Организация налогового учета на предприятии

а) упрощенная система  налогообложения (ставка составляет 6% от выручки или 15% от разницы между  доходами и расходами с возможностью уменьшить налог на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование);

б) единый налог на вмененный  доход (ставка составляет 15% от величины

вмененного дохода, устанавливаемого в зависимости от вида деятельности

налогоплательщика);

в) единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами налогоплательщика).

4. В ходе налоговой  реформы были приняты также  и другие меры, не связанные 

с изменением налоговых  ставок, но которые привели к снижению налоговой нагрузки:

а) в отношении налога на добавленную стоимость были реализованы  следующие меры:

- переход на метод  начисления;

- ускоренное принятие  к вычету налога при капитальном  строительстве; 

- совершенствование порядка  возмещения налога;

- переход к поквартальной уплате налога;

- предоставление налоговых  освобождений и льгот по некоторым  операциям сельхозтоваропроизводителей,  при реализации программных продуктов,  расширение сферы применения  льготной 10-процентной ставки;

- расширение применения нулевой налоговой ставки;

б) в рамках реформирования налога на прибыль организаций были реализованы следующие меры:

- переход на метод  начисления;

- принятие к вычету  всех экономически обоснованных  расходов;

- отмена искажающих  налоговых льгот;

- введение «амортизационной премии»;

- установление нулевой  налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей;

- снятие ограничений  для переноса убытка на будущие  налоговые периоды;

- освобождение от налогообложения  дивидендов, выплачиваемых российскими  организациями при стратегическом участии;

- ускоренная амортизация  основных фондов, используемых исключительно  для научно-технической деятельности;

в) по единому социальному  налогу было предусмотрено введение льготных шкал регрессии для сельхозтоваропроизводителей, организаций, осуществляющих деятельность в области информационно-коммуникационных технологий;

г) были созданы особые экономические зоны, предполагающие предоставление

 ряда льгот по  налогу на добавленную стоимость,  единому социальному налогу,

налогу на имущество организаций и таможенным платежам;

д) были предоставлены  налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти  на участках недр с высокой степенью выработанности, а также установлено  освобождение от уплаты данного налога («налоговые каникулы») при добыче нефти на месторождениях Восточной Сибири.

Одним из приоритетных направлений  налоговой реформы являлось реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику (по оценкам, номинальная налоговая  нагрузка, исчисленная из 100-процентной собираемости всех налогов и сборов, составляла перед началом налоговой реформы приблизительно 41% ВВП). Несмотря на серьезные бюджетные ограничения реформа обеспечила снижение номинального налогового бремени, сопровождаемое мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов. Эти меры были направлены на расширение базы налогообложения и включали в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.

Концепция налогового учета может реализоваться в стандарте налогового учета (для компьютерной обработки данных) или в инструкции по заполнению налоговых регистров (для обработки данных в электронных таблицах или вручную). Постановка налогового учета в системе компьютерной обработки данных требует значительных затрат времени и средств, поэтому на 1 этапе внедрения налогового учета для всех предприятий можно использовать электронные таблицы Excel. При использовании данных бухгалтерского учета для ведения налогового учета необходимые корректировки доходов и расходов осуществляются в электронных таблицах по правилам налогового учета.

Основополагающие принципы построения системы налогового учета  на основе данных бухгалтерского учета  включают:

- максимальное использование данных бухгалтерского учета для целей формирования данных налогового учета;

- привязка аналитических регистров налогового учета к декларации по налогу

 на прибыль.

Создание системы регистров  налогового учета в электронных  таблицах определяется системой регистров  бухгалтерского учета и необходимостью дополнительной детализации аналитического учета имущества и отдельных хозяйственных операций. Каждой строке налоговой декларации соответствует регистр учета или определенная ячейка регистра налогового учета. Большая часть регистров налогового учета заполняется на основе аналитических или синтетических ведомостей бухгалтерского учета, журналов-ордеров, карточек по отдельным счетам и других регистров бухгалтерского учета. Часть регистров налогового учета ведется на основе карточек налогового учета основных средств и нематериальных активов, расходов и убытков будущего периода и других. Часть регистров налогового учета ведется на основе первичных бухгалтерских документов.

Одновременно с разработкой  системы налогового учета составляется схема распределения между учетным персоналом функций по составлению налоговых первичных документов, вводу данных, подготовке регистров налогового учета и их контролю. Изменение функций персонала закрепляется в должностных инструкциях.

При разработке стандарта налогового учета в системе компьютерной обработки данных, у организации возникает проблема выбора программного обеспечения. Опыт работы с одним из стандартных программных продуктов (1:С Предприятие 7.7), позволяет выделить основные отличия в подходах к ведению налогового учета.

Необходима выработка  программы, основанной на научной методологии, принципах, целях и задачах и  предусматривающей схемы и технологии принятия решений на всех стадиях  экономической деятельности хозяйствующего субъекта. То есть в процессе проектирования, создания и функционирования предприятия, распределения (перераспределения) и использования притоков и оттоков денежных средств, создающих условия и

ориентиры деятельности для оптимального налогообложения.

Заключение

Мы рассмотрели максимально возможные основные аспекты организации налогового учёта в российских организациях, включающих вопросы:

- постановки (организации) налогового учёта и необходимость постановки на налоговый учёт;

- о необходимости организации (постановки) налогового учёта на предприя-тии, законодательно закрепленной в Налоговом кодексе РФ;

- главной цели постановки налогового учёта - оперативного контроля над состоянием расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым обязательствам организации;

- почему организацию налогового учёта сложно провести самостоятельно;

- организация (постановка) оптимального, с точки зрения документооборота (разработки налоговых регистров), налогового учёта позволяющая пред-приятию эффективно управлять задолженностью перед бюджетом и внебюд-жетными фондами, избежание налоговых рисков и нежелательных финансовых последствий.

- постановка налогового учёта на предприятии, требующая глубоких профессиональных знаний и опыта в сфере налогов.

Применение новых информационных технологий в целях автоматизации бухгалтерского и налогового учёта предприятия:

- экономит время на получение информации о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- руководство и инвесторы смогут своевременно принимать правильные управленческие решения;

- будут сведены к минимуму налоговые риски организации.

В проведённом мною обзоре налоговой реформы в России за последние годы было выявлено, что за период, начиная с 2000 г. были частично или полностью решены следующие проблемы:

1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:

- выравнивания условий  налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены  имеющихся необоснованных льгот  и освобождений);

- отмены неэффективных  и оказывающих наиболее негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов);

- исправления деформаций  в правилах определения налоговой  базы по отдельным налогам,  искажающих экономическое содержание этих налогов;

- улучшение налогового  администрирования и повышение  уровня собираемости налогов.

2. Снижение общего  налогового бремени на законопослушных  налогоплательщиков, что включает  в себя:

-более равномерное  распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками и снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- снижение ставок налогообложения  прибыли предприятий.

3. Упрощение налоговой  системы за счет:

- установления закрытого перечня налогов и сборов, сокращения числа налогов и сборов, и максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

4. Обеспечение стабильности  и предсказуемости налоговой  системы.

5. Учет налогоплательщиков - это информационная основа всей  налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции. Однако нельзя сводить учёт плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффектив-

ность всей работы по сбору  налогов.

В итоге мы можем отметить, что:

1. Система налогового учёта, рекомендуемая Федеральной налоговой службой России, базируется на построении массива регистров промежуточных расчетов. Информационной базой налогового учета являются данные бухгалтерского учёта

2. Правильная постановка налогового учёта - основа налогового планирования на предприятии и планирования налоговых платежей в бюджет не только на краткосрочной, но также среднесрочный и долгосрочный период.

3. Возможны два сценария действий организации при формировании двух приказов: об учетной политике для целей налогообложения и об учетной политике для целей бухгалтерского учета. Выбор того или иного сценария конкретной организацией должен определяться соображениями его выгоды для деятельности компании. Степень выгодности конкретного варианта будет зависеть исключительно от характеристик деятельности организации. Определять их и делать выбор предстоит руководству организации (предприятия) и финансовому менеджеру либо главному бухгалтеру компании. Однако, исходя из современной системы учёта, для большинства предприятий Российской Федерации наиболее целесообразно строить налоговый учёт на основе бухгалтерского учёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Задача

На основе данных для  выполнения задачи:

- открыть счета синтетического  и аналитического учета;

- отразить на них  хозяйственные операции;

- подсчитать обороты  и конечные остатки;

- составить корреспонденции  счетов по хозяйственным операциям;

- составить оборотно-сальдовую  ведомость и баланс по синтетическим и аналитическим счетам.

Исходные данные активов  и обязательств организации представлены в приложении № 1

1. Сальдо на начало отчетного периода

№ п/п	Наименование синтетических счетов	Сумма руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Основные средства	981000
2	Амортизация основных средств		283000
3	Материалы	174500
4	Основное производство	258000
5	Вспомогательное производство	50000
6	Готовая продукция	150000
7	Касса	10000
8	Расчетный счет	120000
9	Расчеты с покупателями и заказчиками	285000
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		377900
	в том числе:
	А) ООО "Альвус"		127900
	Б) ОАО "Мотор"		250000
11	Расчеты с персоналом по оплате труда		275310
12	Расчеты с подотчетными лицами(Файзуллин  Р.С.)		5590
13	Расчеты с бюджетом		36700
14	Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)		200000
15	Уставной капитал		850000
ИТОГО		2028500	2028500