Курсовая работа по "Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности"

- для численности  рабочих

(9030:8600)Х100-100 = 105 – 100 = 5%.

- для среднегодовой стоимости активной части основных средств

(1130709,5:1108603,5)Х100-100 = 101,994 – 100 = 1,994%.

- для стоимости  материалов, использованных в производстве

(4211690:3566312)Х100-100 = 118,097-100 = 18,097%.

- для выручки  от продаж

(7238399:6240000)Х100-100 = 116-100 = 16%.

2 шаг: определим  прирост ресурса на 1% прироста  выручки от продаж:

- для численности рабочих

5:16 = 0,3125.

- для среднегодовой  стоимости активной части основных  средств

1,994:16 = 0,125.

- для стоимости  материалов, использованных в производстве

18,097:16 = 1,131.

Определим комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов: (0,3125+0,125+1131):3 = 0,523.

3 шаг: определим коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности и интенсивности использования ресурса.

сперва определим коэффициенты экстенсивности использования ресурсов:

- для численности рабочих

0,3125Х100 = 31,25.

- для среднегодовой  стоимости активной части основных  средств

0,125Х100 = 12,5.

- для стоимости  материалов, использованных в производстве

1,131 = 113,1.

Комплексный показатель экстенсивности будет равен:

(31,25+12,5+113,1):3 = 52,28.

теперь определим показатели интенсивности:

- для численности рабочих

100-31,25 = 68,75.

- для среднегодовой  стоимости активной части основных  средств

100-12,5 = 87,5.

- для стоимости материалов, использованных  в производстве

100-113,1 = -13,1.

Комплексный показатель интенсивности  будет равен:

(68,75+87,5-13,1):3=47,72.

Произведенные расчеты показали, что  в целом на предприятии ресурсы  используются эффективно, за исключением использования материалов, применяемых в производстве. Если бы материалы расходовались более эффективно, выручка за проданную продукцию была бы больше.

5. Определить комплексный резерв  увеличения объема продаж за  счет лучшего (экстенсивного и  интенсивного) использования потенциала организации.

Таблица 5.

Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс  рублей.

Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования  трудовых ресурсов	434928	130984
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	130984	130984
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования  основных производственных средств.	622604	130984
Итого комплексный ресурс	Х	392952

В ходе проведения анализа эффективности  использования ресурсов, были выявлены следующие резервы:

За счет снижения потерь рабочего времени, объем продаж можно увеличить  на 27456 + 407472 = 434928 тыс рублей.

За счет оптимизации использования  материалов, объем продаж можно увеличить на 130984 тыс рублей.

За счет оптимизации использования основных средств, объем продаж можно увеличить на 26404+490366+105834=622604 тыс рублей.

Общей цифрой для всех резервов является резерв использования материалов, равный 130984 тыс рублей. Комплексный резерв составит 130984Х3=392952 тыс рублей.

 

Задание 2. Анализ производства и объема продаж.

1. Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

1. Определим количественное соотношение  проданной продукции:

24380 : 21200 = 1,15.

2. Изменение выручки по сравнению с предыдущим годом составило:

7238399 – 6240000 = 998399 тыс рублей.

 

 

Таблица 6.

Информация и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цены на проданную продукцию.

Показатель	Изделие A		Изделие B		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Количество	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
Цена	250,0	256,0	300,0	305,34	350,0	357,0	Х	Х
Выручка	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
Выручка при структуре  и ценах прошлого года	Х	2702500	Х	2656000	Х	2817500	Х	7176000
Выручка в ценах прошлого года	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

 

 

 

3. Определим количество каждого из изделий, выпущенных с учетом структуры прошлого года:

По изделию А: 9400 Х 1,15 = 10810 штук.

По изделию В: 4800 Х 1,15 = 5520 штук.

По изделию С: 7000 Х 1,15 = 8050 штук.

Общий итог составил 10810+5520+8050 = 24380 штук.

4. Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

По изделию А: 10810Х250,0=2702500 тыс рублей.

По изделию В: 5520Х300=1656000 тыс рублей.

По изделию С: 8050Х350=2817500 тыс рублей.

Просуммировав показатель выручки  по всем изделиям, получим общий итог 7176000 тыс рублей.

5. Определим расчетный показатель  выручки за отчетный год в  ценах прошлого года.

По изделию А: 11500Х250=2875000 тыс рублей.

По изделию В: 5880Х300=1764000 тыс. рублей.

По изделию С: 7000Х350=2450000 тыс. рублей.

Итог составил 7089000 тыс. рублей.

6. Определим влияние факторов:

Влияние количества:

7176000-6240000=936000 тыс рублей.

Изменение количества привело к  увеличению выручки на 936000 тыс рублей.

Влияние структуры:

7089000-7176000=-87000 тыс рублей.

Изменение структуры продаваемой  продукции привело к уменьшению выручки на 87000 тыс рублей.

Влияние цены:

7238399-7089000=149399 тыс рублей.

Изменение цены привело к увеличению выручки на 149399 тысяч рублей.

Проверка баланса факторов: 936000-87000+149399 = 998399 тыс рублей.

2. Разработать часть бизнес – плана на следующий год по продаже продукции.

В соответствии с маркетинговыми исследованиями, в будущем отчетном периоде будет спрос на изделия предприятия:

Изделие А – 11500 штук, изделие В  – 5000 штук, изделие С – 9500 штук, изделие D – 3000 штук, изделие Е – 8000 штук, однако анализ возможностей предприятия выявил невозможность производства изделия Е в полном объеме, а изделия D можно произвести всего 350 штук. Исходя из создавшейся ситуации составим бизнес-план на будущий отчетный период:

Таблица 7.

Бизнес-план на будущий отчетный период.

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Итого
Спрос	11500	5000	9500	350	26350
Цена	260	400	430	540	Х
Себестоимость единицы	240	358	395	510	Х
Объем продаж	2990000	2000000	4085000	189000	9264000
Себестоимость объема продаж	2760000	1790000	3752500	178500	8481000
Прибыль от продаж	230000	210000	232500	11000	783500
Рентабельность продаж	7,69	10,5	8,14	5,82	8,45
Группа продукции	3	2	3	3	3

Определение себестоимости, объема продаж и прибыли по изделиям и всего по ассортименту:

По изделию А:

Себестоимость изделия: 11500Х240=2760000 тыс  рублей.

Выручка за продажу изделия: 11500Х260=2990000 тыс рублей.

Прибыль: 2990000-2760000=230000 тыс рублей.

По изделию В:

Себестоимость изделия: 5000Х358=1790000 тыс рублей.

Выручка за продажу изделия: 5000Х400=2000000 тыс рублей.

Прибыль: 2000000-1790000=210000 тыс рублей.

По изделию С:

Себестоимость изделия: 9500Х395=3752500 тыс рублей.

Выручка за продажу изделия: 9500Х430=4085000 тыс рублей.

Прибыль: 4085000 – 3752500 = 332500 тыс рублей.

По изделию D:

Себестоимость изделия: 350Х510=178500 тыс рублей.

Выручка за продажу изделия: 350Х540=189000 тыс рублей.

Прибыль: 189000 – 178500 = 11000 тыс рублей.

Всего по ассортименту:

Себестоимость: 2760000+1790000+3752500+178500=8481000 тыс рублей.

Выручка: 2990000+2000000+4085000+189000=9264000 тыс рублей.

Прибыль: 9264000 – 8481000 = 783500.

Рассчитаем и оценим рентабельность продаж изделий в будущем отчетном периоде:

Рентабельность изделия А: 230000:2990000Х100 = 7,69%

Рентабельность изделия В: 210000:2000000Х100 = 10,5%

Рентабельность изделия С: 332500:4085000Х100 = 8,14%.

Рентабельность изделия D: 11000:189000Х100 = 5,82%.

Низкая рентабельность изделия D обусловлена возможностью всего 350 штук данного изделия из 3000 требующихся. Только изделие В можно отнести ко 2 группе рентабельности, остальные относятся к 3 группе. При выпуске продукции приоритет следует отдавать изделию В, но остальные изделия также целесообразно выпускать.

Общая рентабельность продаж: 783500:9264000Х100 = 8,45%.

3. Определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

Таблица 8.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом.

Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом.
Выручка от продаж, тыс  рублей	7238399	9264000
Переменные затраты, тыс рублей	4160330	5665185
Постоянные затраты, тыс рублей	2354246	2815815
Прибыль от продаж, тыс  рублей	723823	783000
Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс  рублей	3078069	3598815
Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	0,42	0,39
«Критическая точка» объема продаж, тыс рублей	5605347,62	7220038,46
Запас финансовой прочности, тыс рублей	1633051,38	2043961,54
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	22,56	22,06

1. Определим маржинальный доход:

- для отчетного года Мд = 2354246+723823 = 3078069 тыс рублей.

- для планируемого периода Мд = 2815815+783000 = 3598815 тыс рублей.

Исходя из расчетов, маржинальный доход должен увеличиться на 3598815 – 3078069 = 520746 тыс рублей.

2. Определим долю маржинального  дохода в выручке от продаж:

- для отчетного года 3078069:7238399 = 0,42;

- для планируемого периода 3598815:926400 = 0,39.

3. Определим критическую точку объема продаж:

- для отчетного года 2354246:0,42=5605347,62 тыс рублей.

- для планируемого периода 2815815:0,39=7220038,46 тыс рублей.

4. Определим запас финансовой  прочности:

- для отчетного года 7238399-5605347,62=1633051,38 тыс рублей.

- для планируемого периода 9264000-7220038,46=2043961,54 тыс рублей.

5. Определим уровень запаса финансовой  прочности в объеме продаж:

- для отчетного года 1633051,38:7238399Х100=22,56%.

- для планируемого периода 2043961,54:9264000=22,06%..

Снижение уровня запаса финансовой прочности в планируемом периоде обусловлено снятием с производства изделия Е и недовыпуском изделия D.

 

Задание 3. Анализ затрат и себестоимости продукции.

1. Проанализировать данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и дать характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Оценим как изменились материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и прочие затраты в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Оценка динамики изменения материальных затрат:

4211690 – 3566212 = 645478. В отчетном году  материальные затраты возросли  на 645478 тыс рублей. В процентном соотношении материальные затраты в прошлом году составили 3566212:5678400Х100=62,8%, в отчетном году 4211690:6514576Х100=64,65%. Изменение составило 64,65-62,8=1,85%.

Таблица 9.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы.

Элементы затрат	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс руб	%	тыс руб	%	тыс руб	%
Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,65	645458	1,85
Затраты на оплату труда	1135680	20	1302915	20	167235	0
Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,2	43481	0
Амортизация	506003	8,911	497621	7,639	-8382	-1,272
Прочие затраты	175228	3,086	163592	2,51	-11636	-0,576
Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0