Бухгалтерский учет в ТОО «Стройсервис» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением

Аудиторская деятельность - неотъемлемая часть инфраструктуры рынка. Во всех странах мира с рыночной экономикой существует институт аудита со своей правовой и организационной  инфраструктурой. В Республике Казахстан  первая аудиторская фирма былa организована в 1990 году решением Правительства. Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями), определяющим ее как вид предпринимательской деятельности.

Аудиторская деятельность (аудит) в Казахстане представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению вневедомственных проверок финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований предприятий, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Вообще цель аудита - решение  конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.

Аудиторская проверка доходов и  расходов - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, связанного с неполным, недостоверным отражением финансовой информации о доходах и расходах предприятия, которая позволяет повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

Целью аудита доходов и расходов является установление правильности исчисления дохода от реализации готовой продукции  и себестоимости реализованной  продукции.

Таким образом, аудиторская проверка доходов и расходов проводится в  целях подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия. Конкретизируется данная цель следующими задачами:

- проверка достоверности исчисления  доходов от реализации готовой  продукции;

- проверка объективности себестоимости  реализованной продукции.

Недостоверность одного из шагов в этой цепи приводит к искажению величины доходов и расходов предприятия, отраженных в финансовой отчетности, и как следствие, к сокрытию налогооблагаемой базы.

Поскольку Законом Республики Казахстан  «Об аудиторской деятельности»  определено, что аудиторская деятельность является предпринимательской деятельностью по проведению аудита и предоставлению иных услуг по профилю своей деятельности, то в итоге, по результатам проведения аудита доходов и расходов, важное значение приобретает работа по улучшению организации учета. Для этой цели аудитор или аудиторская организация может порекомендовать: автоматизировать расчеты с покупателями и заказчиками продукции, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по доходам и расходам и др.

Таким образом, в условиях рыночной экономики и хозяйственной самостоятельности  производственных предприятий, существенно  возрастает роль учета, анализа и  аудита как единого инструмента для принятия различных управленческих решений.

 

 

 

 

2. Организация  учета и анализа доходов ТОО  «Стройсервис»

 

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика предприятия

 

 

Товарищество с ограниченной ответственностью «Стройсервис» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан от 14.07.1994г., Законом «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 г., Учредительным договором и другими нормативными актами, регламентирующими данные правоотношения и действующие на территории Республики Казахстан.

Наименование ТОО:

• на русском языке «Стройсервис»;
• на казахском языке «Стройсервис».

ТОО «Стройсервис» перерегистрировано 17 ноября 2004 года (свидетельство № 8-1958-18-ТОО, выдано Департаментом юстиции).

Юридический адрес: г. Кентау, ул.Гаражная, б/н.

Фактический адрес: г. Кентау, ул.Гаражная, б/н.

Цель создания ТОО  «Стройсервис» - извлечение прибыли  из своей деятельности, распределение  прибыли полностью или частично в виде дивидендов.

ТОО «Стройсервис» имеет  право на осуществление видов  деятельности согласно Уставу и действующему Законодательству РК.

Регистрационный номер  налогоплательщика 581800000045, присвоен НУ по г.Кентау свидетельством налогоплательщика РК от 15 мата 2001 года №0009005, серия 58.

В качестве плательщика  НДС зарегистрирован 22 сентября 2004 года НУ по г.Кентау (свидетельство № 0000308, серия 58305).

Активы и обязательства ТОО «Стройсервис» существуют обособленно от активов и обязательств собственника ТОО;

Факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

ТОО «Стройсервис» действует  и будет действовать в обозримом  будущем;

Отчетным периодом для  товарищества являются квартал и  календарный год.

ТОО «Стройсервис» является хозяйствующим субъектом, основным видом деятельности которого является добыча и переработка монобаритовых руд.

Основное производство состоит из вскрышных работ, добычи монобаритовой руды открытым способом и ее переработки, включающие в себя следующие технологические циклы: грохочение, дробление, промывка и помол. Добыча производится на одном месторождении, оно является калькулируемым объектом.

Основанием для освоения месторождения «Северное доломитовое» служит контракт № 149 от 13.12.1997г. на проведение разведки с последующей разработкой  монобаритового рудопроявления «Северное  доломитовое», заключенный между Правительством Республики Казахстан и ТОО «Стройсервис» и утвержденной к нему рабочей программы. Проектом предусмотрена возможность использовать метод селективной выемки богатой руды, которая является товарной продукцией, а также добытой бедной руды, которая пройдет обогащение.

ТОО имеет самостоятельный  баланс, валютный и расчетные банковские счета.

Предприятие ведет бухгалтерский  учет и составляет финансовую отчетность в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III от 28 февраля 2007 года и Правилами ведения бухгалтерского учета, установленными Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1172 [18]. Операции и события отражаются на синтетических счетах способом двойной записи на основании Типового плана счетов от 23 мая 2007 года, утвержденного Приказом МФ РК №185 [19].

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз  в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью  общества руководит единоличный  исполнительный орган – директор. 

Организационная структура  предприятия показана на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия

 

Бухгалтерский учет в  ТОО «Стройсервис» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением.

Бухгалтерская служба (бухгалтерия) в ТОО «Стройсервис» (Рисунок 2) организована в соответствии с «Положением об организации бухгалтерской службы» и требований стандарта бухгалтерского учета 24 «Организация бухгалтерского учета на предприятии». Ее задачей является обеспечение формирования полной и достоверной информации о производственно-хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности ТОО «Стройсервис», необходимой для управления предприятием.

Общее руководство бухгалтерским  учетом и отчетностью осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер полностью отвечает за состояние дел организационного характера: организацию учета, своевременность отчетности, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых показателей и другие. По функциональной части он непосредственно занимается ведением главной книги, составлением бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, ответственен за взаимоотношения с бюджетом, ведет учет внеоборотных активов и капитала предприятия, а также доводит до подчиненных инструкции и указания управленческого характера. Главному бухгалтеру подчиняется бухгалтер материального стола, в функциональные обязанности которого входит ведение производственной бухгалтерии (ведение счетов производственного учета), по расчетам с дебиторами и кредиторами, а также учету товарно-материальных запасов. Кроме того, в штате бухгалтерии имеется бухгалтер-кассир, в обязанности которого входит ведение кассовой книги, выдача заработной платы и авансов, ответственность за движение документов по расчетному счету. </h4>

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии ТОО «Стройсервис»

 

Бухгалтер-кассир помимо ведения вышеперечисленных функций  занимается расчетами по оплате труда  работников, учетом денежных средств.

Основные моменты учета  денежных средств в ТОО «Стройсервис»  описаны в учетной политике.

Бухгалтерский учет в  ТОО «Стройсервис» ведется в  тенге и тиынах с применением компьютерной программы «1С» в соответствии со следующими нормативными документами:

Законом РК от 28 февраля 2007г. № 234-III «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» (с учетом изменений от 23.10.2008г № 72-IV),

Международными стандартами  финансовой отчетности (МСФО);

Налоговым Кодексом РК;

Методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Целью бухгалтерского учета  и финансовой отчетности ТОО «Стройсервис»  является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией  о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО.

Базой для ее формирования являются Стандарты бухгалтерского учета, Генеральный план счетов, методические рекомендации и инструкции к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

Учетная политика разработана  на длительное время на основе структуры  финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Стройсервис» и действующей законодательной базы. Но в связи с тем, что структура, а также законодательная база со временем могут претерпеть вменения, предполагается, что в учетную политику будут вноситься изменения и дополнения, оказывающие существенного влияния на предыдущий отчетный период, или если такое вменение будет способствовать более достоверному представлению информации в финансовых отчетах.

В рамках синтетических  счетов Генерального плана с учетом специфики деятельности предприятия разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Учетная политика - это  совокупность способов, применяемых  предприятием для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности ТОО «Стройсервис».

Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе ТОО «Стройсервис».

Учетная политика является единой для всех структурных подразделений  организации, в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности предприятия.

Финансовая отчетность ТОО «Стройсервис» является открытой для заинтересованных пользователей. Она может обеспечить общественность информацией о направлениях развития и о последних достижениях субъекта в улучшении экономической и социальной обстановки региона.

 

Таблица2.

Основные показатели компании ТОО «Стройсервис»

 

Показатели	2010	2011	2012	Отклонения 2010-2011 %	Отклонения 2011-2012%
1.Доход от реализации (млн.тг)	26 349 792	34 254 730	41 105 676	0,77	0,83
2.Фондоотдача (1/3)	2,3	2,4	2,6	0,2	0,1
Фондоемкость (3/1)	0,33	0,32	0,30	0,03	0,02
3.Себестоимость продукции (млн.тг)	16 958 788	23 742 303	27 778 494	0,71	0,85
4.Расходы по КПНу	501 247	647 814	765 116	0,77	0,85
5.Чистый доход	3 441 525	3 305 044	3 364 677	1,04	0,98