Малые предпрития

Остаточную  стоимость основных средств и  нематериальных активов включаются  в расходы при расчете единого налога в течение одного, трех или десяти лет. Период, в течение которого стоимость будет включаться в состав расходов, определите в зависимости от срока полезного использования объекта. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Порядок включения в расходы остаточной стоимости амортизируемого имущества приведен в таблице.

Порядок включения в расходы при расчете единого налога при упрощенке остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенку

Срок полезного использования  основных средств и нематериальных активов	Период, в течение которого остаточная стоимость объектов будет включаться в расходы при расчете единого  налога при упрощенке	Порядок отнесения стоимости объектов на расходы при расчете единого  налога при упрощенке в течение  налогового периода	Основания
До трех лет (включительно)	В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости  объекта при расчете единого  налога при упрощенке	В последний день каждого отчетного  периода равными долями в размере  уплаченных сумм (оплаченной стоимости)	подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
	В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта при расчете единого налога при упрощенке – 50% стоимости объекта
От трех до пятнадцати лет (включительно)	В течение второго календарного года с момента начала списания стоимости  объекта при расчете единого налога при упрощенке – 30% стоимости объекта	В последний день каждого отчетного  периода равными долями в размере  уплаченных сумм (оплаченной стоимости)	подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
	В течение третьего календарного года с момента начала списания стоимости  объекта при расчете единого налога при упрощенке – 20% стоимости объекта
От пятнадцати лет и выше	В течение первых десяти лет с  момента начала списания стоимости  объекта при расчете единого  налога при упрощенке	В последний день каждого отчетного  периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости)	подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

 

 

8. Уплата налогов при применении упрощенной системы налогообложения.

Организация, применяющая упрощенку, освобождается от уплаты: 
– НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям); 
– налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15%);

– налога на имущество. 
Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Организация на упрощенке  не освобождается  от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате: 
– НДС ; 
– НДФЛ;  
– налога на прибыль. 
Это следует из положений пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

  Кроме того, НДС придется перечислить в бюджет при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошла такая операция, организация должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

 

Все остальные налоги, взносы и  сборы платятся на общих основаниях. Например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний , транспортный налог, плату за загрязнение окружающей среды.Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

 

Рассмотрим подробнее.

 

8.1.Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

 

Правила расчета взносов.

 

В бухучете расчеты по взносам на страхование отражается  на счете 69.

Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – календарный год. Он состоит из отчетных периодов – I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяются нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Ежемесячно в течение года рассчитываются суммы страховых взносов, подлежащих уплате: 
– в Пенсионный фонд (ПФР) (отдельно по страховой и накопительной части трудовой пенсии);  
– в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством); 
– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); 
– в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Прежде чем рассчитать общую  сумму ежемесячных платежей в  каждый внебюджетный фонд в целом  по организации, нужно  определить суммы  страховых взносов по каждому  сотруднику. Тарифы взносов определяются в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных  платежей по каждому сотруднику используется формула:

Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии

=

Вознаграждения, начисленные  сотруднику с начала года до окончания текущего месяца

×

Тариф взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии

Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии

=

Вознаграждения, начисленные  сотруднику с начала года до окончания текущего месяца

×

Тариф взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии

Сумма ежемесячных платежей на обязательное социальное страхование  в ФСС России

=

Вознаграждения, начисленные  сотруднику с начала года до окончания  текущего месяца

×

Тариф взносов в ФСС  России

Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование  в ФФОМС

=

Вознаграждения, начисленные  сотруднику с начала года до окончания  текущего месяца

×

Тариф взносов в ФФОМС

Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование в ТФОМС

=

Вознаграждения, начисленные  сотруднику с начала года до окончания  текущего месяца

×

Тариф взносов в ТФОМС

 
Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится  итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания  текущего месяца в целом по организации.

Тарифы страховых  взносов на 2011 год . Ставки.

В 2011 году ставки страховых взносов (так называемые тарифы страховых  взносов) для всех категорий плательщиков (за исключением 8 отдельных категорий  льготников) установлены в следующих  размерах:

1. Ставка страхового взноса в Пенсионный фонд  в 2011 году составляет - 26% (ПФ 2011)
2. В Фонд социального страхования ставка страховых взносов установлена в размере -  2,9% (ФСС 2011)
3. Тариф страховых взносов в 2011 году в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3,1 % (ФФОМС 2011)
4. Для Территориального фонда обязательного мед страхования – 2,0% (ТФОМС 2011)

Таким образом, при сложении, совокупный процент ставки страховых взносов  в 2011 году составляет – 34%.

На какие выплаты начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование  начисляются на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме: 
– в рамках трудовых отношений; 
– по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; 
– по авторским договорам. 
Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся: 
– зарплата; 
– надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); 
– премии и вознаграждения; 
– вознаграждения за выполнение работ по договору подряда; 
– вознаграждения по договору на оказание услуг; 
– вознаграждения по договору авторского заказа; 
– вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства; 
– компенсации за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

На выплаты по другим основаниям страховые взносы не начисляются.

В 2011 году начисляются  страховые взносы до тех пор, пока выплаты сотруднику не превысят 463 000 руб. нарастающим итогом с начала текущего года. Выплаты, превышающие эту величину, страховыми взносами не облагаются.

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят: 
– государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ; 
– все виды компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ; 
– суммы единовременной материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

– суммы взносов на обязательное страхование сотрудников;

– суммы платы за обучение и  профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников  и т. п.

Полный перечень выплат, которые  не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

 

Расходы предприятия  по  ФСС.

Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшается на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией. К таким расходам относятся: 
– больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности; 
– пособие по беременности и родам; 
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; 
– единовременное пособие при рождении ребенка; 
– ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; 
– социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения  финансируются за счет средств ФСС  России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если сумма расходов по социальному  страхованию превысила сумму  страховых взносов, начисленных  в ФСС России, организация может: 
– обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ); 
– зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную  базу по страховым взносам считается  день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

8.2.Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 

Статьей 11 Федерального закона от 05.08.2002 118-ФЗ «О введении в действие части  второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» установлено, что взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.

В соответствии с видами деятельности устанавливается размер страхового тарифа  на  предприятии в соответствии с классом профессионального  риска. Ежегодно этот тариф подтверждается в ФСС заявлением и справкой – подтверждением основного вида экономической деятельности.