Кредитование физических лиц

Дебет 1010, 3014, 3404, 3414;

Кредит 8380.

Активы, подверженные кредитному риску – это кредиты, не погашенные кредитополучателем в  сроки, установленные в кредитном договоре. К таким кредитам, как правило, относятся пролонгированная, просроченная задолженности.

По уровню кредитного риска активы, подверженные такому риску, подразделяются на пять групп. При  формировании специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, установлены дифференцированные нормы отчислений в зависимости от группы риска, кроме I группы риска (резерв формируется в размере 1% от суммы классифицируемой задолженности) и группы с наивысшим уровнем риска (резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности). По средствам, размещенным на корреспондентских счетах в других банках, и средствам в расчетах по операциям с банками, классифицированным по I группе риска, специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, не формируется.

По кредитной  задолженности, классифицированной по II группе риска, резерв создается в интервале от 10 до 30%, III группе – в интервале от 30 до 50%, IV группе – в интервале от 50 до 100%.

Одним из критериев классификации активов, подверженных кредитному риску, является способность должника исполнить свои обязательства. В данном случае на основании бухгалтерской и финансовой отчетности анализируются показатели финансовых коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности должника, а также негативная информация, которую банк получает при оценке внешних факторов.

Вторым критерием  является оценка качества и достаточности  обеспечения. Создание банком специального резерва по активам, подверженным кредитному риску, отражается на счетах 29ХХ «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» в корреспонденции со счетами 84XX «Уменьшение резервов» и 94ХХ «Отчисления в резервы».

 Формирование (увеличение) специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет  9420 «Отчисления  в резервы на покрытие возможных  убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

Кредит  29XX.

 Уменьшение (аннулирование)  специального резерва по активам  в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 29XX

Кредит 8420 «Уменьшение  резервов  на покрытие возможных  убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

 

Списание безнадежной  задолженности за счет специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 29XX

Кредит 20XX, 21XX, 23XX, 24XX, 25XX, 26XX.

Приход: 9989X - счета по учету задолженности, списанной  из-за невозможности взыскания, - в  валюте задолженности.

Частичное или полное поступление денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет 10XX "Денежные средства", счета плательщика

Кредит 8510 "Поступления по ранее списанным долгам".

Расход: 9989X - счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания, - в валюте задолженности.

 

2.2 Анализ структуры  и динамики операций по кредитованию  населения филиалом

 

Теперь рассмотрим укрупненную структуру кредитного портфеля филиала №511 ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе категорий клиентов (таблица 1).

 

Таблица 1 – Структура и динамика кредитного портфеля филиала №511  
ОАО «АСБ Беларусбанк»

Показатель	01.11.2012		01.11.2013		Изменение
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
Корпоративные кредиты	8854,6	26,6	10413,4	26,9	1558,8	17,6
Розничные кредиты	24431,6	73,4	28326,5	73,1	3894,9	15,9
Итого:	33286,1	100,0	38739,8	100,0	5453,7	16,4

 

Примечание  – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, кредитный портфель филиала №511 за три квартала 2013 года увеличился по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 16,4%, что в абсолютном выражении составило 5,5 млрд. прироста. При этом темпы роста корпоративного кредитного портфеля были более значительными по сравнению с розничной составляющей: 17,6 и 15,9% соответственно. Что касается абсолютного прироста, то кредиты, выданные населению, увеличились на 3,9 млрд. рублей, а предприятиям – на 1,6 млрд. рублей.

Анализ данных таблицы 1 свидетельствует о преобладании в кредитном портфеле анализируемого филиала кредитной задолженности по операциям с физическими лицами, которые на протяжении анализируемого периода составляли более 73% общего кредитного портфеля.

Тем не менее, следует  отметить, что, несмотря на значительный рост по итогам первых трех кварталов текущего года, доля кредитов населению в структуре портфеля снизилась на 0,3 процентного пункта, составив по состоянию на 01.10.2013 73,1%. Удельный вес кредитов предприятиям и организациям, соответственно, увеличился в анализируемом периоде с 26,6 до 26,9% от общей суммы портфеля.

Как выяснилось в предыдущем разделе, вся система кредитования физических лиц банками представлена двумя крупными подсистемами: кредитованием  недвижимости и кредитованием потребительских нужд населения. Следовательно, при анализе розничного кредитного портфеля целесообразным представляется рассмотрение его структуры и динамики с точки зрения данных направлений кредитования. Для этого составим и рассмотрим таблицу 2.

 

Таблица 2 –  Структура розничного кредитного портфеля филиала №511  
ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе направлений кредитования

Показатель	01.11.2012		01.11.2013		Изменение
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
Кредиты на недвижимость	11629,4	47,6	7109,9	25,1	- 4519,5	-38,9
Потребительские кредиты	12802,1	52,4	21216,5	74,9	8414,4	65,7
Итого:	24431,6	100,0	28326,5	100,0	3894,9	15,9

 

Примечание  – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, преобладающими в розничном кредитном портфеле филиала №511 в анализируемом периоде были кредиты, выдаваемые населению на потребительские нужды. Их удельный вес по итогам трех кварталов 2012 года составлял 52,4% общей суммы розничного кредитного портфеля. В аналогичном периоде нынешнего года задолженность физических лиц перед филиалом по потребительским кредитам увеличилась на 65,7% (или на 8,4 млрд. рублей), в результате чего их удельный вес в кредитном портфеле населения возрос до 74,9%

Что касается кредитов на недвижимость, то задолженность населения по ним за анализируемый период снизилась на 4,5 млрд. рублей, или на 38,9%, в результате чего доля в розничном портфеле филиала составила всего 25,1% (на 01.10.2012 – 47,6%).

Столь существенное изменение  структуры розничного кредитного портфеля филиала №511 можно объяснить тем, что в последние годы имеет место значительный рост процентных ставок по всем кредитам. С учетом же того, что ипотечные кредиты, как правило, очень крупные по суммам, платежи по ним тоже велики. В этих условиях население, с одной стороны, стремится как можно быстрее погасить имеющиеся кредиты на недвижимость, с другой стороны, уровень доходов в большинстве случаев не позволяет гражданам получать новые ипотечные кредиты.

Потребительские же кредиты, во-первых, не столь существенны по суммам, и даже при более высоких процентных ставках выплаты по ним не столь велики. Во-вторых, являясь в большинстве случаев не обусловленными целевым использованием, они представляют собой более универсальный инструмент удовлетворения потребностей граждан.

Для более детального анализа структуры розничного кредитного портфеля составим и рассмотрим таблицу 3, в которой представим более  подробную классификацию рассматриваемых  направлений кредитования населения.

 

Таблица 3 –  Детальная структура розничного кредитного портфеля филиала №511 ОАО «АСБ Беларусбанк» в разрезе направлений кредитования

Показатель	01.11.2012		01.11.2013		Изменение
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
Кредиты на недвижимость	11629,4	47,6	7109,9	25,1	-4519,5	-38,9
на строительство	4930,9	42,4	2751,5	38,7	-2179,3	-44,2
на приобретение	6256,6	53,8	4166,4	58,6	-2090,2	-33,4
на финансирование недвижимости нежилого фонда	441,9	3,8	192,0	2,7	-249,9	-56,6
Потребительские кредиты	12802,1	52,4	21216,5	74,9	8414,4	65,7
автокредиты	1497,8	11,7	2418,7	11,4	920,8	61,5
кредиты с использованием платежных  карт	5069,6	39,6	9229,2	43,5	4159,5	82,0
прочие	6234,6	48,7	9568,7	45,1	3334,0	53,5
Итого:	24431,6	100,0	28326,5	100,0	3894,9	15,9

 

Примечание  – Источник: собственная разработка

 

Таким образом, данные таблицы 3 позволяют оценить изменение  предпочтений населения в конкретных видах кредитов.

Так, среди кредитов на недвижимость наибольшей популярностью  пользуются кредиты на приобретение готовых квартир и домов. Их удельный вес составил по состоянию на 01.10.2013 58,6% всех кредитов на недвижимость, в то время как по итогам аналогичного периода предыдущего года он был 53,8%. Большая популярность кредитов на приобретение жилья на вторичном рынке объясняется тем, что население с осторожностью относится к перспективам долевого строительства и предпочитает вкладывать деньги, в том числе и кредитные, в уже готовое жилье.

Что касается кредитов на объекты недвижимости нежилого назначения, то их удельный вес в общем ипотечном кредитном портфеле филиала был незначительным: 3,8 и 2,7% по итогам трех кварталов 2012 и 2013 годов соответственно.

Рассматривая структуру  потребительских кредитов, выданных филиалом №511, следует отметить, что в ней сопоставимыми по удельным весам в анализируемом периоде были «классические» потребительские кредиты и кредиты, выдаваемые с использованием банковских платежных карт. Их удельные веса в ноябре 2012 года составляли соответственно 48,7 и 39,6%. По итогам же трех кварталов текущего года данное соотношение изменилось в сторону роста доли кредитов с использованием платежных карт, которое составило 43,5%, в то время как удельный вес «классических» кредитов снизился до 45,1%.

Доля автокредитов, выделенных нами из пула потребительских кредитов, также была довольно значительной и оставалась стабильной в анализируемом периоде: 11,7 и 11,4% всех потребительских кредитов.

Также, анализируя данные таблицы 3, нельзя не отметить, что абсолютное изменение по всем видам потребительских кредитов было положительным, в то время как задолженность физических лиц перед филиалом по всем группам кредитов на недвижимость по итогам трех кварталов 2013 года уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

Еще несколько лет  назад было целесообразно классифицировать и, соответственно, анализировать розничные  кредиты в разрезе валют кредитования, однако в связи с запретом на выдачу кредитов населению в иностранной  валюте с 2008 года большого смысла это  не имеет, поскольку уже около 5 лет банки кредитуют физических лиц только в белорусских рублях. Одновременно выданные ранее валютные кредиты постепенно погашаются, часть из них по просьбе клиентов были рефинансированы в рублевые кредиты, в результате чего валютная составляющая розничных кредитных портфелей всех банков стремится к нулю [7].