Некоммерческие организации

│                                         │лицами"                          │                      │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Снятие наличных денег  с расчетного счета │51 "Расчетные  счета"             │50 "Касса"            │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Выдача заработной платы  персоналу        │70  "Расчеты  с   персоналом   по│50 "Касса"            │

│                                         │оплате труда"                    │                      │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Сдача неиспользованных  денежных  средств│50 "Касса"                       │71     "Расчеты      с│

│подотчетными лицами                      │                                 │подотчетными лицами"  │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Уплата налогов в  бюджет                  │68 "Расчеты по налогам и сборам" │51 "Расчетные счета"  │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Перечисления   во   внебюджетные   фонды,│69   "Расчеты   по    социальному│51 "Расчетные  счета"  │

│уплата ЕСН                               │страхованию"                     │                      │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Получение грантов                        │50 "Касса"                       │86            "Целевое│

│                                         │51 "Расчетные счета"             │финансирование"       │

│                                         │52 "Валютные счета"              │                      │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Приобретение      основных       средств,│60  "Расчеты  с  поставщиками   и│50 "Касса"            │

│нематериальных                   активов,│подрядчиками "                   │51 "Расчетные счета"  │

│товарно-материальных ценностей           │                                 │52 "Валютные счета"   │

├─────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Продажа товаров, работ, услуг            │50 "Касса"                       │61     "Расчеты      с│

│                                         │51 "Расчетные счета"             │покупателями         и│

│                                         │52 "Валютные счета"              │заказчиками"          │

└─────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴──────────────────────┘

 

Безналичные расчеты  между юридическими лицами осуществляются через кредитные организации, их филиалы и структуры Банка  России. Денежные средства со счета  списываются по письменному распоряжению его владельца на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. Средства могут списываться и без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

В настоящее  время используются следующие формы безналичных расчетов:

1) расчеты платежными  поручениями;

2) расчеты по  аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по  инкассо.

Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) применяется для  оформления поступления наличных денег  в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Квитанция к  приходному кассовому ордеру, оформленная  с учетом требований пунктов 13 и 19 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Поступление в  кассу наличных денег сопровождается выдачей квитанции приходного кассового ордера.

Кассовая книга N КО-4 применяется для учета поступлений  и выдач наличных денег организации  в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги  осуществляет главный бухгалтер  организации.

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы  не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании  платежной или расчетно-платежной  ведомости. Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

При этом организация  решает самостоятельно, какие формы  ведомости использовать:

1) расчетно-платежную;

2) расчетную;

3) платежную.

По истечении  установленного в организации срока  для выдачи заработной платы и прочих выплат кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер.

Платежные ведомости  регистрируются в специальном журнале (форма N Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на один календарный год и хранится в организации 5 лет.

Организация может  выдавать денежные средства работнику  на административно-хозяйственные  нужды, командировочные, представительские и тому подобные расходы.

Если денежные средства выдавались на командировочные  цели, то работник должен отчитаться за них также в срок не позднее  трех рабочих дней после возвращения  из командировки (п. 11 Порядка ведения  кассовых операций в Российской Федерации).

Авансовый отчет  составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.

На оборотной  стороне формы N АО-1 авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

При получении  авансового отчета организацией бухгалтер  возвращает работнику отрывную часть  авансового отчета. Эта часть авансового отчета является распиской для работника, которая подтверждает, что документ был принят бухгалтерией к проверке.

В бухгалтерии  проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне  формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть  его в кассу организации. При  этом кассир выписывает приходный кассовый ордер.

Если сотрудник  обоснованно израсходовал большую  сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир должен выписать расходный кассовый ордер.

Проверенный авансовый  отчет утверждается руководителем  организации или уполномоченным на это лицом и принимается  к учету. Остаток неиспользованного  аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Данные утвержденного  авансового отчета являются основанием для списания подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Сумма подотчетных  средств, не возвращенная работником в  установленный срок, может удерживаться из его заработной платы (ст. 137 Трудового  кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ)). При этом следует иметь  в виду ограничения, установленные в ч. 1 ст. 138 ТК РФ: "общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику".

Новая выдача денежных средств под отчет работнику возможна только после полного погашения прежней задолженности.

Общие положения  о лимите остатка наличных денег  в кассе регулируются нормами  раздела 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы  организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

В некоммерческих организациях движение денежных средств  часто связано с получением и  использованием в уставных целях  пожертвований, благотворительной  и материальной помощи, грантов и  иных видов целевого финансирования.

Под финансовой помощью между организациями понимается оказание помощи на возвратной основе. То есть одно лицо передает во временное пользование другому лицу денежные средства или иное имущество на условиях возврата. Эту помощь можно рассматривать в качестве кредита или краткосрочного займа на процентной или беспроцентной основе от некредитной организации.

По бухгалтерскому учету операция по получению краткосрочных  займов от заимодавцев (кроме банков) отражается по коммерческому Плану  счетов:

1) товарами - Дебет  41 Кредит 66 (67);

2) производственными  запасами - Дебет 10, 11, др. Кредит 66 (67);

3) денежными  средствами - Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66 (67). Возврат краткосрочных или  долгосрочных займов отражается  по бухгалтерскому учету обратными  проводками.

Передача финансовой помощи у заимодавца осуществляется за счет собственных оборотных средств или чистой прибыли. Заимодавец и получатель финансовой временной помощи не облагают данные средства никакими налогами.

Виды и формы  целевой финансовой помощи описаны  в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. В соответствии с этой статьей перечисленные виды целевого финансирования не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Но при этом следует помнить, что расходование средств целевого финансирования можно осуществлять только на те цели, на которые эти средства были получены. Для обоснованного расходования средств целевого финансирования некоммерческие организации составляют смету расходов. Ее составляют на конкретный период времени. По окончании этого периода формируется отчет об исполнении сметы.

Использование полученных государственных средств  по целевому назначению отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 98 "Доходы будущих  периодов" (для организаций, перешедших на новый План счетов) или соответственно по дебету счета 96 "Целевые финансирования и поступления" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" (для организаций, не перешедших на новый План счетов) с последующим признанием в качестве прочих доходов отчетного периода по мере осуществления расходов (списания материалов на счет учета капитальных вложений, начисления амортизации по введенному в эксплуатацию оборудованию и т.д.).

Получение целевой  финансовой помощи осуществляется на основании соответствующего договора, по бухгалтерскому учету у получающей стороны отражается по коммерческому Плану счетов:

1) поступление  денежных средств и имущества  по договору о совместной деятельности - Дебет 01, 04, 10, 51 и др. Кредит 86;

2) получение  субсидий правительственных органов  - Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 86;

3) получение  средств из внебюджетных фондов - Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 86;

4) получение  средств целевого финансирования - Дебет 76, 99 Кредит 86.

Продажа безвозмездной  помощи (полная или частичная) запрещается.

В случае нецелевого использования безвозмездной помощи (содействия) ее получатель, использующий предоставленные ему налоговые, таможенные и другие льготы, уплачивает суммы налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы по действующим ставкам.

Передача безвозмездной  помощи для коммерческих организаций  и физических лиц осуществляется на добровольной основе со стороны  передающего. Данный вид помощи осуществляется только за счет прибыли, остающейся в  распоряжении организации, которая оказывает безвозмездную помощь. Получатель данного вида помощи не обязательно должен быть благотворительной или гуманитарной организацией. Им может быть любая коммерческая организация.