Организация налогового учета на предприятии

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

    УФИМСКАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ  И СЕРВИСА

 

                                                         Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

на тему: «  Организация налогового учета на предприятии»

 

 

              

 

 

                                                                             Выполнила: ст. гр. ФЗП-2

      Осипова  И.В.

      Шифр 08.07.030

      Проверил: преподаватель

      Шаблуков  Н.Р.

 

                                                          

 

 

 

Уфа 2009

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3

Глава 1. Организационные  основы налогового учёта российских организаций. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ………...6

1.1. Система основных  положений налогового учета……………………………6

1.2. Проблемы законодательного  регулирования налогового учета …………..15

1.3. Состав, структура  и классификация регистров налогового учета на современном этапе ………………………………………………………………...17

Глава 2. Основные схемы  организации налогового учёта на предприятиях Российской Федерации…………………………………………………………….19

2.1. Постановка создаваемой  организации на налоговый учёт…………………19

2.2. Альтернативные варианты организации налогового учета ………………..23

2.3. Взаимодействие учётной  и налоговой политики организации…………….29

Глава 3. Перспективы развития системы налогового учета в России…………35

3.1. Основные результаты  налоговой реформы в России. Совершенствование налогообложения предприятий в Российской Федерации………………………35

Заключение…………………………………………………………………………42

Глава 4. Задача……………………………………………………………………..45

Список использованной литературы……………………………………………...57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В данной курсовой работе «Организация налогового учета на предприятии» была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учета в российских организациях, выделить её особенности и пути оптимизации налогообложения предприятий.

Актуальность темы исследования. С 01.01.02 с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учёта достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

Теоретической и методологической основой исследования послужили  труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению. К исследованию применен системный подход с использованием методов экономического, сравнительного, факторного анализа, а также другие методы исследования.

Основой исследования является теория научного познания в её конкретных приложениях.

Эмпирической и информационной базой послужили:

- нормативные, справочные  данные;

-экспертные разработки и оценки российских ученых, опубликованные в научной литературе и периодической печати;

- официальные статистические и аналитические материалы, учебная литература по налогам и налогообложению.

Нормативно-правовую основу курсовой работы составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации.

В рыночных условиях выбор  правильного налогового режима играет важную роль в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В процессе написания курсовой работы мною была затронута очень важная проблема - это проблема учёта доходов и расходов организации, уплаты и возмещения НДС, учёт отчислений по ЕСН и прочих налогов и платежей в бюджет. Я счита., что решение этих вопросов имеет принципиальное значение в вопросах формирования налога на прибыль предприятий, а также других налогов и платежей в бюджет и отчислений по ЕСН.

Целью курсовой работы явилось исследование особенностей налогового учёта российских организаций, налогового механизма государства, налогового регулирования и специфики применения налогового законодательства в отношении хозяйствующих субъектов при несоблюдении принципов и правил налогового учёта, выявление перспектив развития российских предприятий через налоговое регулирование субъектов хозяйственной деятельности,

выявления проблем взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта, правильность определения налоговой базы при использовании этих двух

систем.

Достижение цели исследования обеспечивалось решением следующих  научных и практических задач:

- определить экономическое, учетное, правовое, фискальное содержание налогового учета, его место и роль в налоговой системе РФ;

- выявить взаимосвязи и отношения между бухгалтерским и налоговым учетом, сходства и принципиальные различия их методов и принципов;

- изучить организационно-методическую основу ведения налогового учета по налогу на прибыль применительно к порядку, введенному Главой 25 НК РФ;

- раскрыть принципы ведения специального и смешанного вариантов организации налогового учета;

- проанализировать подходы к организации смешанного налогового учета, разработать методику контроля правильности ведения налогового учета по налогу на прибыль.

С целью более детального понимания перспектив реформирования системы налогового и бухгалтерского мною был проведен обзор результатов налоговой реформы и перспектив совершенствования налогообложения организаций в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организационные основы налогового учёта российских организаций

1.1. Система основных  положений налогового учета. Элементы  налогового учета, определяемые  Налоговым кодексом РФ

Бухгалтерский учет часто  называют «языком» бизнеса и предпринимательства. Поэтому в основе организации и ведения бухгалтерского учета должны лежать общие правила, принимаемые и исполняемые всеми участниками хозяйственной деятельности. Эти правила регламентируются законодательными и нормативными актами на уровне государства. В нормативных документах определяется порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами.

Все правовые документы, касающиеся регулирования бухгалтерского учета, подразделяются на четыре уровня.

Первый уровень — законодательный, он представлен федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации. Основу системы документов такого уровня представляют Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

Второй уровень — нормативный, представленный положениями Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), т.е. стандартами по бухгалтерскому учету, в которых рассматриваются отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета. К таким документам относятся положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), например:

ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия»;

ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и т.д.

Третий уровень — методический, он представлен различными приказами, инструкциями и рекомендациями органов власти по вопросам конкретного применения нормативных документов с учетом отраслевых особенностей, специфики производств и т. п. Основным документом такого уровня является План счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций.

Четвертый уровень — уровень хозяйствующего субъекта, представленный организационно-распорядительными документами и приказами руководства предприятия по вопросам ведения бухгалтерского учета непосредственно на предприятии с учетом особенностей его хозяйственной деятельности. Это, прежде всего, документы, раскрывающие учетную политику предприятия, например, приказ об учетной политике, рабочий план счетов, график документооборота. Нормативное регулирование бухгалтерского учета позволяет однозначно трактовать учетную информацию и определять ответственность за нарушения, допущенные при ведении бухгалтерского учета.

В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации  с 1 января 2002 года все организации  обязаны определять облагаемую базу по налогу на прибыль по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Таким образом, организации являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль должны кроме бухгалтерского учета вести еще и налоговый учёт. Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового Кодекса.

Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Кроме того, налоговый учет необходим при обеспечении информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за

правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет

налога на прибыль.

Согласно Налоговому кодексу РФ информация о налоговом  учёте должна отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Организации предоставляется  право самостоятельно организовывать систему налогового учёта, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета и условий хозяйственной деятельности. Налоговый учет ведётся последовательно от одного налогового периода к другому.

Организация обязана  разрабатывать приказ об учётной политике организации для целей налогообложения, который утверждается соответствующим приказом руководителя.

Систему налогового учёта  организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается  каждой организацией в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

В связи с изменениями, введёнными законодательством по налогу на прибыль, осложнились задачи ведения  учёта в организациях. Налоговый  учёт доходов и расходов для целей  исчисления налога на прибыль отделен  от бухгалтерского учёта и становится самостоятельным направлением учёта фактов хозяйственной жизни организаций.

В настоящее время  в практической деятельности организаций  сложились три подхода к ведению  налогового учёта:

1. Формирование данных  налогового учёта на счетах  бухгалтерского учёта.

2. Параллельное ведение  бухгалтерского и налогового  учёта.

3. Ведение учёта по  правилам налогового учёта.