Бухгалтерский учет кредитов и займов

Недостаточно обеспеченные - кредиты, имеющие частичное обеспечение в виде высоколиквидного залога.

Необеспеченные - кредиты, не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога либо имеющие его в небольшой сумме от размера кредита.

По валюте выдачи:

• кредиты в национальной валюте;
• кредиты в иностранной валюте;

По срокам погашения кредиты бывают:

• срочные;
• отсроченные (пролонгированные);
• просроченные;
• досрочно погашенные.4

Срочные - кредиты, срок погашения которых наступил или наступит в сроки, оговоренные в кредитном договоре.

Отсроченные (пролонгированные) - кредиты, срок погашения которых отнесен банком на более поздний срок по уважительным причинам по просьбе клиента.

Просроченные - кредиты, не возвращенные (и не пролонгированный) заемщиком в установленные договором сроки.

Досрочное погашение, как правило, практикуется по инициативе заемщика при высвобождении у него денежных средств и с целью экономии средств при уплате процентов.

В ООО «---» заключен кредитный договор с открытым акционерным обществом (ОАО) «НОМОС-БАНК», договор займа с обществом с ограниченной ответственностью (ООО) «Вест-Крафт». Помимо этого, ООО «---» выступает в качестве организации-заимодавца по договору займа с обществом с ограниченной ответственностью (ООО) «Балтийский транзит».

3 марта 2010 года директор  ООО «---» подписал договор на предоставление ипотечного кредита с ОАО «НОМОС-БАНК». Целью получения данного кредита являлось приобретение объекта основных средств - нежилого помещения (складского помещения) по адресу: город Калининград, улица Дзержинского, дом 237.

Стоимость данного объекта составила 3 100 000 рублей, из которых 1 700 000 являлись собственными средствами  ООО «---», а 1 400 000  - сумма кредита. Обеспечением по данному кредиту является помещение, приобретенное при помощи кредитных средств (ипотека в силу закона).

Процентная ставка данного вида кредитования в ОАО «НОМОС-БАНКе» варьируется от 13% до 19% годовых в зависимости от срока кредитования, суммы первоначального взноса и суммы кредита. В случае ООО «---» она составила 17% годовых, так как кредит был оформлен сроком на пять лет, первоначальный взнос составил более 50%, а сумма кредита находится в диапазоне от 1 000 000 до 7 000 000 рублей.

Размер ежемесячного аннуитетного платежа составляет 34 793,61. Первый платеж включает только начисленные проценты за Первый Процентный период и подлежит внесению в срок, определённый для второго платежа и состоит из начисленных процентов за Первый платежный период и аннуитетного платежа за второй Процентный период.

В последующие 59 (пятьдесят девять) платежей ЗАЕМЩИК производит ежемесячные платежи по возврату кредита и уплате начисленных процентов в виде единого ежемесячного аннуитетного платежа, определяемого по формуле:

РП = ОСЗ х ПС : (1 – (1 + ПС) – (ПП – 1)) , где

• ОСЗ – остаток ссудной задолженности (суммы обязательства) на расчетную дату;
• ПС – месячная процентная ставка, равная 1/12 от годовой процентной ставки, установленной на сумму обязательства в соответствии с настоящей закладной (в процентах годовых);
• ПП – количество Процентных периодов, оставшихся до окончательного погашения ссудной задолженности (суммы обязательства).

27 октября 2012 года генеральный  директор ООО «---» заключил договор займа с  ООО «Вест-Крафт».  Сумма займа составила 420 000 рублей сроком на 6 месяцев с уплатой простого процента в размере 10% годовых, который составил 21 000 рублей. Сумма процента уплачивается в течение шести месяцев равными долями один раз в месяц.

Целью получения займа являлось приобретение объекта основных средств: дизельной электростанции ENDRESS ESE 1208 HS-GT 300 А, стоимостью 420 189 рублей. Этот объект используется как основной или запасной источник электроэнергии. Благодаря возможности подключения блока сетевой автоматики, агрегат сам включается в работу, если пропадает напряжение в сети. Данная модель обеспечивает питание электроприборов общей мощностью до 11.9 кВт.  Время работы на полном баке при нагрузке не более 75% от максимальной 13.5 часов. Для удобства транспортировки электростанция оснащена металлическим кольцом, что позволяет осуществлять ее перемещение при помощи подъемных механизмов. Сервисное обслуживание данного агрегата 12 месяцев, но при правильной эксплуатации он может служить 5 лет и более.

Договор займа между ООО «---» (заимодавец)  и ООО «Балтийский транзит» (Заемщик)  от 15 ноября 2011 года был заключен на сумму 150 000 рублей. Срок, на который выдан заем, составил 4 месяца с уплатой простого процента 20% годовых. Сумма процентов за весь срок составила 10 000 рублей. Сумма процента уплачивается в течение четырех месяцев равными долями один раз в месяц.

2.2. Документальное оформление операций по учету кредитов и займов. Основным документом, в котором фиксируется намерение сторон произвести сделку по предоставлению займа, является договор займа. Основные правила договора займа изложены в главе 42 Гражданского кодекса РФ.

В качестве удостоверения факта передачи определенного количества имущества или денежной суммы заемщиком предоставляется расписка либо другой документ, который служит подтверждением договора займа. Если договор письменный, то в нем в качестве предмета договора указывается факт займа имущества, а также его стоимость. В случае необходимости указываются признаки, позволяющие идентифицировать заемное имущество.

Договор должен содержать дату своего заключения, а также срок, на который он был заключен. Помимо этого, в договоре указываются все данные сторон, между которыми заключается сделка, а также предусматриваются последствия несоблюдения договора. Дополнительные условия сделки, например, выплата процентов, устанавливаются по соглашению сторон.

В  соответствии с Российским законодательством нотариальное заверение договора является не обязательным, однако эту процедуру можно осуществить по желанию сторон.

Схема кредитования включает следующие основные этапы:

• Рассмотрение заявки на кредит;
• Изучение кредитоспособности заемщика;
• Оформление кредитного договора;
• Выдача кредита;
• Контроль за исполнением кредитной сделки.

В первую очередь банку необходимо рассмотреть данные о заемщике (организации):

• основная информация об организации (учредители, структура, продукция, услуги, рынок сбыта, наличие филиалов или дочерних предприятий);
• информация о кредитах в других банках (погашенных, непогашенных);
• информация о количестве и местонахождении расчетных и валютных счетов;
• собственность и менеджмент (форма и структура собственности, опыт и квалификация руководителей);
• объемы производства и реализации товаров, услуг;
• основные потребители товаров, услуг, каналы сбыта, конкуренты;
• основные поставщики товаров, услуг;
• финансовые показатели (выручка, затраты, активы и пассивы (баланс), структура дебиторской и кредиторской задолженности, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости фирмы–заемщика).

Информация о кредите содержит следующие данные:

• расчет размера кредита;
• прогноз потребности в финансовых ресурсах;
• график и источники погашения кредита (прямые и резервные);
• альтернативные варианты обеспечения по кредиту.

Важнейшей информационной базой анализа является бухгалтерский баланс. При работе с активом баланса аналитики банка обращают внимание на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей. При рассмотрении пассивной части баланса пристальное внимание уделяется разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: работники банка могут потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, чтобы убедиться, что она не является просроченной.

Одновременно с оформлением кредитного договора, графика погашения кредита и срочного обязательства кредитный инспектор оформляет также в зависимости от вида обеспечения:

• договор поручительства;
• договор залога

В договоре залога указываются: предмет залога и его оценка, существо, размер и сроки исполнения обязательств по кредитному договору, у какой из сторон находится заложенное имущество, адрес нахождения предмета залога. Особое место среди кредитных документов принадлежит кредитному договору, регулирующему весь комплекс взаимоотношений банка с клиентом.

Выдача кредита в рублях производится, в соответствии с условиями кредитного договора, как наличными деньгами, так и в безналичном порядке путем:

• зачисления на счет заемщика по вкладу до востребования;
• зачисления на счет пластиковой карточки заемщика;
• оплаты счетов торговых и других организаций;
• перечисления на счета гражданам-предпринимателям.

Выдача кредита в иностранной валюте производится только в безналичном порядке зачислением на счет по вкладу до востребования.

Сотрудники ООО «---» для рассмотрения заявления на выдачу кредита предоставили в ОАО «НОМОС-БАНК» следующие документы:

• Заявление о предоставлении кредита по форме банка;
• Копию свидетельства о регистрации юридического лица;
• Копию свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
• Копию Устава организации;
• Копию приказа о назначении генерального директора;
• Договор аренды на офисное помещение по адресу: город Калининград, улица Дмитрия Донского, дом 7;
• Копию паспорта генерального директора;
• Свидетельство о допуске к строительным работам;
• Копия уведомления о разрешении применения упрощенной системы налогообложения;
• Копия налоговой декларации за два предыдущих отчетных периода.

Основными способами оценки кредитоспособности заемщика являются:

• оценка менеджмента;
• оценка финансовой устойчивости клиента;
• анализ денежного потока;
• сбор информации о клиенте;
• наблюдение за работой клиента путем выхода на место.

В качестве методов оценки кредитоспособности используются система финансовых коэффициентов, анализ денежного потока, делового риска и менеджмента.

На момент проведения финансовой оценки сотрудники ООО «---» предоставили в банк на рассмотрение:

• оригинал выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, (срок давности которой не более 30 календарных дней до момента предоставления в Банк);
• оригинал справки из ИФНС об отсутствии просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами;
• справку из территориального подразделения ИФНС о наличии расчетных счетов ООО «---»;
• оригинал справки из  ОАО «СОБИНБАНКА» о ежемесячных оборотах по
• счетам за предыдущие 6 месяцев, об отсутствии обязательств по кредитным продуктам, а так же об отсутствии неисполненных требований третьих лиц (картотек) к счетам организации.