Курсовая работа по "Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности"

Оценка динамики изменения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды:

Затраты на оплату труда увеличились  на 1302915-1135680=167235 тыс рублей, но тем  не менее в общей структуре  затрат процентное соотношение не изменилось и составило 20% и в прошлом и в отчетном году.

Отчисления на социальные нужды  также увеличились на 338758-295277=43481 тыс рублей, в процентном соотношении  и в прошлом и в отчетном году составили 5,2%. Изменение затрат, связанных с оплатой труда  в сторону увеличения прежде всего связано с увеличением числа работников.

Амортизационные отчисления уменьшились  на 8382 тыс рублей, за счет выбытия  основных средств. Прочие затраты также  сократились. Уменьшение прочих затрат составило 11636 тыс рублей.

Общие затраты по основным видам  деятельности предприятия увеличились на 6514576-5678400=836176 тыс рублей, или на 836176:5678400Х100=14,73%.

2. Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее.

Вспомогательные расчеты для оценки затрат на 1 рубль продаж:

Из расчета себестоимости продукции  прошлого года:

Изделие А:

11500Х191,84=2206160 тыс рублей.

Изделие В:

5880Х328,98=1934402,4 тыс. рублей.

Изделие С:

7000Х328=2296000 тыс. рублей.

Итоговая сумма = 6436562,4 тыс. рублей.

Из расчета цен прошлого года:

Изделие А:

11500Х250=2875000 тыс. рублей.

Изделие В:

5880Х300=1764000 тыс. рублей.

Изделие С:

7000Х350=2450000 тыс. рублей.

Итоговая сумма = 7089000 тыс рублей.

Предварительные расчеты оценки влияния  отдельных факторов на затраты на 1 рубль продаж.

1. Затраты на 1 рубль проданной  продукции в базовом периоде  при себестоимости базового периода  в ценах базового периода:

5678400:6240000=91 копейка на каждый рубль проданной продукции.

2. Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости базового периода в ценах базового периода:

6436562,4:7089000=90,8 копеек на 1 рубль проданной  продукции.

 

 

Таблица 10.

Анализ затрат на 1 рубль продукции.

Показатель	Изделие A		Изделие B		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Количество	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
Цена	250,0	256,0	300,0	305,34	350,0	357,0	Х	Х
Выручка	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
Себестоимость единицы  продукции	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	Х	Х
Себестоимость продукции	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
Себестоимость объема продаж	Х	2206160	Х	1934402,4	Х	2296000	Х	6436562,4
Себестоимость продаж	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

 

 

3. Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода в ценах базового периода:

6514576:7089000=91,9 копеек на 1 рубль проданной  продукции.

4. Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода в ценах отчетного периода:

6514576:7238399=90 копеек на каждый рубль  проданной продукции.

Оценка влияния факторов на изменение  затрат на каждый рубль проданной  продукции.

1. Оценка изменения структуры  продаваемой продукции:

90,8 – 91 = -0,2. Изменение структуры  продаваемой продукции привело  к снижению затрат на каждый  рубль выручки на 0,2 копейки. В  целом данное уменьшение стоит  характеризовать положительно.

2. Оценка влияния изменения себестоимости единицы продукции:

91,9-90,8=1,1. Изменение себестоимости  единицы продукции привело к  увеличению затрат на 1,1 копейку  на каждый рубль выручки. В  основном за счет перерасхода  материалов.

3. Оценка влияния изменения цены за единицу продаваемой продукции:

90-91,9=-1,9. Изменение цены на единицу  продукции привело к снижению  затрат на каждый рубль выручки  на 1,9 копейки.

Лишь один фактор повлиял на изменение  затрат отрицательно. В последующем  отчетном периоде стоит обратить внимание на более экономный расход материалов.

3. Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

По материалу X:

При количестве и ценах прошлого года:

2230Х510=1137300 тыс рублей.

При количестве отчетного года и  ценах прошлого года:

2010Х510=1025100 тыс. рублей.

При количестве и ценах отчетного  года:

2010Х580=1165800 тыс рублей.

Влияние изменение количества израсходованных  материалов:

1025100-1137300=-112200 тысяч рублей.

Влияние изменения цены на материал X:

1165800-1025100=140700 тысяч рублей.

Увеличение цены на данный материал на 70 рублей при уменьшении расхода  на 112200 тысяч рублей привело к  увеличению стоимости израсходованного материала на 140700 тысяч рублей.

По материалу Y:

При количестве и ценах прошлого года:

1360Х270=367200 тысяч рублей.

При количестве отчетного года и  ценах прошлого года:

1610Х270=434700 тысяч рублей.

При количестве и ценах отчетного  года:

1610Х295=474950 тысяч рублей.

Влияние изменения количества материала:

434700-367200=67500 тысяч рублей.

Влияние изменения цены материала:

474950-434700=40250 тысяч рублей.

Изменение цены материала на 25 рублей при увеличении расхода на 67500 тысяч  рублей привело к увеличению стоимости  израсходованного материала на 40250 тысяч рублей.

По материалу Z:

При количестве и ценах прошлого года:

1288Х720=927360 тыс рублей.

При количестве отчетного года и  ценах прошлого года:

810Х720=583200 тыс. рублей.

При количестве и ценах отчетного  года:

810Х710=575100 тыс. рублей.

Влияние изменения количества материала:

583200-927360=-344160 тыс. рублей.

Влияние изменения цены материала:

575100-583200=8100 тыс. рублей.

Уменьшение цены материала на 10 рублей при уменьшении расхода на 344160 тысяч рублей привело к уменьшению стоимости израсходованного материала на 8100 тысяч рублей.

По материалу W:

При количестве и ценах прошлого года:

2287Х496=1134352 тысяч рублей.

При количестве отчетного года и  ценах прошлого года:

2240Х496=1111040 тысяч рублей.

При количестве и ценах отчетного  года:

2240Х891=1955840 тысяч рублей.

Оценка влияния количества израсходованного материала:

1111040 – 1134352 = -23312 тысяч рублей.

Оценка влияния цены израсходованного материала:

1955840-1111040=844800 тысяч рублей.

Увеличение цены материала на 395 рублей при уменьшении количества расхода на 23312 тысяч рублей привело к увеличению стоимости израсходованного материала на 844800 тысяч рублей.

При оптимизации расхода материалов, прежде всего X и Z есть возможность снижения затрат на производство продукции. Увеличение цены на материал W не позволяет существенно снизить затраты на производство.

4. Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Количество работников в прошлом  году составило 27810 человек, в отчетном году 28520 человек.

Фонд заработной платы составил в прошлом году 1135680 тысяч рублей, в отчетном 1302915 тысяч рублей.

Средняя заработная плата прошлого года составила 1135680:27810=40,837 тысяч рублей, для отчетного года 1302915:28520=45,684 тысяч  рублей.

Фонд заработной платы в штатных единицах и средней заработной плате прошлого года равен 27810Х40,837=1135676,97 тысяч рублей.

Фонд заработной платы в штатных  единицах отчетного года и средней  заработной плате прошлого года равен 28520Х40,837=1164671,24 тысяч рублей.

Фонд заработной платы в штатных  единицах и средней заработной плате  отчетного года равен 28520Х45,684=1302907,68 тысяч рублей.

Влияние изменения количества работников:

1164671,24 – 1135676,97 = 28994,27 тысяч рублей.

Увеличение количества работников привело к увеличению затрат на выплату заработной платы на 28994,27 тысяч рублей.

Влияние изменения средней заработной платы:

1302907,68 - 1164671,24 = 138236,44 тысяч рублей.

Увеличение средней заработной платы привело к увеличению затрат на оплату труда работников на 138236,44 тысяч рублей.

5. Дать оценку и провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Таблица 11

Состав, структура и динамика доходов  и расходов.

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	% к итогу	Сумма, тыс. руб	%
Выручка	6240000	99,42	7238399	99,27	998399	-0,15
Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
Прочие доходы	17904	0,29	25823	0,35	7919	0,09
Всего доходов	6276417	100	7291898	116,2	1015481	419,96
Себестоимость продукции	4182379	69,31	4801575	68,45	619196	-0,86
Коммерческие расходы	587477	9,73	674452	9,61	86975	-0,12
Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,35	-37623	-1,02
Прочие расходы	153070	2,54	334922	4,77	181852	2,23
Всего расходов	6034615	100	7015020	116,2	980405	405,46
Превышение доходов  над расходами	241802	100	276878	114,5	35076	14,5

Изменение отдельных показателей  доходов и расходов получим вычитанием из значения за отчетный год значения того же показателя за предыдущий год.

Например, изменение себестоимости  продукции равно 4801575-4182379=619196 тысяч  рублей.

Сравнивая показатели в количественном отношении, видим, что все они  увеличились, за исключением показателя «проценты к уплате» в составе структуры расходов, который уменьшился на 37623 тысяч рублей.

Для определения процентного соотношения каждого из показателей, разделим числовое значение каждого из них к общей сумме доходов или расходов и умножим на 100.

Например, процент к общему итогу показателя Коммерческие расходы для прошлого года будет равен 587477:6034615Х100=9,73%.

Можем оценить, какой процент в структуре доходов или расходов занимает каждый из показателей и сравнить, как изменилась структура доходов и расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим.

В составе доходов изменилась доля выручки (уменьшилась на 0,15%), доля процентов к получению и прочих доходов увеличилась (на 0,09% и 0,06% соответственно).

В рассматриваемых периодах доходы превышали расходы в предыдущем году на 241802 тыс. руб, а в отчетном на 276878 тыс. руб.

Определим отклонение от предыдущего  года в отчетном году. За базисное значение примем превышение доходов над расходами  в предыдущем году.

Изменение доходов составит 1015481:241802Х100=419,96%, а изменение расходов 980405:241802Х100=405,46.

Превышение доходов над расходами  в отчетном году по сравнению с  предыдущим составило 419,96-405,46=14,5%.

Изменение данного показателя в сторону увеличения произошло в основном за счет увеличения объема продаж по сравнению с предыдущим годом.

Задание 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

1. На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 12

Анализ показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистуб прибыль  организации

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
Прибыль от продаж	561600	723823	162223
Прибыль по прочим операциям	-319798	-446945	-127147
Прибыль до налогообложения	241802	276878	35076
Налог на прибыль	23533	39960	16427
Чистая прибыль	218269	236918	18649
Изменение чистой прибыли  за счет:	Х	Х	Х
Изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	35076
Изменения суммы налога на рибыль	Х	Х	-16427

В отчетном году чистая прибыль увеличилась  на 236918 – 218269 = 18649 тыс. рублей.

За счет изменения  прибыли до налогообложения, чистая прибыль увеличилась на 276878 – 241802 = 35076 тыс. рублей.

За счет увеличения налога на прибыль и прочих аналогичных обязательных платежей, чистая прибыль уменьшилась на 39960 – 23533 = 16427 тыс. рублей.

В большей степени прибыль формируется  за счет увеличения прибыли от продаж. Она возросла по сравнению с предыдущим годом на 723823-561600=162223 тыс. рублей.

По сравнению с предыдущим годом  прибыль от продаж увеличилась на 28,9% (723823:561600Х100-100). Вместе с тем, увеличились  расходы по прочим операциям. Они  существенно превысили аналогичные  доходы и увеличились по сравнению  с предыдущим годом на 127147 тыс. рублей. В будущем отчетном периоде можно увеличить прибыль от продаж на 127147 тыс. рублей за счет уменьшения расходов по прочим операциям.

2. Проанализировать характер изменения прибыли от продаж за отчетный период. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

Для проведения анализа изменения  прибыли, возьмем два показателя: выручки и себестоимости и сопоставив их значения за прошлый и отчетный период, оценим, как изменилась прибыль за счет их изменения.

Таблица 13.

Характер  изменения прибыли  от продаж

Показатель	Прошлый год	Влияние изменения		Отчетный год
		количество	структура
Выручка	6240000	7176000	7089000	7238399
Полная себестоимость	5678400	6530160	6436562	6514576
Прибыль	561600	645840	652438	723823

Рассчитаем величину полной себестоимости объема продаж прошлого года в структуре отчетного года.

Количественное соотношение проданной  продукции определено ранее, оно  равно 1,15.

Определим количество и себестоимость  каждого из изделий:

Изделие А:

количество = 9400Х1,15 = 10810.

себестоимость = 10810Х191,84 = 2073790,4 тыс. рублей.

Изделие В:

количество = 4800Х1,15= 5520.

себестоимость = 5520Х328,98 = 1815969,6 тыс. рублей.

Изделие С:

количество = 7000Х1,15=8050.

себестоимость = 8050Х328 = 2640400 тыс. рублей.

Полная себестоимость всех трех изделий составит:

2073790,4+1815969,6+2640400 = 6530160 тыс. рублей.

Остальные значения были рассчитаны ранее или даны в задании.