДС) = 132203,39 руб./20 тонн.

Стоимость 1 шт. полуфабриката равна 2441 руб.(100800 руб.-15376,27 руб.(НДС)=85423,73/35шт.

А) Списано в основное производство: сталь листовая 11700/6610 тонн =1,77 тонн;

Б) Списано во вспомогательное  производство: полуфабрикаты 76800/2441шт.= 31 шт

Оформить карточки учета  материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец отчетного периода.

Карточка учета материалов, сталь (Таблица 1)

Таблица 1

	Ед. изм.	Цена, руб.	Приход
Содержание операции			Количество	Сумма, р.
1. Поступило	тонн	6610	20	132203
2. Списано	тонн	6610	1,77	11700
Итого (обороты):	тонн	6610	21,77	143903
Остаток на конец месяца	тонн	6610	18,23	120503

 

Карточка учета материалов, полуфабрикаты (Таблица 2)

Таблица 2

	Ед. изм.	Цена, руб.	Приход
Содержание операции			Количество	Сумма, р.
1. Поступило	шт	2441	35	85424
2. Списано	шт	2441	31,46	76800
Итого (обороты):	шт	2441	66,46	162224
Остаток на конец месяца	шт	2441	3,54	8624