Международные стандарты аудита

2) заключение о пригодности  структуры и эффективности ее  функционирования.

 

     25.Обязанности  аудитора по рассмотрению мошенничества  и ошибок при аудите финансовой  отчетности. Мошенничество и ошибка  в соответствии с МСА.

    МСА 240. Цель – установление правил в отношении ответственности А при рассмотрении случаев мошенничества и ошибок в ходе проверок. Искажения БФО может явиться следствием ошибки или мошенничества. Ошибка – это непреднамеренное искажение ФО. Мошенничество – это преднамеренное действие, совершенное одним или несколькими лицами из числа руководителей. В  А рассматривается 2 вида искажений: 1) искажение в результате мошенничества составления Фо, 2) искаж.возникшее в рез-те незаконного присвоения активов. Если А приходит к выводу о невозможности завершения А, в рез-те мошенничества и ошибки, то он должен: учесть проф.и юр.ответств., рассмотреть возможность отказа от задания.

 

     26.Основные (фундаментальные) принципы Кодекса  этики Международной федерации  бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в а практике. – соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. Соблюдение общественных интересов, объективность аудитора, внимательность аудитора, независимость аудитора, профессиональная компетентность аудитора, конфиденциальность информации клиентов, плата за профессиональные услуги, налоговые отношения ( А обязан неукоснительно соблюдать нал.зак-во не скрывая своих доходов и доходов клиентов). Отношения м/у аудиторами, отношения сотрудников с аудиторской организацией ( аттестованные аудиторы, кот. стали сотрудниками А фирмы, обязаны к ней относиться лояльно, способствовать ее развитию), публичная информация и реклама, действия аудитора не совместимые с профессиональной дея-тью ( а не должен одновременно с основной проф.практикой заниматься дея-тью, кот. может повлиять на его объективность и независимость, на соблюдение обществ.интересов, либо на репутацию профессии).

    

     29.Обязанности аудитора по рассмотрению прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность в соответствии с МСА.

     Прочая информация – это информация финансового и нефинансового характера, содержащаяся вместе с финансовой отчетностью в публикуемых документах. Аудитор для работы с такой информацией должен воспользоваться МСА720 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность».

     Цель МСА 720 – установление стандартов и предоставление руководства по рассмотрению аудитором прочей информации, по которой аудитор не обязан составлять аудиторский отчет и которая содержится в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность, например, годовой отчет.

     Обычно субъект публикует документ, который включает проаудированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом (годовой отчет). В него может включаться прочая информация финансового и нефинансового характера: а) отчеты руководства; б) финансовые показатели, коэффициенты; в) планируемые капитальные расходы; г) данные о занятости.

     Аудитор не несет ответственность за качество оформления прочей информации. При обнаружении несоответствий аудитор должен определиться с необходимостью внесения поправок в проверенную отчетность или прочую информацию.

     Если аудитор обнаружил искажения в прочей информации, не имеющей отношения к содержанию проверяемой финансовой отчетности, он должен сделать запрос или обратиться с заявлением к руководству субъекта с предложением устранить это несоответствие или проконсультироваться с экспертами.

 

     30.Особенности  аудита малых предприятий в  соответствии с МСА 1000-1100.

     Положение Межд Аудит Практики 1005 «Особенности аудита малых предприятий» определяет степень воздействия основных хар-тик малых предприятий на применение МСА. Под малым предприятием здесь поним любой субъект, право собственности и управление которым сконцентрированы в рамках узкого круга лиц (часто одного физ лица) и к кот применимы одна или несколько след хар-тик: -ограниченное число видов деятельности и источников дохода; -упрощенная система ведения БУ; -огранич ср-ва внут кон и наличие у рук-тва возможности действовать в обход таких средств. Рекомен, кот приводятся в ПМАП 1005, лишь доп положения, содерж в соответ МСА, но не заменяет их. МСА.

 

          32.Проверка прогнозной (ожидаемой) финансовой информации в соответствии с МСА.

     Под ожидаемой финансовой информацией понимается информация, основанная на допущениях о будущих событиях и о том, как субъект будет при этом действовать. Для работы с этой информацией аудитор должен воспользоваться    МСА 810 «Исследование ожидаемой финансовой информации».

     Цель МСА 810 – установление стандартов и предоставление руководства в отношении заданий, связанных с проверкой и составлением отчета по ожидаемой финансовой информации, включая процедуры допущений, основанных на более точных оценках и гипотетических допущениях.

     Ожидаемая финансовая информация может иметь вид прогноза или предсказания.

     Прогноз – это ожидаемая финансовая информация, которая готовится на основании допущений о будущих потенциальных событиях, которые ожидаются руководством субъекта.

     Предсказание – это ожидаемая финансовая информация, которая готовится на основании гипотетических допущений относительно будущего, в тех случаях, когда субъект находится на стадии организации или на сочетании точных и гипотетических оценок.

Ожидаемая финансовая информация может включать в себя всю финансовую отчетность либо ее отдельные элементы.

     Поскольку ожидаемая финансовая информация имеет прогнозный характер и не может быть подтверждена какими-либо первичными документами, на которых основывается признание хозяйственных операций в финансовом учете, аудитор не может относительно такой информации выразить мнение с ожиданием предполагаемых результатов.

Аудитор, принимая к исполнению задание по исследованию ожидаемой  информации, должен обладать достаточными знаниями о бизнесе клиента.

     Аудитор должен получить от руководства субъекта письменное заявление относительно предполагаемого использования ожидаемой финансовой информации.

 

     33.Планирование  аудита финансовой отчетности  в соответствии с МСА 300-399.

     Цель -  установление правил по планирования АФО. Планирование – это разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому хар-ру, временным рамкам и объему а. Аспекты разработки общего плана А включает: зание бизнеса, понимание сис-м БУ и ВК, риск и существенность,   хар-р, времен. рамки и объем процедур, координация направления работы, надзора за ней, обзорная практика.

 

     34.Применение  нормативных актов при аудите  финансовой отчетности в соответствии  с МСА.

     В настоящее время в российской аудиторской практике действует правило (стандарт) аудиторской деятельности "Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита", одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4. Проверка соблюдения нормативных актов регулируется международным стандартом аудита 250 (далее - МСА 250) "Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности".

     В МСА 250 указывается, что положения национальных стандартов финансовой отчетности и аудита, касающиеся определения влияния законодательных и нормативных актов на аудит, более конкретны, чем положения международных стандартов. Поэтому при проверке соблюдения законодательных и нормативных актов аудитору следует руководствоваться не только международными стандартами, но и национальными стандартами аудита, а также национальным законодательством.

     Некоторые законодательные и нормативные акты определяют форму финансовой отчетности, порядок формирования ее показателей/

 

 

     35.Понятие  «Отношения с другими публично  практикующими профессиональными  бухгалтерами» согласно Кодексу  этики Международной федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Согласно ст.13 «отношения с другими проф.бухг-ми и аудиторами». Профессиональным бухгалтерам (аудиторам) следует оказывать только те услуги, которые они способны выполнить профессионально. Поэтому и в интересах самих профессиональных бухгалтеров (аудиторов), и в интересах их клиентов важно, чтобы профессиональные бухгалтеры (аудиторы), когда это требуется, обращались к людям, способным дать профессиональный совет. 

     При выборе профессиональных консультантов, независимо от того, требуются или нет какие-либо специальные знания, окончательное решение всегда принимает клиент. Следовательно, профессиональный бухгалтер (аудитор) не должен пытаться какими-либо средствами ограничивать свободу выбора клиентом возможностей получить специальные консультации, а когда это уместно, должен оказать клиенту необходимую помощь.   

      Профессиональный бухгалтер (аудитор) должен ограничивать объем своих услуг выполнением конкретного задания, полученного им по рекомендации от профессионального бухгалтера (аудитора), обслуживающего клиента.

 

     36.Письменные  заявления руководства в соответствии  с МСА.

     МСА 500-599. МСА 580. в стандарте раскрывается каким образом А должен относится к использованию заявления проверяемого лица в кач-ве А док-ств и описываются процедуры оценки и док-но оформ. такие заявления.  А должен получить док-ва того, что рук-во признает свою ответственность за предоставление ФО. Если рук-во отказывается предоставить заявление  -это рассматрив.как ограничения объема А и А выраж.свое мнение либо с оговоркой либо отказывается от выраж.мнения.

 

     37.Понятие  «Денежные средства клиентов»  согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров.

     Денежные средства клиентов – любые денежные средства, полученные публично практикующим профессиональным бухгалтером для целей хранения или выплаты по распоряжению лица, от которого или от имени которого такие денежные средства были получены.

     Согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров понятие «денежные средства клиентов» трактуется следующим образом.

     Публично практикующий профессиональный бухгалтер, которому доверены денежные средства, принадлежащие другим лицам, обязан:

1. хранить их отдельно от своих личных денежных средств или средств фирмы;
2. использовать только в соответствии с их целевым назначением;
3. в любое время быть готовым отчитаться по этим денежным средствам перед лицами, имеющими право получать эту отчётность.

     Денежные средства клиентов, полученные публично практикующим профессиональным бухгалтером, должны быть безотлагательно переведены на счет клиента.

     Денежные средства могут быть сняты со счета клиента только по поручению клиента.

     Гонорары, причитающиеся с клиента, могут быть сняты с его счета при условии, что клиент, будучи уведомлен о сумме таких гонораров, дал согласие на такое снятие средств.

     Публично практикующие профессиональные бухгалтеры должны вести такие учетные книги, которые позволят им в любое время четко определить сделки, осуществленные ими с денежными средствами клиентов в целом и с денежными средствами каждого клиента в частности. Выписка со счета должна предоставляться клиенту не реже одного раза в год.

 

     38.Понятие  «Реклама и предложение услуг»  согласно Кодексу этики Международной  федерации бухгалтеров.

     Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов.

     Статья 14. «Реклама и предложение услуг».   

     Проводимая реклама и предложение услуг должны осуществляться в соответствии с ГК  РФ и ФЗ "О рекламе". Реклама и предложение услуг должны быть направлены на объективное информирование организаций (предприятий) и граждан и должны вестись достойно, честно и откровенно. Запрещено предлагать услуги путем принуждения или навязывания. Примеры, не отвечающие указанным выше критериям: Создание недостоверных, обманных или неоправданных ожиданий благоприятного исхода; Намеки на возможность оказания влияния на какие-либо суды, арбитражи, надзорные или аналогичные органы или на должностных лиц.

     Профессиональный бухгалтер (аудитор) не должен пытаться использовать преимущество от рекламы и предложения услуг путем размещения рекламы в газетах и журналах, публикуемых или распространяемых в стране, в которой реклама запрещена.  Реклама и предложение услуг профессионального бухгалтера (аудитора) и фирмы не могут содержать в себе никакую другую рекламу, кроме рекламы аудита и сопутствующих аудиту услуг.