Организация бухгалтерского учета на предприятии

Военный комиссариат Новгородской области расходует бюджетные средства исключительно на:

• заработную плату гражданскому персоналу, денежное довольствие военнослужащим и другие выплаты;
• командировочные расходы (проезд, суточные расходы, проживание);
• содержание имущества (ремонт помещений, техники, обслуживание);
• канцелярские расходы;
• оказание услуг, работ;
• социальные выплаты (налоги, больничные листы, пособия);
• судебные расходы;
• оплату допризывного обучения призывников (РОСТО – ДОСААФ);
• компенсацию среднего заработка лицам, привлекаемым военным комиссариатом (услуги врачей, привлекаемых к работе в медицинских комиссиях, вызываемым призывникам и т.д.).

ФБУ ВКНО имеет самостоятельный  баланс. ФБУ ВКНО от своего имени  приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязанности самостоятельно.

ФБУ ВКНО отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник имущества.

  Представление первичных документов  в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота. При оформлении хозяйственных операций, по  которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности. Порядок движения и обработки первичных документов регулируется графиком документооборота, утвержденным военным комиссаром. График  документооборота составляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. График представляет собой схему или перечень работ с указанием всех исполнителей и сроков выполнения этих работ.

Нормами ст.6 Закона № 129-ФЗ и п. 4 ПБУ 1/2008 правила документооборота, и  технология обработки учетной информации отнесены к элементам учетной политики организации, которые в ее составе.

При разработке системы документооборота организации до сих пор используют рекомендации, изложенные в Положении  о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР от 29.07.1983 № 105.

Как следует из Положения № 105, основными  этапами документооборота являются:

1) принятие их к учету; 2) обработка; 3) передача в архив.

Движение документов на каждом из перечисленных этапов регламентируется специальным графиком документооборота, утвержденным отдельным приказом военного комиссара.

Фактически график документооборота представляет собой документ, закрепляющий оптимальный режим (сроки и очередность) обработки бухгалтерской документации, поступающей в организацию. От оперативности  и своевременности обработки документов зависит не только эффективная работа самого ФЭО, но и зачастую финансовое благополучие всей организации. Работу по составлению графика документооборота организует начальник ФЭО.

Пример графика документооборота по учету труда и заработной платы помещен в приложении.

Бухгалтерский учет в организации  осуществляется по журнальной форме (журналы операций).

Основными регистрами бюджетного учета в учреждении являются журналы операций, в которых в  хронологическом порядке отражаются все осуществляемые финансово-хозяйственные операции. Журналы операций ведутся по единой форме по соответствующим направлениям деятельности учреждения отдельно.  

Данные проверенных  и принятых к учету первичных  учетных документов систематизируются  по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:

1) Журнал операций по счету  «Касса»: этот журнал применяется для учета движения денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Записи в журнале операций производятся ежедневно на основании кассового отчета по видам валют.

В главную книгу переносятся  обороты, за исключением операций по получению наличных денежных средств  со счета по учету бюджетных (внебюджетных) средств в кассу учреждения и по внесению наличных денег из кассы учреждения на счет по учету бюджетных (внебюджетных) средств, которые отражаются в журнале операций по банковскому счету.

2) Журнал операций с безналичными  денежными средствами: журнал операций с безналичными денежными средствами применяется для учета движения средств на счетах, открытых бюджетному учреждению в кредитных организациях; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах  ведется в валюте РФ по курсу ЦБ России на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок  по счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, или в учреждении ЦБРФ, кредитном учреждении с приложенными к ним документами.

Журнал операций составляется по каждому  счету, открытому в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, учреждении ЦБ РФ, кредитном учреждении.

3) Журнал операций расчетов с подотчетными лицами: этот журнал операций применяется бюджетными учреждениями для отражения движения средств по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на основании авансовых отчетов, приходных и расходных ордеров. По каждой строке графы «Наименование показателя» журнала записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса, произведенного расхода, поступившего остатка неиспользованного аванса.

При отражении сумм в иностранной  валюте в следующей строке показывается сумма в валюте РФ, при этом в графе «Наименование показателя» приводится запись: «в рублевом эквиваленте».

В главную книгу переносятся  обороты, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в журнале  операций по счету «Касса».

4) Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками: этот журнал предназначен для ведения аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и формируется по поставщикам и подрядчикам бюджетной организации. Журнал заполняется на основании платежных документов, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

В графе журнала «Наименование  показателя» указываются наименования поставщиков и подрядчиков.

В главную книгу переносятся  обороты, за исключением операций по оплате, которые отражаются в соответствующих  журналах операций.

5) Журнал операций по расчетам с дебиторами по доходам: Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.

В графе журнала «Наименование  показателя» указывается наименование дебитора:

• наименование учреждения (организации) - для юридического лица;
• фамилия, имя, отчество - для физического лица.

6) Журнал операций расчетов по оплате труда: в этом журнале отражаются расчеты по заработной плате, денежному довольствию. Журнал расчетов по оплате труда составляется в бюджетных учреждениях и в централизованных бухгалтериях на основании свода расчетно-платежных ведомостей. К журналу обязательно прилагаются первичные документы:

- табель использования рабочего  времени;

- приказы (выписки) о зачислении, увольнении, перемещении, об отпусках (для штатных сотрудников) работников;

- договоры и акты о выполненных  работах (для внештатных сотрудников);

- документы, подтверждающие право на получение государственных пособий и др.

Свод ведомостей составляется раздельно  по операциям за счет бюджетных средств.

7) Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов: этот журнал применяется бюджетными организациями для учета выбывающих с баланса учреждения и перемещаемых объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов.

В этом же журнале отражаются операции по ежемесячному начислению амортизации  и материальные запасы.

Записи в журнале производятся на основании соответствующих документов:

- Накладная на внутреннее перемещение  основных средств (форма 0306032),

- Требование-накладная (форма 0315006),

- Ведомость выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения (форма 0504210),

- Акт о списании объекта основных  средств (кроме автотранспортных средств) (форма 0306003),

- Акт о списании автотранспортных  средств (форма 0306004),

- Акт о списании мягкого и  хозяйственного инвентаря (форма  0604143),

- Акт о списании исключенной  из библиотеки литературы (форма  0504144),

- Меню-требование на выдачу продуктов  питания (форма 0504202),

- Ведомость на выдачу кормов  и фуража (форма 0504203),

- Путевой лист,

- Акт о списании материальных  запасов (форма 0504230).

При списании нефинансовых активов  учитываются и суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.

В графе журнала «Наименование  показателя» указываются фамилия, имя, отчество материально ответственного лица.

8) Журнал операций по прочим  операциям: этот журнал применяется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органами, организующими исполнение бюджетов, для отражения операций с денежными документами, операций по движению средств на счетах аналитического учета счетов «Средства на счетах бюджетов» и «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», по прочим операциям, не отраженным в перечисленных выше журналах. Данные из журнала записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы РФ органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Кроме перечисленных журналов операций, в целях организации учета  и контроля за получением и использованием лимитов бюджетных обязательств в учреждении ведется Журнал регистрации бюджетных обязательств (форма 0504064). Журнал регистрации бюджетных обязательств применяется бюджетными учреждениями для учета бюджетных обязательств текущего финансового года. В журнале указывается основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.

По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.

Журналы операций формируются на основании  единой формы документа, в которую  записываются наименование и номер  создаваемого документа.

Журналы операций открываются путем  перенесения остатков на начало отчетного периода с детализацией по соответствующим аналитическим показателям.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее  следующего дня после получения  первичного учетного документа, как  на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

Журналы операций подписываются главным  бухгалтером и бухгалтером, составившим  журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах казначейства и в финансовых органах ведется  Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную  книгу ежедневно. При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы РФ органами казначейства учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Военный комиссариат Новгородской области имеет следующие отделы: отдел подготовки, призыва и набора граждан на в/сл. по контракту; отдел планирования, предназначения, подготовки и учета моб. ресурсов; отделение по работе с гражданами; строевое отделение; финансово-экономическое отделение, включающее административно-хозяйственное отделение; отделение связи и АСУ; а также центр социального обеспечения.

Главная задача финансово-экономического отделения: совершенствование финансового обеспечения военных комиссариатов городов и районов Новгородской области в условиях исполнения бюджета через органы федерального казначейства, предупреждение нарушений в использовании денежных средств и материальных ценностей, проведения программы жесткой экономии материальных и денежных средств.

Специалистами ФЭО принимаются меры к повышению исполнительной дисциплины и ответственности должностных лиц за обеспечение сохранности, рациональное использование материальных и денежных средств.

Проводятся ревизии и проверки финансовой и хозяйственной деятельности военных комиссариатов Новгородской области по своевременному и правильному  обеспечению личного состава  положенным денежным довольствием, заработной платой и другими видами выплат.