Бухгалтерский учет на предприятии

 
6. Налоговый учет и налоговая отчетность

Впервые понятие "налоговый учет" в  законодательстве появилось с момента  введения в действие Главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль), то есть с 1 января 2002 года. Налоговый учет - система обобщения информации для  определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета  устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных  операций и (или) объектов в целях  налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений  в учётную политику для целей  налогообложения при изменении  применяемых методов учёта принимается  с начала нового налогового периода, в при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в в текущем налоговом (отчётном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

первичные учетные документы (включая справку  бухгалтера);

аналитические регистры налогового учета;

расчет  налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учёта для определения налоговой  базы, являющиеся документами для  налогового учёта, в обязательном порядке  должны содержать следующие реквизиты:

-наименование  регистра

-период (дату) составления 

-измерители  операции в натуральном (если  это возможно) и денежном выражении

-наименование  хозяйственных операций

-подпись  (расшифровку подписи) лица, ответственного  за составление указанных регистров.

Содержание  данных налогового учета (в том числе  данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны  хранить налоговую тайну. За ее разглашение  они несут ответственность, установленную  действующим законодательством.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля над  правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Значение  и задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения  в стране. Влияние налогов на экономику  на этапе переходного периода  к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично. Общепризнанным является то, что налоги выступают активным инструментом государственного регулирования экономики. В силу этого государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система налогообложения  функционирует на микроуровне, т.е. основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов - конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц.

К функциям налогового учета мы относим  следующие: фискальная; информационная; контрольная.

Посредством первой, фискальной функции налогового учета, реализуются государственные  задачи наполняемости бюджета. Многие положения Закона "О налогах…" (Налогового Кодекса) и инструктивных  актов устанавливают режим, что  получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, вычислений, напрямую не вытекающих из данных финансового учета. Так, при  расчете сумм подоходного налога подлежащих уплате в бюджет необходимо рассчитать совокупный годовой доход, размер которого отличается от бухгалтерского дохода. Также расходы и затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) приходится пересчитывать  в целях налогообложения. Правила  и принципы пересчета действуют  в интересах государства.

Информационная  функция налогового учета несколько  перекликается с фискальной функцией, и состоит в количественном измерении  и качественной характеристике за конкретный период финансового положения налогоплательщиков. В связи с выполнением этой функции главное требование к  налоговому учету - правильный и реальный учет налогооблагаемых показателей; обеспечение  необходимой информацией в разрезе  каждого вида налога и сборов о  своевременности платежей и сроках ликвидации задолженностей по налогам  и другим платежам в бюджет.

Контрольная функция. Современное налогообложение  представляет собой достаточно сложный  процесс расчета соответствующих  налоговых платежей, таких как  объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и др. В то же время  большинство учетных документов и форм сложились тогда, когда  проблемы налогообложения не стояли так остро. В настоящее время  через разработку специальных форм и расчетов (декларации и их положения, счета-фактуры и др.) налоговые  органы осуществляют контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками  своих налоговых обязательств.

Согласно  действующему законодательству основными  задачами бухгалтерского учета, а значит и налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении; обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям и т.д. Наряду с этим налоговый учет выполняет следующие фискальные задачи:

- вести документацию и хранить  на бумажных, электронных или  магнитных носителях информации  в течение 5 лет;

- регистрация, постановка на учет  и снятие с учета по РНН;

- регистрировать и выдавать лицензии  и патенты на отдельные виды  предпринимательской деятельности;

- в установленные сроки осуществлять  платежи налогов, представлять  декларации по налогам;

- представлять в соответствующие  органы информацию о платежах, продлении срока или возврате  платежей и т.п.

Надлежащее  выполнение функций и задач налогового учета обеспечивается общепринятыми  принципами учета. Они тесно связаны  с такими принципами налогообложения;

-обязательности

- определенности;

- справедливости;

- единства;

- гласности;

Принципы  учета разрабатываются людьми и  в отличие от законов физики, химии  и других естественных наук, они  не являются вечными истинами. Общее  признание учетных принципов  обычно зависит от того, насколько  точно они отвечают трем критериям: уместности, объективности и осуществимости. Принцип уместен, если информация имеет  смысл и принесет пользу тем, кому она необходима. Например, информация о текущих платежах и размере  корпоративного подоходного налога нужна налоговикам для контроля за использованием бюджета, значит она уместна. Но если данные об этом искажены, значит, информация необъективна, а если размер налога слишком высок, то выполнение (перечисление) неосуществимо. Значит, эти три критерия часто противоречат друг другу. Поэтому, очень важно бухгалтеру добиться достижения правильного баланса между уместностью и осуществимостью.

Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о  полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льгот и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах. Налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Бланки налоговых  деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи  налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о  приеме в электронном виде.

Заключение

Несмотря на экономический  кризис, общественное питание играет все большую роль в жизни современного общества. И с каждым годом роль общепита в жизни нашего современного общества неуклонно возрастает, т.к. повышение уровня жизни людей  изменяет традиционную культуру их питания. Различные группы населения с  той или иной периодичностью пользуются услугами предприятий общественного  питания. Так, высокообеспеченные слои населения предпочитают посещать заведения с ассортиментом сложных блюд и, соответственно, высокой стоимостью. Население со средними и низкими доходами выбирают предприятия с традиционной кухней и средним уровнем цен.

Как тенденцию нашего времени  можно отметить увеличение общего количества предприятий общепита. Например, в  настоящее время широкое распространение  получила система быстрого обслуживания населения, в новом качестве возрождаются столовые. Массово развивается сеть общественного питания в зонах  комплексного торгового, гостиничного обслуживания, вдоль автомагистралей, на заправочных станциях, вокзалах. Появляется все большее число  предприятий общепита, применяющих  индустриальные методы приготовления  пищи и доставляющих ее по заказам  потребителей на дом, в офис, организацию  или учреждение.

Также надо отметить, что  в последнее время идет процесс  активной коммерциализации данной отрасли, что вполне понятно. Ведь общественное питание - одна из немногочисленных сфер бизнеса, где скорость оборачиваемости  вложенных средств позволяет  использовать их наиболее эффективно для первичного накопления капитала.

Необходимо  сказать, что организация хозяйственной  деятельности предприятий общественного  питания имеет ряд особенностей. Все предприятия общепита независимо от типа входят в систему общественного  питания, которая должна соответствовать  определенным требованиям и подчиняться  специальным правилам.

Хотя  на продукцию общественного питания  не оформляется удостоверение качества и безопасности пищевых продуктов, материалов и изделий, тем не менее, это не снимает с предприятий  общепита обязанности строго соблюдать  установленные Госстандарты, многочисленные санитарные нормы и правила. Требованиях к качеству и безопасности используемых продуктов питания достаточно жесткие. В частности, от предприятий общепита требуется своевременное и точное проведение необходимых санитарно-гигиенических мероприятий, что в конечном итоге предупреждает и снижает риск изготовления недоброкачественной продукции.

Специфика сферы общественного питания  накладывает определенный отпечаток  на ведение бухгалтерского учета  и процесс налогообложения предприятиями  общепита. Например, что касается бухгалтерского учета, то бухгалтеру нужно знать  такие нюансы, как ценообразование  и калькуляция, отражение в учете  операций по приобретению продуктов, их хранению, отпуску в производство, расчет себестоимости и т.д.

Налогообложение предприятий общепита также имеет  некоторые особенности. Причем надо сказать, что организации общественного  питания наряду с общей системой налогообложения могут применять  и специальные режимы налогообложения  в виде УСН и ЕНВД. В частности, на территории Московской области применение ЕНВД является обязательным в отношении  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания либо осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

ресторан бухгалтерский учет налог

 

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации 2ч. - с изменениями и  дополнениями

2. О бухгалтерском учёте: Федеральный  закон от 21.11.96 № 129-Ф3; в редакции  от 23.07.98 // Нормативные акты для  бухгалтера. - 2008. - № 9. - с. 4-13.