Бухгалтерский учет в ТОО «Стройсервис» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением

 

Подраздел 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» содержит синтетический счет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

На данном счете отражаются доходы, полученные при реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. Данный счет применяют все предприятия независимо от сферы их деятельности и организационно правовой формы. В течение отчетного периода по кредиту счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг). Типовая корреспонденция счетов по счету 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» приведена в таблице 4.

Таблица 4

Типовые корреспонденции счетов при реализации объектов

 

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
На основании налоговых  счет-фактур и платежных требований-поручений  отгружена (отпущена) готовая продукция  по договорным ценам	1210	6010
На сумму НДС (12%)	1210	3130
На основании налоговых  счет-фактур и платежных требований-поручений  и актов приемки выполненных  работ, выполнены работы и оказаны  услуги цехам основного и вспомогательного производств	1210	6010
На сумму НДС (12%)	1210	3130
Поступила на расчетный  счет оплата предъявленных покупателем  платежных требований-поручений	1030	1210
П р и м е ч  а н и е – Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

 

Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) в конце отчетного  периода списывается на счет 5610 «Прибыль (убыток) отчетного года». При этом дебетуют счет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» и  кредитуют счет 5610 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Общеизвестно, что финансовые результаты характеризуют эффективность  хозяйственной деятельности предприятия. Важнейшими среди них являются показатели дохода, составляющие основу экономического развития предприятии в рыночных условиях.

В бухгалтерском учете  ТОО «Стройсервис» на сумму полученного  дохода от реализации готовой продукции, была составлена следующая корреспонденция  счетов:

 

Таблица 5

Типовые корреспонденции  счетов при реализации объектов

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма(тыс.тенге)
Доход от реализации готовой  продукции	1210	6010	10890
НДС по предъявленным  счетам за реализованную продукцию  покупателям и подрядчикам	1210	3130	1306,8
Поступление на расчетный  счет денег в погашение краткосрочной дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков	1030	1210	10890
П р и м е ч  а н и е – Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

 

В бухгалтерском учете  ТОО «Стройсервис» полученные доходы отражаются в учетных регистрах по кредиту счетов подраздела 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» в журнале – ордере № 11.

Так, например, ТОО «2030»  в ноябре 2012 год обратилось в ТОО  «Стройсервис» для оформления заказа. Юридическим отделом ТОО «Стройсервис» оформлен соответствующий договор на оказание услуг на сумму 753 066 тенге.

В бухгалтерии ТОО  «Стройсервис» при выставлении  счета-фактуры, акта выполненных работ  на сумму полученного дохода  от реализации готовой продукции, была составлена следующая корреспонденция счетов, которая нашла свое отражение в журнале проводок предприятия за ноябрь 2012 года:

21.11.2012г. – Покупателю  ТОО «2030» выставлен счет-фактура  за отгруженную продукцию.

Продукция была произведена и отгружена покупателю, выставлен счет-фактура № 64 (Приложение Б), который оплачен безналичным расчетом.

26.11.2012г. – Поступили  деньги на текущий банковский  счет от покупателя за отгруженную  готовую продукцию:

При поступлении денежных средств на расчетный счет за готовую продукцию ТОО «2030» бухгалтерия предприятия произвела следующие проводки:

 

Таблица 6

Типовые корреспонденции  счетов при реализации объектов

 

Наименование операций	Дебет	Кредит	Сумма
Доход от реализации готовой  продукции	1210	6010	648 455
На сумму НДС (12%)	1210	3130	778 146
	1030	1210	648 455
П р и м е ч  а н и е – Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

 

Требования по оформлению счет-фактур при выставлении покупателю регламентируются Налоговым кодексом согласно статье 263 [4].

В соответствии с пунктом 5 статьи 263 НК РК в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет  налога на добавленную стоимость, должны быть указаны:

1) порядковый номер  счета-фактуры, содержащий цифровое  значение;

2) дата составления  счета-фактуры; 

3)фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, статус поставщика - комитент или комиссионер;

4) идентификационный  номер поставщика и получателя  товаров, работ, услуг;

5) номер свидетельства  поставщика о постановке на  регистрационный учет по налогу  на добавленную стоимость; 

6) наименование реализуемых  товаров, работ, услуг; 

7) размер облагаемого оборота;  

8) ставка налога на  добавленную стоимость; 

9) сумма налога на  добавленную стоимость; 

10) стоимость товаров,  работ, услуг с учетом налога  на добавленную стоимость. 

Так, за анализируемый  период ТОО «Стройсервис» получило доход от реализации продукции в размере 41 105 675,90 тенге согласно оборотно-сальдовой ведомости за 2012 год.

Полученный доход от реализации продукции в бухгалтерии  предприятия отражен следующими проводками:

 

Таблица 7

Типовые корреспонденции  счетов при реализации объектов

 

Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
Доход от реализации готовой  продукции	1210	6010	41 105 675,90
На сумму НДС (12%)	1210	3130	2 832 681
П р и м е ч  а н и е – Типовой План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

 

При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных  порядке, определенном законодательством  Республики Казахстан, недропользователи  уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

Бухгалтерская служба, при  формировании формы налоговой отчетности 150.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» составила  налоговый регистр для заполнения строки 150.00.001 «Доход от реализации продукции», представленный в таблице 7.

 

Таблица 8

Налоговый регистр к  ФНО 150 «Декларация по корпоративному подоходному налогу» строка 150.00.001 «Доход от реализации продукции»

 

Вид дохода	Счет бухгалтерского учета	Код вида доходов	Сумма, тенге
Доход от реализации продукции  и оказанных услуг	6010	1010	41 105 675,90
Скидка с цены и  продаж	6030		0
Доход от реализации работ, услуг	6010	1020	0
Доход по вознаграждению финансового лизинга	6110	1100	0
Доход от операционной аренды	6260	1130	0
Итого			41 105 675,90
Примечание - составлено на основе: документации ТОО «Стройсервис»

 

При заполнении строки 150.00.001 «Доход от реализации»  указывается  доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Республики Казахстан – 41 105 675,90 тенге, в том числе:

- в строке 150.00.001I  указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту),  операциям репо – 0 тенге;

- в строке 150.00.001II  указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг – 0 тенге;

- в строке 150.00.001III указывается доход в виде роялти – 0 тенге;

-в строке 150.00.001IV указывается доход от сдачи в аренду имущества – 0 тенге.

Таким образом, итоговое значение строки 150.00.001 «Доход от реализации»  формируется по данным налогового регистра по полученным доходам, а строки 150.00.001I – IV носят справочный характер.

Аналитический учет по движению готовой продукции, доходам от основной деятельности и расчетам с покупателями и заказчиками ведется в журналах ордерах №11, №14, аналитическим расшифровкам к ним, а также в «Ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками».

Другие виды доходов, такие как, доходы от реализации строительно-монтажных  работ, доходов от аренды, доходов  от инвестиционной деятельности, доходов от реализации нематериальных активов, ценных бумаг, дивидендов по акциям и доходам в виде процентов в бухгалтерии предприятия не отражаются, так как исследуемое предприятие ТОО «Стройсервис» не занимается данными видами деятельности.