Методика автоматизации бухгалтерского учета банковских операций на примере ООО «Диана»

Все вышесказанное позволяет определить следующие основные правила проведения безналичных расчетов:

движение средств по банковским счетам опосредствуется движением  расчетных документов, которые рассматриваются  как платежные инструкции клиента;

движение документов происходит в  определенной последовательности, которая  называется документооборотом. Она  зависит от содержания платежных  инструкций;

форма расчетного документа, его реквизиты, количество регламентируются банком и  предполагают соблюдение стандартов заполнения;

списание средств со счета плательщика  происходит в пределах остатка счета  в календарной очередности;

при недостаточности средств на счете плательщика для выполнения обязательств соблюдается очередность  платежей;

списание средств со счета плательщика  происходит с учетом срока платежа;

со стороны плательщика осуществляется контроль за наличием на счете средств, необходимых для выполнения обязательств; возможна помощь банка в поддержании  его ликвидности.

Таким образом, в настоящее время безналичные платежи являются важнейшим инструментом обеспечения движения денежных средств.

В зависимости от вида расчетных  документов, способа платежа и  документооборота в банке различают  следующие основные формы безналичных  расчетов:

а) платежными поручениями;

б) платежными требованиями;

в) платежными требованиями-поручениями;

г) чеками;

д) аккредитивами;

е) векселями;

ж) банковскими пластиковыми карточками.

Платежное   требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Расчеты  платежными требованиями выступают  в форме банковского дебетового перевода. При дебетовом переводе инициатором является бенефициар, т.е. получатель денежных средств. Расчеты  платежными требованиями имеют свои особенности: 1) они применяются после  отгрузки продукции, оказания услуг; 2) оплата платежной требования производится с согласия (акцепта) плательщика; 3) в основе лежит система ИНКАССО, при которой банк поставщика по расчету  поставщика востребует (инкассирует) с  покупателя причитающиеся к поручению  денежные суммы и зачисляет на его счет. Форма инкассо может быть акцептная и безакцептная.

Расчеты платежными поручениями - наиболее распространенная форма  расчетов. Платежное поручение - платежная  инструкция, согласно второй банк-отправитель  по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Расчеты платежными поручениями  выступают в форме банковского  кредитового перевода. Банковский перевод - последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа  платежных инструкций, в соответствии с которыми банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в банк-получатель в  пользу лица, указанного в платежных  инструкциях (бенефициара). При кредитовом переводе инициатором выступает  плательщик, представляющий платежные  инструкции в банк-отправитель [8, c. 82].

Поручениями могут производиться  расчеты:

- за полученные товары  и оказанные услуги;

- по нетоварным операциям;

- по авансовым платежам.

При осуществлении кредитовых переводов посредством платежных  поручений допускается передача их клиентом в банк-отправитель как  на машинном носителе, так и в  электронном виде с применением  телетрансмиссионных средств. Для  подтверждения подлинности документа  используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.

Расчеты платежными требованиями-поручениями - относительно новая форма в нашей  экономике. Требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных  документов поставленную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги

Платежные требования-поручения  выписываются поставщиком в установленной  форме и вместе с отгрузочными документами, предусмотренными договором, направляются непосредственно покупателю. За счет этого упрощается порядок  и, следовательно, издержки по ведению  расчетов. Недостатки этой формы заключаются в отсутствии гарантии платежа, в возможности замедления оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателями.

Аккредитив - обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента  в пользу его контрагента, по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому  банку; производить такие платежи  при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Если банк, выставивший  аккредитив (банк-эмитент), по поручению, плательщика (покупателя) переводит  средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа  в банке поставщика открывается  отдельный балансовый счет «Аккредитивы». Могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные); непокрытые (гарантированные); отзывные; безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент  перечисляет средства плательщика  или депонирует собственные средства на счете в банке-исполнителе.

При установлении между банками  корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может  открываться в исполняющем банке  путем предоставления ему права  списывать всю сумму аккредитива  с ведущегося у него счета банка-эмитента [31, c. 93].

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство  банка-эмитента, подтвержденное исполняющим  банком, осуществлять выплаты по аккредитиву  при выполнении всех его условий. Преимуществом расчетов аккредитивами  является гарантия платежа, недостатком  - отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота в связи с их депонированием.

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю. Чекодатель - физическое или юридические лицо, осуществляющее платежи за товары или услуги за свой счет посредством чека, которое заполняет и подписывает его. Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

При расчетах чеками владелец счета (чекодержатель) дает письменные распоряжение банку, выдавшему расчетные  чеки, уплатить определенную сумму  денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Перевод средств  по чеку, предъявленному бенефициаром к оплате, за счет чекодателя в пользу бенефициара является разновидностью дебетового перевода. Банковский чек  выписывается уполномоченным банком на основании подписанного клиентом заявления на выставление банковского чека. Клиентами с устойчивым финансовым положением и хорошей платежной дисциплиной может быть выдана чековая книжка под гарантию банка.

В данном документообороте циркулируют расчетные чеки. С  точки зрения инкассации выделяются денежные чеки, которые применяются  для получения держателем этого  чека наличных денег в банке. Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком - усложнение документооборота, так  как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета  плательщика (чекодателя).

Развитие вексельного  обращения в форме коммерческого  кредитования позволяет говорить о  снижении прямой кредитной нагрузки на банковскую сферу, так как покупатель, не обращаясь в банк за кредитом, получает его от поставщика, подтверждая наличие долга вексельным обязательством. Однако не всегда поставщику-кредитору выгодно дожидаться наступления срока платежа по векселю. У него есть два варианта высвобождения оборотных средств (ускорение их оборачиваемости):

- передать вексель своему кредитору по договору мены или предоставить его в качестве отступного (так называемое использование векселя в "расчетах");

- продать (учесть) его в банке или предоставить банку в залог в качестве обеспечения кредита.

Стоит отметить, что первый вариант более характерен для  государств с развивающейся экономикой, второй вариант использования  векселя сопутствовал мировому развитию торговых отношений и в настоящее время широко применяется [15, c. 148].

Банковская пластиковая  карточка (карта) - это средство совершения безналичных платежей за товары и  услуги, а также получения наличных денег физическими и юридическими лицами.

Расчеты с помощью банковских карт имеют несомненные преимущества для клиента банка. Привлекательность  банковских карт определяется удобством  их использования, значительным уровнем  защищенности средств, хранящихся на карточном  счете в банке (особенно смарт-карты), возможностью проверить каждую операцию, обратившись в банк, а также  другими достоинствами: возможность  получения скидок, кредита банка  и т.д.

Для банков привлекательность  карточного бизнеса связана с  привлечением ресурсов, сокращением  объема наличных денег и, главное, с  получением дополнительных доходов.

 

1.2 Нормативно-правовое  регулирование бухгалтерского учета банковских операций

 

К первому уровню системы  нормативно-правового регулирования  расчетов должны быть отнесены законодательные  акты федерального уровня (кодексы  и федеральные законы). Юридической  основой для проведения расчетов не денежными средствами служит ГК РФ2, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации3.

Отдельные виды расчетных  отношений урегулированы отдельными федеральными законами. Так, использование  векселей в Российской Федерации  регулируется Федеральным законом  от 11 марта 1997г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"4. Данный закон во всем ссылается на Положение о переводном и простом векселе, утвержденное постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937г. № 104/13415 (далее - Положение о переводном и простом векселе).

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" от 21.11. 1996г. № 129-ФЗ6 документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Важным элементом контроля движения наличных денежных средств  в государстве является установленное  федеральным законом обязательное применение специальной контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Организации и банки –  участники безналичных расчетов и посредники в них при их проведении должны соблюдать также требования норм банковского законодательства РФ (в первую очередь – Федерального закона "О банках и банковской деятельности"), а при проведении безналичных расчетов с использованием иностранной валюты (например, при расчетах с зарубежными контрагентами) - требования норм законодательства о валютном контроле.

Второй уровень системы  нормативно-правового регулирования  расчетов на территории РФ - это подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, а также юридические акты федеральных министерств и служб – приказы, инструкции). Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря 1994 г. № 2204, Указ Президента РФ от 19.10.93 г. № 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» и другие.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным  Банком Российской Федерации (ЦБ РФ) . Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в дальнейшем просто кассы).

Нормативно-правовая регламентация  порядка проведения безналичных  расчетов основывается на Положении  ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-П "О безналичных  расчетах в Российской Федерации".

Третий уровень регулирования  расчетных отношений – это  положения по бухгалтерскому учету. В настоящее время Минфином РФ принято и нормативно утверждено двадцать два положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Четвертый уровень - внутренние локальные субъектов хозяйствования (учетная политика предприятия, приказы  и распоряжения руководителя предприятия).

 

1.3 Цели, задачи  и последовательность автоматизации  банковских операций

 

Автоматизация бухучета - это процесс, при котором в результате перевода бухгалтерии на компьютер повышается эффективность и улучшается качество ведения бухучета на предприятии. Значит перед тем как принимать решение об автоматизации бухучета следует выделить, что и как эта автоматизация должна в бухгалтерии улучшить, это и будет целью автоматизации.

Распространенным стереотипом  является то, что автоматизация бухучета приводит к сокращению бухгалтерского персонала, что приводит к страху перед автоматизацией, а иногда и  к ее саботажу. Несмотря на то, что, на первый взгляд, все логично - часть  работы берет на себя компьютер, который  и вытесняет бухгалтеров-людей, стереотип  является ошибочным. Дело в том, что  количество необходимых в бухгалтерии  бухгалтеров зависит только от количества обрабатываемых бухгалтерией первичных  документов (накладных, кассовых ордеров, платежек и пр.), а количество первичных документов не зависит от того, автоматизирован бухучет или нет, оно зависит от объема хозопераций в организации. Таким образом автоматизация бухучета не уменьшает числа необходимых в бухгалтерии бухгалтеров.