Направления совершенствования финансового планирования

 

Таблица 2.2. Бюджет доходов  и расходов на 2012 года.

 

Статьи бюджета доходов и расходов	Сумма, тыс. р.
1.Основная деятельность	план	факт	абс. отклон.	относ. окл.
1.Выручка от реализации	63800,0	62985,0	-815,0	98,7
2.Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2)	52640,0	53708,0	1068,0	102,02
2.1 Производственные затраты	43342,0	44320,0	978,0	104,67
2.2Переменные коммерческие расходы	10698,0	9388,0	-1310,0	87,8
3.Маржинальный доход  (1-2)	11160,0	9277,0	-1883,0	83,1
4.Постоянные расходы (4.1 + 4.2)	3400,0	3217,0	-183,0	94,6
4.1 Общехозяйственные расходы	2448,0	2460,0	12,0	100,5
4.3.Общие коммерческие расходы	952,0	757,0	-195	79,5
5.Операционная прибыль (3 – 4)	7760,0	6060,0	-1700,0	78,1
Прочая реализация и внереализационные операции
6.Финансовый результат от прочей  реализации (6.1 – 6.2)	40,0	32,0	-8	80,0
6.1 Доходы от прочей реализации	430,0	447,0	17,0	104,0
6.2 Расходы по прочей реализации	390,0	415,0	25,0	106,4
Финансовый  результат от внереализационных операций (7.1 – 7.2)	66,0	54,0	-12	81,8
7.1. Внереализационные доходы	255,0	247,0	-8	96,9
Внереализационные расходы	189,0	192,0	3,0	101,6
8.Валовая прибыль (5+6+7)	8966,0	6146	-2820	69,5
9.Налоги, включаемые в себестоимость  (9.1 +9.2+9.3)	2023,9	2033,0	0	100
9.1. Налог на имущество	1033,0	1033,0	0	100
9.2. Транспортный налог	768,0	768,0	0	100
9.3. Налог на землю	223,9	223,0	0	100
10. Балансовая прибыль (8 -9)	5736,1	4113	-1623,1	71,7
11. Налог на прибыль	1147,0	734,0	-413,0	64,0
12. Чистая прибыль (10 – 11)	4589,0	3379,0	-1210,0	73,6
13. Трансферты из чистой прибыли	210,5	215,4	4,9	102,3
14. Нераспределенная прибыль (12 –  13)	4378,6	3163,6	-1215,0	72,3

 

Сравнив плановые и фактические  показатели бюджета доходов и  расходов на 2012 г. можно сделать вывод  о том, что предприятию не удалось достичь плановых показателей, т.к произошло увеличение себестоимости продукции, в частности произошло увеличение производственных затрат на 978,0 тыс.р. или на 4,67%. Далее повышение статьи «Производственные затраты» привело к последующему снижению других показателей.

В совокупности это привело к понижению показателей чистой и нераспределенной прибыли, являющихся основными показателями при составлении данного бюджета.

Далее представим прогноз  прибылей и убытков на 2013 год. (таблица 2.3)

 

Таблица 2.3. – Прогноз  бюджета доходов и расходов на 2013 год

 

Статьи бюджета о прибылях и  убытках	Сумма, тыс.р.
1.Основная деятельность
1.Выручка от реализации	64940,4
2.Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2)	51952,0
2.1 Производственные затраты	44081,0
2.2.Переменные коммерческие расходы	7870,0
3.Маржинальный доход  (1-2)	12988,0
4.Постоянные расходы (4.1 + 4.2)	3545,8
4.1 Общехозяйственные расходы	2552,9
4.2.Общие коммерческие расходы	992,9
5.Операционная прибыль (3 – 4)	9442,6
Прочая реализация и внереализационные операции
6.Финансовый результат от прочей реализации (6.1 – 6.2)	240,2
6.1 Доходы от прочей реализации	560,7
6.2 Расходы по прочей реализации	320,5
7.Финансовый  результат от внереализационных операций (7.1 – 7.2)	88,3
7.1. Внереализационные доходы	293,7
7.2. Внереализационные расходы	205,4
8.Валовая прибыль (5+6+7)	9770,8
9.Налоги, включаемые в себестоимость  (9.1 +9.2+9.3)	2336,32
9.1. Налог на имущество	1241,92
9.2. Транспортный налог	870,5
9.3. Налог на землю	223,9
10. Балансовая прибыль (8 -9)	7434,0
11. Налог на прибыль	1486,0
12. Чистая прибыль (10 – 11)	5947,0
13. Трансферты из чистой прибыли	521,5
14. Нераспределенная прибыль (12 –  13)	5426,0

 

 

Целью прогнозирования  отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины чистой прибыли.  Исходя из таблицы 2.3. следует, что на рассматриваемом предприятии планируется получение чистой прибыли в размере 5426.0 тыс. р.  При составлении данного бюджета обеспечиваются положительные плановые финансовые результаты  по реализации  всех видов продукции для предприятия в целом. Также данный бюджет поддерживает нормативные уровни показателей финансового состояния, то есть обеспечивает достаточные гарантии сохранения платежеспособности предприятия в течение бюджетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Направления совершенствования организации финансового планирования

 

3.1 Разработка рекомендаций по  совершенствованию организации  финансового планирования

 

Одним из существенных факторов, способствующих повышению уровня финансовой работы на предприятии, является совершенствование  организации финансового планирования. На этой основе, в целях обеспечения  платежеспособности предприятия, просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость.

Первым, наиболее важным на наш взгляд, этапом совершенствования  планирования финансов ООО «Вектор» должно стать получение более  объемного и четкого представления  о текущем финансовом состоянии  предприятия, а также состояния  за ряд предыдущих лет (хотя бы три  года) в целях составления максимально  приближенных к действительности финансовых планов.

Следующим пунктом совершенствования  финансового планирования на ООО  «Вектор», на наш взгляд, является переход  от составления периодических планов, которые после их принятия уже  не корректируются, к составлению  скользящих финансовых планов, которые  постоянно обновляются путем  добавления к ним следующего финансового  периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной  финансовый период.

Составим бюджет доходов  и расходов на 2013 с поквартальной  разбивкой.

 

 

 

 

Таблица 3.1 – Бюджет доходов  и расходов на 2013 г. с поквартальной разбивкой.

Статьи отчета о прибылях и убытках	Сумма, тыс.р.
	I кв.		II кв.	III кв.		IV кв.
1.Основная деятельность
1.Выручка от реализации	14950,0		16400,0	17845,0		15745,4
2.Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2)	11960,0		13120,0	14276,0		12596,0
2.1 Производственные затраты	9687,0		10627,0	11563,5		10203,0
2.2.Переменные коммерческие расходы	2272,0		2492,0	2712,5		2393,0
3.Маржинальный доход  (1-2)	2990,0		3280,0	3569,0		3149,0
4. Постоянные расходы (4.1 + 4.2)	822,3		902,0	981,5		845,0
4.1 Общехозяйственные расходы	592,0		649,0	706,7		602,0
4.2. Общие коммерческие расходы	230,3		244,0	274,8		242,0
5. Операционная прибыль (3 – 4)	2167,7		2378	2587,5		2304,0
Прочая реализация и внереализационные операции
6.Финансовый результат от прочей реализации (6.1 – 6.2)	44,0		80,5	53,8		61,9
6.1 Доходы от прочей реализации	120,0		162,3	143,2		134,6
6.2 Расходы по прочей реализации	76,0		81,8	89,4		72,7
7.Финансовый  результат от внереализационных операций (7.1 – 7.2)	20,5		13,8	12,6		41,4
7.1. Внереализационные доходы	73,0		92,7	80,9		47,1
7.2.Внереализационные расходы	52,5		78,9	68,3		57,0
8.Валовая прибыль (5+6+7)	2232,7		2472,3	2653,9		2371,7
9.Налоги, включаемые в себестоимость  (9.1 +9.2+9.3)	584,2		584,2	584,2		584,2
9.1. Налог на имущество	310,4		310,4	310,4		310,4
9.2. Транспортный налог	217,6		217,6	217,6		217,6
9.3. Налог на землю	56,0		56,0	56,0		56,0
10. Балансовая прибыль (8 -9)	1648,0		1888,1	2069,7		1787,5
Окончание таблицы 3.1
Статьи отчета о прибылях и убытках	Сумма, тыс. р.
	I кв.	II кв.			III кв.	IV кв.
11. Налог на прибыль	329,6		377,6	413,9		357,5
12. Чистая прибыль (10 – 11)	1318,4		1510,5	1655,8		1430,0
13. Трансферты из чистой прибыли	128,6		132,2	145,5		115,2
14. Нераспределенная прибыль (12 –  13)	1189,8		1378,3	1510,3		1314,8

 

Согласно таблице 3.1 следует, что наибольшее количество чистой прибыли  предприятие получило во II и III квартале, это связано с сезонностью  производства молочной промышленности.

С помощью таких видов  планов можно будет осуществлять тщательный контроль за деятельностью  предприятия и всегда представлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.

В существующей системе финансового  планирования на ООО «Вектор» недоработкой является также то, что при проведении анализа прогнозного отчета о прибылях и убытках не определяются объемы производства и реализации продукции в целях обеспечения безубыточности.

Точка безубыточности –  это объем реализации продукции, при котором выручка от её реализации равна общим затратам.

В условиях многономенклатурного производства и реализации на ООО «Вектор» формула для расчета точки безубыточности будет выглядеть следующим образом:

ТБ= ,                                                                                       (3.1)

где

ТБ – точка безубыточности;

ПЗ – постоянные затраты;

ПрЗ- переменные затраты;

РП – реализованная  продукция.

Точка безубыточности для рассматриваемого предприятия исходя из бюджета доходов и расходов на 2013 год будет выглядеть следующим образом:

= 18198,11 тыс. руб.

 

По данным расчета следует, что общий товарооборот в размере 18 198,11 тыс. руб. обеспечит безубыточную работу предприятия. Также для более детального контроля, можно рассчитать точку безубыточности по каждому виду продукции для определения минимально допустимого объема реализации.

Таким образом, благодаря расчету точки безубыточности можно определить объем производства в денежном выражении, необходимый для покрытия общих издержек. Таким образом, зная точку безубыточности производства, можно планировать необходимый размер прибыли исходя из производственных мощностей и рыночного спроса. Это, в свою очередь, делает весьма значимым составление прогнозного отчета о прибылях и убытках, в котором будут указаны экономически обоснованные размеры прибыли предприятия.

  В целях совершенствования  организации финансового планирования  предприятию рекомендуется создать  финансовый отдел, так как все  функции в данной области выполняет  бухгалтерия. Необходимость разделений  функций между управлению финансами  и бухгалтерией объясняется тем,  что бухгалтерия выполняя одновременно две эти функции, будет больше уделять внимание текущему состоянию расчетов предприятия, заботясь о сводке текущих балансов и отчетов. Годовое финансовое планирование в этом случае является простым переносом существующих тенденций на очередной финансовый год, а перспективное финансовое планирование осуществляется непоследовательно, без необходимой глубокой проработки финансовых планов.

Таким образом, целесообразно  будет создать финансовый отдел, назначить на должность уже работающего  в данной области специалиста, привлеченного  со стороны.

Руководству предприятия  также целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в  подготовке бизнес – плана и финансовых планов. Их разработка является способом побудить, усилить и организовать коллективную волю.

 

3.2  Использование современных методов  финансового планирования и на  предприятии

Важным моментом, в совершенствовании  финансового планировании на ООО «Вектор» является внедрение современных методов, таких как бюджетирование, которое очень широко распространено в зарубежных компаниях и в крупных отечественных предприятиях, и использование которого на ООО «Вектор» пока ограничено составлением лишь бюджетом продаж и бюджетом прибылей и убытков.

В связи с этим, рекомендуется  не только внедрение полной системы  бюджетирования, но контроль и анализ результатов деятельности всех объектов системы управления.

Особое внимание для совершенствования  финансового планирования, т.е. эффективного и рационального использования  денежных средств, следует уделить  внимание составлению финансовых бюджетов: бюджета прибылей и убытков, бюджету  движения денежных средств и бюджету  балансового листа.

Бюджет движения денежных средств - это в сущности план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия, отражающих все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов) поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность). Важность этого документа все время возрастает. Хотя не только в России, но и за рубежом еще совсем недавно должного внимания ему в управлении не уделялось. И сегодня именно бюджет движения денежных средств является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов.

Составление бюджета движения денежных средств призвано обесᴨȇчить  безусловную сбалансированность поступлений  и использования денежных средств  предприятия или фирмы на предстоящий ᴨериод.

Бюджет движения денежных средств составляется на весь бюджетный ᴨȇриод (обычно на один календарный  год) с максимально возможной  детализацией внутри него. При составлении проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности.