Малые предпрития

 

  
По  окончании года рассчитывается : 
– сумма единого налога; 
– сумма  минимального  налога

Полученные суммы сравниваются  между собой. В бюджет перечисляется  тот налог, сумма которого окажется больше. Минимальный налог придется заплатить, если: 
– по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов); 
– сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).

В следующем году разницу между  уплаченным минимальным налогом  и единым налогом организация  может включить в расходы.

Единый налог при упрощенке  за год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке  за год

=

Доходы, полученные за год

–

Расходы, понесенные за год

–

Разница между уплаченным минимальным  налогом и единым налогом при  упрощенке за предыдущий год

–

Убытки прошлых лет

×

Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)

 

  
Если  по итогам года организация не должна платить минимальный налог (сумма  единого налога за год больше минимального налога), рассчитывается единый налог  к доплате (уменьшению) по формуле:

Единый налог при упрощенке  к доплате (уменьшению) по итогам года

=

Единый налог при упрощенке  за год

–

Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом  сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов

Порядок оплаты  ЕН доходы ,  ЕН доходы , уменьшенные на величину расходов.

Полученную в результате положительную  разницу (налог к доплате)  перечисляется  в бюджет.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно: 
– зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам; 
– зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам; 
– вернуть на расчетный счет организации. 
Для этого подается  заявление на возврат или зачет.

Если организация на упрощенке  ведет бухучет в полном объеме, в последний день года (отчетного периода отражается  начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» 
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» 
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

Пример

Архитектурная мастерская за 1 квартал 2011 года получила от реализации работ, услуг  на расчетный счет выручку в размере 1500000 рублей. Внереализационные доходы в виде полученных процентов составили 15000. По затратам по заработной плате ,и начисленным страховым взносам воспользумся выше приведенным примером. ФОТ за 1 квартал составил 615000 рублей; начислены взносы: ПФР страховая часть 149100 рублей; ПФР накопительная 10800 рублей; ФСС 17835 рублей; ФСС от НС и ПЗ 1230 рублей; ФФОМС 19065 рублей; ТФОМС 12300 рублей. Также за 1 квартал были произведены следующие расходы: приобретен компьютер стоимость 26000 рублей; оплачены коммунальные услуги и арендная плата в размере 30000 рублей; куплены канцелярские товары и расходные материалы на сумму 10000; расчетно –кассовое обслуживание составило 8000 рублей;   налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством 615 рублей;  членский взнос ,который уплачивается в саморегулирующую организацию (СРО) 7500 рублей.

Рассчитать  Единый налог в случае применения объекта налогообложения :

Доходы 

 

Доходы полученные       1515000

 

Ставка налога 6%           90900

 

вычетом взносов на обязательное

пенсионное (социальное, медицинское)

страхование, на страхование от

несчастных случаев и профзаболеваний 

и больничных пособий не  более 50%                                 45450

 

Налог подлежащий к уплате в бюджет

За 1 квартал 2011г          45450

 

Доходы ,уменьшенные на величину расходов:

Доходы полученные       1515000

 

Расходы

ФОТ за 1 квартал                                                                  615000 

ПФР страховая  часть                                                            149100

ПФР накопительная                                                                10800

ФСС                                                                                          17835

ФСС от НС и  ПЗ                                                                       1230

ФФОМС                                                                                   19065

ТФОМС                                                                                    12300

компьютер стоимость 46000 рублей :4 =                              11500

оплачена  арендная плата в размере                                        30000

канцелярские  товары на сумму                                              10000

расчетно  –кассовое обслуживание составило                        8000 

Прочие налоги                                                                            615

членский  взнос в саморегулирующую организацию            7500

Итого расходов      892945

Облагаемый  доход       622055

Ставка налога            15%

Налог подлежащий уплате

За 1 квартал 2011 г                                                                93308

Вывод : для того что бы определится с выбором объекта налогооблогаемой базы при упрощенной системе , предприятие должно четко оценить свою специфику  и учесть количество затрат совершаемых в результате деятельности. В данном случае выгодно применять систему налообложения доходы. Экономия при данном методе на налогах составит 47858 рублей, что является очень существенным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (ЕНВД)

 
Единый налог на вмененный  доход – это один из специальных  налоговых режимов, предусмотренных  Налоговым кодексом Российской Федерации, который устанавливается и применяется для налогообложения определенных видов предпринимательской деятельности.

В Челябинской области ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов. Они же и выбирают из специального перечня, приведенного ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД.

Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в конкретном муниципальном районе или городском округе введен единый налог, то налогообложение такой деятельности ЕНВД (другими словами, применение этого специального налогового режима) обязательно вне зависимости от желания налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели не вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения, если их деятельность в соответствии с действующим законодательством  подлежит налогообложению ЕНВД.

Возможно ли совмещение ЕНВД другими  системами (режимами) налогообложения. При этом, в соответствии со ст. 346.26 Кодекса, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Уплата ЕНВД освобождает организации  и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов. Их перечень установлен п. 4 ст. 346.26 Кодекса и приведен ниже в таблице.

	Организации	Индивидуальные предприниматели
1	налог на прибыль в части прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой ЕНВД	налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой ЕНВД
2	налог на добавленную стоимость в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
3	налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД	налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплачивают (при возникновении обязанности) такие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, как налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, транспортный и земельный налоги, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не освобождаются от обязанности  по уплате НДС при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации.

Применение ЕНВД согласно абз. 5 п. 4 ст. 346.26 Кодекса не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в соответствии с абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

С 1 января 2010 г. налогоплательщики  ЕНВД обязаны уплачивать страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Соответствующий порядок установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Подробнее: см. письмо Минфина России от 30 сентября 2009 г. № 03-11-09/332.

Согласно действующей редакции ст. 346.32 Кодекса сумма ЕНВД, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Установлены ли пределы уменьшения суммы ЕНВД за счет страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды на основании ст.346.32 Кодекса сумма  единого налога не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики ЕНВД, признаются налоговыми агентами, в случаях связанных с перечислением за других налогоплательщиков НДС (ст. 161 Кодекса), при исчислении, удержании у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц (ст. 226 Кодекса), налога на прибыль российских юридических лиц, совершающих операции, при которых налог подлежит удержанию у источника выплат (п. 4 ст. 286 Кодекса).