Облік і аудит розрахунків із заробітної плати

Обов’язки кожного з робітників бухгалтерії затверджені у посадових  картках згідно яких:

Головний бухгалтер керується законодавчими та нормативними актами, затвердженими в установленому порядку, несе відповідальність за дотримання встановлених методологічних основ бухгалтерського обліку, забезпечує контроль і відображення на бухгалтерських рахунках всіх господарських операцій, надання оперативної інформації, складання і надання в установлені строки бухгалтерського звіту з цілю виявлення і мобілізації внутрішніх господарських резервів, здійснює економічний аналіз діяльності підприємства, підписує разом з керівником підприємства документи господарської і бухгалтерської діяльності.

Заступник головного бухгалтера –  виконує обов’язки головного  бухгалтера при його відсутності, приймає  участь у складанні річної, квартальної  та інші бухгалтерських звітностях, веде облік основних засобів, нематеріальних активів та малоцінних і швидкозношуваних предметів , а саме веде контроль за сохранністю основних засобів і МШП, забезпечує своєчасність документального оформлення руху основних засобів та відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку, несе відповідальність за складання звітності по обліку основних засобів і нематеріальних активів, а також нарахування амортизації.

Бухгалтер по обліку матеріалів і  розрахунків з постачальниками  – веде облік товарно-матеріальних цінностей, забезпечує контроль за залишками, надходженням і використанням матеріалів на складі, відповідає за наявність і правильне оформлення всіх первинних документів по руху товарно-матеріальних цінностей, складання матеріальних звітів, перевіряє рахунки постачальників, оформлює доручення і веде облік використання бланків доручень, забезпечує правильне ведення аналітичного і синтетичного обліку товарно-матеріальних цінностей і розрахунків з постачальниками.

Бухгалтер обліку заробітної плати  -  щомісячно нараховує заробітну плату виходячи з встановлених умов оплати праці з дотриманням фінансово-штатної дисципліни, проводить вирахування із заробітної плати згідно з діючим законодавством веде облік використання робочого часу, перевіряє правильність складання первинних документів по обліку праці і заробітної плати, веде аналітичний облік по кожному робітнику, несе відповідальність за правильність нарахування заробітної плати, обоснованість проведених з неї утримань, своєчасність та достовірність складання звітів.

Основним узагальнюючим показником фінансових результатів господарської  діяльності моторвагонного депо Фастів є прибуток від перевезень та від  підсобно-допоміжної діяльності. Прибуток від підсобно-допоміжної діяльності залишається в розпорядженні депо після оподаткування в розмірі 30℅, решта прибутку в розмірі 70% передається Галузевій службі локомотивного господарства Державного територіально-галузевого об'єднанням “Південно-Західна залізниця” для подальшого перерозподілу.

Державне територіально-галузеве об'єднанням “Південно-Західна залізниця фінансує моторвагонне депо Фастів згідно кошторису.

Моторвагонне депо Фастів забезпечує своєчасну сплату податків та інших  відрахувань.

Контроль та ревізію виробничої та господарської діяльності моторвагонного депо Фастів здійснює Державне територіально-галузеве об'єднанням “Південно-Західна залізниця”..

Соціальний розвиток колективу  моторвагонного депо Фастів  здійснюється згідно з дійсним законодавчими  актами України, Колективним договором  між адміністрацією та трудовим колективом моторвагонного депо.

Ліквідація та реорганізація підрозділу здійснюється в порядку, передбаченому  чинним законодавством.

При реорганізації і ліквідації підприємства  звільненим працівникам  гарантується додержання їх прав і  інтересів відповідно до трудового законодавства України.

 

2.2 Аналіз фінансово-економічної  діяльності Моторвагонного депо  ст. Фастів за 2004-2005р.р.

          Економічний  аналіз  –  це комплексне  вивчення стану господарства, оцінка  результатів виконання плану виробництва й реалізації продукції, резервів і можливостей подальшого збільшення ефективності виробництва і якості роботи. При використанні результатів аналізу органи управління й планування мають можливість засередити увагу робітників на тих ділянках і показниках, які є вирішальними для виконання плану з найменшими витратами.

Основна ціль економічного аналізу  –  об’єктивна оцінка ефективності виробництва і якості його роботи. Аналіз діяльності підприємства починається  зі зрівняння планових показників із звітними по об’ємним і якісним показникам. До об’ємних показників відносяться показники, які характеризують розмір даного явища: об’єм виконаних робіт, доходи від реалізації продукції, витрати підприємства, фонд оплати праці, чисельність працівників.

Якісні показники розраховують, як середні або відносні величини. До них відносяться такі показники, як матеріальні витрати, нарахування, амортизація, прибуток від реалізації, балансовий прибуток, середньомісячна заробітна плата, витрати на одну гривню виконаних робіт, рентабельність підприємства.

Не всі показники, які були описані  в групі якісних дають змогу  судити про якісну сторону вивчаємо явища, оскільки проявляється під час  зрівняння однорідних властивостей явищ. Для того щоб оцінити якість роботи підприємства треба сопоставити значення його показників з прийнятими за базу зрівняння. Базою порівняння можуть бути показники: планові, перед звітних періодів, нормативи і т.ін. Результати порівняння визначаються відносними величинами, які показують в скільки разів явище, яке вивчається більше чи менше прийнятого за базу для порівняння.

Порівняння звітних і планових показників роботи підприємства за один і той ж період дозволяє визначити  ступінь виконання планового  завдання. По ступіні виконання планового  завдання дається  попередня оцінка роботи підприємства, визначаються об’єкти, які потребують більш детального вивчення, здійснюється контроль за виконанням плану.

Порівняння звітних і планових показників поточного періоду зі звітними даними попереднього періоду (або порівняння планових і фактичних досягнутих темпів росту вивчаємого показника) дає змогу критично оцінити якість планування і установити зміни в господарській діяльності, які мали місто.

По результатам аналізу визнаються основні причини відхилень фактичних показників від плану, робляться висновки результатів господарської діяльності, розробляються заходи, які направлені на зростання ефективності роботи підприємства.

Оскільки фінансовий стан залежить від обсягів та якості реалізованої продукції, виконаних робіт, аналіз починається з перевірки виконання плану доходів, витрат і прибутку.

Зробимо аналіз виконання основних виробничо–фінансових показників моторвагонного депо Фастів

Таблиця 2.2.1 – Аналіз основних виробничо-фінансових показників діяльності моторвагонного депо Фастів за 4 квартал 2005р.

Найменування з адміном                          без адміна	Один. Вим.	Звіт 4 кварт. 2004 р.	4 квартал 2005 року			Результ. до плану
			план	право	звіт	екон	пер.
ФОП	т.грн.	6881 6606	7828		7785 7471,5	43,0
Соцстрах	т.грн.	2759 2649	3071		3157 3030,7		86
Матеріали	т.грн.	5124 5117	1691		5370 5354,7		3679
Паливо всього:	т.грн.	300 294	213		347 343,3		134
В т.ч. тяга	т.грн.	818	10		-	10	-
госпотреби	т.грн.	291 286	203		347 343,3		144
Електроенергія всього:	т.грн.	8215 8215	8357		9212		855
В т.ч. тяга	т.грн.	8046	8177		9014		837
госпотреби	т.грн.	169	180		198		18
Амортвідрахування	т.грн.	3660 3652	3916		4165 4154		249
Інші	т.грн.	4621 4546	6660		5296 5134	1364	-
Всього :	т.грн.	31560 31079	31736 30443		35332 34700		3596
Собівартість перевезень	грн.	16,13	16,21		18,48	114%

                   

Таблиця 2.2.2 – Аналіз основних виробничо-фінансових показників діяльності моторвагонного депо Фастів за 2005р.

Найменування /з аміном                        без адміна/	Один. виміру	Звіт 2004 року	2005 рік			Результат до плану
			План	право	звіт	Екон.	Перев.
ФОП	тис.грн.	26594 25563	30808		30772 29474	36,0	-
Соцстрах	тис.грн.	10812 10401	12019		12200 11681	-	181,0
Матеріали	тис.грн.	18364 18334	13609		19354 19315		5745,0
Паливо всього	тис.грн.	919 898	798		913 898		115,0
В т.ч. тяга	тис.грн.	50	35		-	35,0
госпотреби	тис.грн.	868 848	763		913 898		150,0
Електроенергія всього	тис.грн.	29652	31586		32283		697
В т.ч. тяга	тис.грн.	29109	31052		31656		604
госпотреби	тис.грн.	543	534		627		93,0
Амортвідрахування	тис.грн.	14116 14085	15934		16516 16479		582
Інші	тис.грн.	18721 18331	24074		25639 25025		1565
В С Ь О Г О:	тис.грн.	119178 117264	128828 125029		137675 135155		8847
Собівартість перевезень	грн.	15,99	17,1		18,48	108,7

 

За 2005 рік допущені перевитрати  по перевезеннях 8847 тис. грн. проти встановленого планом завдання

“Фонд оплати праці” – економія склала 36,0 тис,грн

В цілому в основній діяльності перевитрат ФОП немає.

“Соцстрах” – перевитрати склали 180 тис. грн.  за рахунок нарахування соцстраху на лікарняні, виплачені за рахунок підприємства. За 12місяців 2005 р. виплачено лікарняних за рахунок підприємства 950 тис. грн.

“Матеріали”- перевитрати проти встановлено плану склали 5745 тис. грн.

Перевитрати допущені за рахунок збільшення виконання програми ремонту, яка недопланована відповідно встановленим нормам пробігу на встановлених видах ремонту (наказ № 72-Н від 14.03.2005 р.)

Так при плані: ПР-3 – 47 МВС, ремонт виконано – 103 МВС, або + 56 МВС.

Перевитрати по матеріалах склали:

56 МВС х 37455 = 2097482 грн.

ПР-2 – 75 МВС, ремонт виконаний 176 МВС, або + 101 МВС

Перевитрати склали

101 МВС х 12318,3 = 1244147 грн.

ПР-1 – 800 МВС, ремонт  виконано

1901 МВС, або + 1101 МВС.

Перевитрати склали

1101 МВС х 944,5 = 1039945 гривень

При плані витрат по матеріалам на 1 секцію ПР-3П 146280 грн фактично витрачено 175306. або НП 29026 грн більше. Перевитрати  склали 435,4 тис. гривень. Вони допущені за рахунок:

• заміни якорів тягових двигунів. Які при випробуванні виявлені технічно несправними: 13 шт * 6108,46 = 79410 гривень

Додаткова заміна:

• моторних колісних пар: 6*6276,16 = 37,7 грн

Збільшення вартості:

• бондажів  24* 1538,74 = 36929,81
• редукторів: 10 * 6570 = 65700
• каркасів дверей: 10 * 1021 = 10210
• заміни фазорозчіплювачів – 2 * 2409,5 = 4819,0 грн
• заміну контакторів ПК 306 8 шт*5309,16 = 42473,28 грн . що непередбачено в планових витратах
• заміну контактора МК 1-20 1 щт * 7500 = 7500 грн
• заміну банок акумуляторних батарей 1014  шт * 117,49 = 119134,86 грн
• заміну крісел на 1 та 2 клас 26 * 2120,2 = 55126 грн
• подорожчання діодів ДЛ 161-200 ( планувалась вартість28,6 грн . фактична ціна 162,5) Всього замінено діодів на суму 561 шт * 162,5 = 91162,5 грн. перевитрати склали 44038,5 грн

Крім вище названого  на перевитрати по матеріалах вплинув  ріст цін майже на всі види матеріалів та сировини