Международные стандарты аудита

 

     39.Понятие «Гонорар и комиссионное вознаграждение» и «Деятельность, не совместимая с публичной бухгалтерской практикой» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Статья 10. «Гонорар».

     За оказание услуг профессиональному бухгалтеру (аудитору) причитается вознаграждение. Получаемый профессиональным бухгалтером (аудитором) гонорар должен справедливо отражать стоимость профессиональных услуг, выполненных для клиента, с учетом: Квалификации и опыта, необходимых для оказания конкретного вида профессиональных услуг; Уровня подготовки и опыта лиц, участие которых в оказании профессиональных услуг обязательно, Времени. Соответствующие ставки устанавливает сам профессиональный бухгалтер (аудитор), однако они должны быть обоснованными.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в аудиторской практике. Статья 11. «Деятельность, не совместимая с аудиторской практикой». Профессиональный бухгалтер (аудитор) не должен одновременно заниматься какими-либо видами деятельности, которые создают или могут создать угрозу честности, непредвзятости или независимости, а также репутации профессионального бухгалтера (аудитора), т.е. несовместимыми с оказанием профессиональных услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     41.Понятие  «Профессиональная компетенция и ответственность в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. Статья 3. «Профессиональная компетентность»

     Профес компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:

     Достижение профес компетентности. Для достижения профес компетентности первоначально необходимо получение высшего или среднепрофессионального общего образования, затем - специального образования, после которого следует практическая работа.

     Поддержание профессиональной компетентности на должном уровне: а) для поддержания профес компетентности на должном уровне необходимо постоянно следить за событиями в бухга и а сфере деят-сти, включая нац и междун информ по вопросам фо, а и иных соответ зако-ных и нормат треб; б) в процессе предоставления услуг проф бухг (а) должен руково-ться программой обеспечения контроля кач-ва, отвечающей соответ требованиям ИПБ Р, нац и междун треб; в) проф бух-рам и а необходимо ежегодно повышать квалификацию в соответ с программами, утвержд ИПБ Р и Советом по а Дея-сти при Минифин РФ.

 

     43.Понятия  «Порядочность и объективность» и «Профессиональная компетентность» согласно    Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в а практике. Объективность-совокупность  непредвзятости,  знания существа вопроса и интеллекта, отсутствия конфликта интересов.  Объективной основой д/выводов, рекомендаций и заключений а м.б. достаточный объем требуемой инфм. К порядочности можно отнести принципы: соблюдения общепринятых моральных норм и принципов ( А обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил в своих  поступках и решениях, жить работать  по совести),  соблюдение общественных интересов (защищая интересы клиентов в нал.и судеб. органах,  А должен быть уверен, что защищаемые интересы возникли на законных основаниях).

Статья 3. «Профессиональная  компетентность» 

     Профес  компетентность можно разделить  на два самостоятельных этапа: 

     Достижение  профес компетентности.

     Поддержание  профессиональной компетентности  на должном уровне

 

   47.Понятия «Поддержка  коллег по профессии» и «Представление  информации» согласно Кодексу  этики Международной федерации  бухгалтеров.

     Профессиональный  бухгалтер должен представлять информацию в полном объеме, честно и на профессиональном уровне, и так, чтобы она была понятна в своем контексте.

     Финансовая  и нефинансовая информация должна  иметь такую форму, чтобы четко  описывать истинный характер  коммерческих сделок, активов или обязательств; записи должны классифицироваться и вноситься своевременным и надлежащим образом; и профессиональные бухгалтеры должны делать все от них зависящее для обеспечения вышеуказанного.

     В ходе  осуществления своей профессиональной деятельности аудиторы обязаны выполнять этические нормы. Одной из таких норм является «поддержка коллег по профессии».

     Аудитор  должен содействовать вновь назначенному  аудитору в получении информации  об аудируемом лице и о причинах  замены аудитора.

     44.Понятие  «Разрешение этических конфликтов»  согласно Кодексу этики Международной  федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Статья 2. «Разрешение этических конфликтов». Периодически проф бухг могут попадать в ситуации возникновения конфликта интересов - от относительно тривиальных ситуаций до совершения уголовно наказуемых деяний и незаконных действий. Проф бухг (а) должен иметь это в виду и предвидеть возможность возник причин, привод к конфликту интересов. Расхождение мнений профес бухг (а) и другого лица само по себе не явл этич проб.

     К конфликту обязан профес бухг (а) с различными внеш или внутр требов может привести целый ряд конкретных факторов: Давление со стороны непосредственного рук-ля, менеджера, кот может оказ и в рамках семейных или личных отнош. Просьба к профес бухг (а) действовать вразрез с технич и профес станд.

      Обсуждение спорного вопроса с непосредственным начальником. Обращение на конфиденциальной основе к независимому консультанту профес бухг орг-ции Если после рассмотрения на всех уровнях внутри организации конфликт не разрешен, то профес бухг (а) должен использовать крайнюю меру - отказ от выполнения порученного задания, а при необходимости доведение информации до сведения уполномоченных внешних организаций (правоохранительных или контролирующих органов).

 

     50.Статус  МСА. Источники МСА в РФ и  странах СНГ. Возможности сопряжения  МСА с федеральными стандартами аудиторской деятельности РФ.

     Рос правила  (ст) 1 очереди созд как ориг, то  при  разраб ФС Департаментом  организации  МФ РФ при поддержке  А общественности принято решение  максим приблизить их содерж  к МСА. Весной  2001 года Указом  През РФ была упразднена Комиссия по АД. В августе 2001 года был принят ФЗ «Об АД», кот вступил в силу 9 сентября того же года. Бесспорным достоинством долгожданного Закона является то, что в нем впервые в отеч зак-ной практике появ понятие ФПСАД.  Соответ статьи Закона вступили в силу с отсрочкой в один год. Т.о, с сентября 2002 года, в Р А обязаны работать по станд и должна сущ-вать сис-ма контроля за их выполнением.  Работа над проектами новых ПСАД велась с привлечением проекта ТАСИС «Реформа Р А». Р А наконец получили отеч стан, предус-ные ФЗ, соглас с такими предст-ми органами, как Совет по А дея-ти РФ, и утверж-ные в устан порядке Правит РФ. На основе МСА были разраб и утверж Правит РФ 31 ПСАД, кот разр-ные и утвержд в значит мере по МСА.

 

     45.Понятия  «Налоговая практика» и «Профессиональный бухгалтер» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

      Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Статья 5. «Налоговая практика»

     Проф бухг (а), предост услуги по вопросам налого-ния, обязан предложить трактовки нал зак-ва. Профес бухг (а), кот проверяет правильность формир налогообл базы, начис и уплаты н, а т.ж. готовит или оказ содействие в подгот нал декларации, должен инфор клиента а проверки о несении послед ответ-сти за содерж декларации. Профес бухг (а) должен принять необход меры по обеспеч надлежащей подготовки своих заключений и рекоменд на основе получ инф. В целях послед хранения все рекоменд по вопросам налогообл, высказанные клиенту или раб-лю в отношении возможных последствий, следует оформить док-но. Профес бухг (а) не должен приним участия в процессе подготовки заключ, в отнош кот могут появиться основания полагать, что они: Содержат ложное или вводящее в заблужд утверж-ние; Содержат утвержд или инф, предост без должной ответ или без должной освед-сти относит ее правдивости;  Не представляют или искажают данные об информации, являющейся обязательной.

 

     46.Понятия  «Конфиденциальность» и «Технические стандарты» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Статья 4. «Конфиденциальность».

     Профес бухг (а) обязаны соблюдать конфид информ о ХД клиента и раб-ля, получ в процессе предоставления профес услуг. Обязанность соблюд конфиденц остается в силе даже после завершения отношений м/у профес бухг (а) и клиентом или раб-лем. Конфид означает не только обязанность сохран инф от раскрытия, но и треб к проф бухг (а), получ инф в ходе выполнения проф услуг, не использовать эту инф в личных целях или в интересах 3 стороны.

     К основным профес треб конф относится неразглашение инф след хар-ра: Свед о фактах, событиях и обст-вах частной жизни гражданина, позвол идентифицировать его личность (персональные данные), за исключ сведений, подлеж распростр в средствах массовой инфор в установ ФЗ случаях; Свед, составл тайну следствя и судопроизводства; Служебные свед, доступ к кот огран орг-ми госу власти в соответ с ФЗ и норм актами.

     В случае если прямого указания на раскрытие информации дейст закон не предусмотрено, инфо может быть раскрыта при наличии соответ-щего разрешения собственника инф, а при необход и контролир. органов, обеспечив ее конфиденциальность. При решении вопроса о возможности раскрытия конфид инф необходимо учит след: Наличие разрешения на раскрытие., Треб закон-ства к тайне.

 

 

          48.Связанные стороны. Последующие события в соответствии с МСА.

      Последующие события оказывают очень существенное влияние на результаты проверки. Цель МСА 560 – установление стандартов и предоставление руководства в отношении обязанностей аудитора, связанных с последующими событиями.

     Все основные положения МСА 560 опираются на МСФО 10 «Условные события и события, произошедшие после отчетной даты».

     В соответствии с МСФО события, происходящие после отчетной даты, – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят между отчетной датой и принятием решения о публикации финансовой отчетности. МСФО выделяет два типа таких событий: 1) события, обеспечивающие дополнительные доказательства условий, которые существовали на конец периода; 2) события, которые указывают на условия, возникающие после отчетной даты.

В российском бухгалтерском  законодательстве отражению в бухгалтерской  отчетности событий после отчетной даты посвящено ПБУ 7/98.

     Сопоставление определений событий после отчетной даты, данных в МСФО 10 и ПБУ 7, выявляет одно принципиальное различие между ними – дата, замыкающая период, в который должно рассматриваться событие после отчетной даты. В МСФО 10 этой датой является дата утверждения даты финансовой отчетности к публикации. В ПБУ 7 такой завершающей датой считается дата подписания бухгалтерской отчетности за отчетный период.

    МСА 560 выделяет и рассматривает отдельно события, происходящие до даты аудиторского заключения, и факты, обнаруженные после выпуска финансовой отчетности. Прежде всего это связано с четким разграничением ответственности аудитора за финансовую отчетность и его выводы о ней.

     При проверке событий, которые произошли до даты аудиторского заключения, аудитор должен установить все события, имевшие место до даты заключения, чтобы внести корректировки в финансовую отчетность.

     При проверке фактов после даты аудиторского заключения, но до выпуска финансовой отчетности всю ответственность несет руководство субъекта.

 

     49.Существенность  при планировании и проведении  аудита в соответствии с МСА.

     Под существенностью МСА понимает такое свойство информации, при наличии которого пропуск или искажение могут повлиять на решение, принимаемое пользователем финансовой отчетности. Концепция существенности раскрыта в МСА 320 «Существенность в аудите».

     Цель МСА 320 – установление стандартов и предоставление руководства по концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском.