Международные стандарты аудита

Вопросы по МС Аудита.

         1.Ауд док-ва. Внешн подтвержд-я в соотв с МСА.

     2.Аудит  оценочных значений, вкл оценку  по справедливой стоимости, и  связанные с ним раскрытия  информации в соответствии с  МСА.

     3.Аудиторская  выборка в соответствии с МСА.

     4.Аудит  финансовой отчетности группы  компаний (включая использование  работы других аудиторов).

     5.Аналитические  процедуры в соответствии с  МСА.

     6.Аудиторские  доказательства – дополнительное  рассмотрение особых статей в  соответствии с МСА.

     7.Аудит  производных финансовых инструментов  в соответствии с МСА.

     8.Аудиторские  доказательства в соответствии  с МСА.

     9.Аудиторская  документация в соответствии  с МСА.

     10.Выражение  мнения и подготовка заключения  по финансовой отчетности в соответствии с МСА.

     11.Задания  по выполнению согласованных  процедур в отношении финансовой  информации в соответствии с  МСА.

     12.Задания  по компиляции финансовой информации  в соответствии с МСА.

     13.Задания  по обзорной проверке финансовой  отчетности в соответствии с МСА.

     14.Использование работы эксперта в соответствии с МСА.

     15.Использование  работы внутренних аудиторов  в соответствии с МСА.

          16.Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров: структура и краткое содержание.

     17.Концептуальные  основы МСА: понятие уровней  уверенности и представляющие  их задания.

     18.Классификация  международных стандартов аудита.

     19.Контроль  качества аудита финансовой отчетности  в соответствии с МСА.

          20.Международная федерация бухгалтеров (IFAC): миссия, структура, основные направления деятельности. Роль и значение международных стандартов аудита для развития аудиторской деятельности.

     21.Модификации  мнения в заключении независимого  аудитора в соответствии с  МСА.

          22.Непрерывность деятельности в соответствии с МСА.

     23.Определение и оценка рисков возникновения существенных искажений через понимание деятельности аудируемого лица и его среды в соответствии с МСА.

     24.Особенности  аудита предприятия, использующего услуги обслуживающей (сервисной) организации в соответствии с МСА.

     25.Обязанности  аудитора по рассмотрению мошенничества  и ошибок при аудите финансовой  отчетности. Мошенничество и ошибка  в соответствии с МСА.

     26.Основные (фундаментальные) принципы Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров.

     27.Основные  цели независимого аудитора и  проведение аудита в соответствии  с МСА.

     28.Особенности  аудита финансовой отчетности  специального назначения в соответствии  с МСА.

     29.Обязанности аудитора по рассмотрению прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность в соответствии с МСА.

     30.Особенности  аудита малых предприятий в  соответствии с МСА.

     31.Первичные  аудиторские задания – начальное  сальдо (входящие остатки) в соответствии с МСА.

     32.Проверка  прогнозной (ожидаемой) финансовой  информации в соответствии с  МСА.

     33.Планирование  аудита финансовой отчетности  в соответствии с МСА.

     34.Применение  нормативных актов при аудите  финансовой отчетности в соответствии с МСА.

     35.Понятие  «Отношения с другими публично  практикующими профессиональными  бухгалтерами».

     36.Письменные  заявления руководства в соответствии  с МСА.

     37.Понятие  «Денежные средства клиентов».

     38.Понятие  «Реклама и предложение услуг».

     39.Понятие  «Гонорар и комиссионное вознаграждение»  и «Деятельность, не совместимая  с публичной бухгалтерской практикой».

     40.Понятие  «Обнародованная информация».

     41.Понятие  «Профессиональная компетенция  и ответственность в связи с использованием лиц, не являющихся бухгалтерами».

     42.Привлекающая  внимание часть и часть, содержащая  прочие факты в заключении  независимого аудитора соответствии  с МСА.

     43.Понятия  «Порядочность и объективность»  и «Профессиональная компетентность».

     44.Понятие  «Разрешение этических конфликтов».

     45.Понятия  «Налоговая практика» и «Профессиональный  бухгалтер».

     46.Понятия  «Конфиденциальность» и «Технические  стандарты».

     47.Понятия  «Поддержка коллег по профессии»  и «Представление информации» согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     48.Связанные  стороны. Последующие события  в соответствии с МСА.

     49.Существенность  при планировании и проведении  аудита в соответствии с МСА.

     50.Статус  МСА. Источники МСА в РФ и странах СНГ. Возможности сопряжения МСА с федеральными стандартами аудиторской деятельности РФ.

     51.Сопоставимая информация  – сравнительные показатели и  сравнительная финансовая отчетность.

     52.Согласование  условий аудиторских заданий в соответствии с МСА.

     53.Сообщение аспектов аудита руководству и представителями собственника в соответствии с МСА.

     54.Учет экологических  вопросов при аудите финансовой  отчетности.

     55.Цели и назначения Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров.

     56.Электронная коммерция (торговля) – влияние на аудит финансовой отчетности в соответствии с МСА.

 

     1.Аудиторские  доказательства. Внешние подтверждения  в соответствии с МСА.

     Цель МСА 500 «Аудиторские доказательства» - установление стандартов и предоставление руководства относительно количества и качества аудиторских доказательств.

     Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при формулировании выводов, на которых основывается его мнение, первичные документы и бухгалтерские записи, составляющие основу финансовой отчетности, а также подтверждающая информация, полученная из других источников.

     Тесты средств контроля – это тесты, проводимые с целью получения аудиторских доказательств законности деят-ти организации и эффективности функционирования ее систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

     Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств.

     При получении аудиторских доказательств путем тестов средств контроля аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств с целью подтверждения оцененного уровня риска средств контроля.

      Следующие общие правила могут помочь при оценке надежности аудиторских доказательств:

     - аудиторские доказательства, полученные из внешних источников, более надежны, нежели доказательства, полученные из внутренних источников;

     - аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, нежели доказательства, полученные от субъекта;

     - аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, нежели заявления, представленные в устной форме.

     Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения одной или нескольких следующих процедур.

     Инспектирование - это проверка записей, документов или материальных активов.

     Наблюдение - это взгляд на процесс или процедуру, выполняемую другими лицами.

     Подтверждение - это отклик на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.

     Подсчет - это проверка точности арифметических расчетов в первичных документах.

 

     2.Аудит  оценочных значений, включая оценку  по справедливой стоимости, и  связанные с ним раскрытия  информации в соответствии с  МСА.

      Аудит оценочных значений регламентируется международным стандартом «Аудит оценочных значений» (540), который  входит в группу «Аудиторские доказательства».      Цель МСА 540 - установление стандартов и представление руководства в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в ФО.   

     Руководство несет ответственность за подготовку оценочных значений, внесенных в финансовую отчетность.

     В результате использования оценочных значений риск существенных искажений возрастает. Оценочное значение может быть определено как часть постоянно функционирующей системы бухгалтерского учета или как часть системы, функционирующей только в конце периода.      При аудите оценочных значений аудитор должен выбрать один подход или комбинацию подходов:

     а) обзорно проверить и тестировать процесс, используемый руководством при выведении оценочного значения;

     б) использовать независимую оценку для сравнения с той, что была подготовлена руководством;

     в) обзорно проверить последующие события, которые подтверждают сделанную оценку.

     Шаги, предпринимаемые при обзорной проверке и тестировании процедур, используемых руководством, включают:

     а) оценку данных и рассмотрение допущений, на которых основывается оценочное значение;

     б) тестирование вычислений, выполняемых при оценке;

     в) если возможно, сравнение оценок предыдущих периодов с фактическими результатами этих периодов;

     г) рассмотрение процедур утверждения оценочных значений руководством.

 

     3.Аудиторская выборка в соответствии с МСА.

     Цель настоящего Международного стандарта аудита (МСА 530) – установление стандартов представление руководства относительно использования процедур аудиторской выборки.

     Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

     Различают два типа рисков, связанных с использованием аудиторской выборки:

     - Риск того, что аудитор: придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности.

     - Риск того, что аудитор: придет к выводу о том, что риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности; о том, что имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует.

     При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может:

     отобрать все элементы (сплошная проверка);

     отобрать специфические (определенные) элементы;

     отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).

     При анализе отбираемой для тестирования совокупности аудитор должен принимать во внимание цели теста и характеристики генеральной совокупности.

     При определении объема выборки аудитор должен проанализировать, снижен ли риск, связанный с использованием выборочного метода, до приемлемо низкого уровня. Чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.

     Выборка может быть статистической, нестатистической.

     Статистическая выборка требует, чтобы элементы отбирались случайным образом, то есть так, чтобы у каждого элемента была некоторая ненулевая вероятность быть избранным.

     При нестатистической выборке аудитор для отбора статей опирается на профессиональное суждение.

 

     4.Аудит  финансовой отчетности группы  компаний (включая использование  работы других аудиторов).

     Использование работы третьих лиц обусловлено тем, что в ходе аудита бывает необходимо задействовать не только отдельных аудиторов, а группу, которую должен возглавлять главный аудитор, либо других специалистов, знания и опыт которых могут и должны быть использованы с целью снижения аудиторского.

     В случае использования работы другого аудитора рекомендуется применять МСА 600 «Использование работы другого аудитора».   Использование работы экспертов регулируется МСА 620 «Использование работы экспертов».

     Цель МСА 600 – установление стандартов и предоставление руководства для случаев, когда аудитор использует результаты работы другого аудитора.

     Данный стандарт применяется в тех случаях, когда финансовая отчетность нескольких компонентов, по отдельности несущественная, в совокупности является существенной.