Бухгалтерский учет кредитов и займов

Введение

Актуальность данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, а так же к другим коммерческим предприятиям.

Целью данной работы является исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

• дать технико-экономическую характеристику исследуемому предприятию;
• сделать анализ основных экономических показателей деятельности предприятия;
• дать определение понятия кредитов и займов, классифицирование кредитов и займов по различным признакам;
• рассмотрение основных аспектов бухгалтерского учета кредитов и займов;
• обоснование конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета кредитов и займов;
• на примере конкретного предприятия исследовать бухгалтерский учет кредитов и займов и проанализировать использование данным предприятием заемных средств;
• сравнить формирование информации о кредитах и займах по российским и международным стандартам.

Объектом курсового исследования послужили данные бухгалтерского учета ООО «---» за 2010, 2011 и 2012 годы.

Предметом исследования является учет кредитов и займов организации, которые являются дополнительным источником финансирования данного предприятия.

Структура курсовой работы включает в себя введение, три части, заключение, список литературы и семь приложений. В первой части освящаются основные технико-экономические характеристики исследуемой организации: мы знакомимся с структурой управления предприятием, организацией на нем бухгалтерского учета, а так же проводим анализ основных экономических показателей деятельности.

 Вторая часть посвящена  непосредственно изучению кредитов  и займов. Здесь проводится сравнение  кредитов и замов, анализируется  документальное оформление операций  по их учету, а так же анализируется  бухгалтерский учет кредитов  и займов в ООО «-----».

Третья часть посвящена подготовке рекомендаций по совершенствованию учета кредитов и займов, а так же здесь проводится сравнительный анализ российских и международных стандартов по формированию информации о кредитах и займах.

 

 

1. Технико-экономическая характеристика ООО «---»

1.1. Общие  сведения

Полное название организации: Общество  с ограниченной ответственностью «-----».

Адрес: г.Калининград,

Характер собственности организации: частная.

Организация основана учредителем в декабре  2005 года. На протяжении хозяйственной деятельности не подвергалась поглощениям и реорганизациям, а также не участвовала в слияниях с другими фирмами и не меняла своего названия. Филиалов и представительств не имеет.

Уставный капитал предприятия составляет 10000 рублей, которые были внесены в банк на расчетный счет организации.

ООО «---» является членом Некоммерческого Партнерства «Саморегулируемая организация «Строительный союз Калининградской области»» (НП «СРО ССКО»), что дает ему право осуществлять деятельность в сфере строительства.

Основной вид деятельности – электромонтажные работы.

Так как ООО «---» - это малое предприятие с узкой специализацией, то его структура управления имеет линейный вид: руководитель принимает управленческие решения, которые воплощаются исполнителями. Преимущества данной структуры в том, что нет большого штата руководителей, существует простота и конкретность заданий и исполнителей. Одним из недостатков является высокая загрузка руководителя, в силу того, что он контролируют все процессы в организации.

В штате предприятия 30 постоянных сотрудников, пять из них имеют высшее образование.

ООО «---» имеет договора на осуществление электромонтажных работ с такими организациями как ООО «Балтик Штерн», ООО «Спецремстрой» (Приложение 1), ООО «ЛиборН» и другими строительными и монтажными организациями

Сведения об имущественном составе предприятия.

На балансе организации в составе основных средств имеется дизельная электростанция ENDRESS ESE 1208 HS-GT 300 А и складское помещение по адресу: город Калининград, улица Дзержинского, дом 237.

 

1.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «---» ведется обществом с ограниченной ответственностью «)))» на основании договора о бухгалтерском обслуживании.

По договору (Приложение 2) ООО «)))» берет на себя обеспечение ведения бухгалтерского учета, контроль за правильным отражением хозяйственных операций и их соответствием законодательству.

ООО «)))» обеспечивает отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых Заказчиком хозяйственных операций, предоставление оперативной информации в рамках договора, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

ООО «)))» обязан своевременно регистрировать на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий все хозяйственные операции и результаты инвентаризации Заказчика.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности ООО «---»  является коммерческой тайной.

Ответственные лица ООО «)))», получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности ООО «---», обязаны хранить коммерческую тайну.

ООО «)))» обязано предоставлять годовую и/или промежуточную бухгалтерскую отчетность ООО «---» органам исполнительной власти и иным пользователям бухгалтерской отчетности по форме и в сроки, соответствующие законодательству РФ.

ООО «---», руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, на основании рекомендаций Исполнителя самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

ООО «))))» обязуется:

1. Составлять для ООО «---» следующую первичную бухгалтерскую документацию:

• авансовые отчеты;

• кассовую книгу, приходные и расходные ордера, журнал регистрации приходных и расходных ордеров;
• книгу продаж, книгу покупок, журналы регистрации счетов-фактур полученных и выданных;
• карточки учета основных средств;
• ведомости учета амортизационных отчислений;
• налоговые карточки;
• документы, обосновывающие движения материалов;
• документы, подтверждающие начисление и расчет заработной платы и вознаграждений сотрудникам ООО «---» с оформлением и ведением всей соответствующей документации (расчетно-платежных ведомостей, лицевых счетов сотрудников, справок по сотрудникам для ИФНС, внебюджетных фондов и т.д.).

2. Вести бухгалтерский учет с помощью компьютерной программы 1С: Бухгалтерия 7.7.

3. Обеспечить сведение бухгалтерского баланса на конец отчетного периода и формирование отчетности на основе первичной документации, предоставленной ООО «---» и составленной ООО «)))» по установленной форме, формирование балансовой прибыли, начисление налогов, составление бухгалтерского баланса, защита баланса в ИФНС.
4. Предоставлять информацию об остатках по счетам бухгалтерского учета в электронном виде, а по письменному требованию - на бумажных носителях не реже одного раза в месяц.
5. Передавать подготовленную и обработанную первичную бухгалтерскую документацию не реже одного раза в квартал.
6. Консультировать сотрудников ООО «---» по вопросам оформления первичных бухгалтерских документов, а также информировать их об изменениях в законодательстве, регулирующем эти вопросы.
7. Согласовывать с руководством Заказчика все изменения в процессе оказания услуг по бухгалтерскому обслуживанию.
8. При осуществлении бухгалтерского обслуживания неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ и других нормативных документов.
9. Осуществлять обеспечение сохранности бухгалтерских документов и отчетности до момента передачи их Заказчику.

Бухгалтерский учет в ООО «---» ведется в соответствии с приказом №1 от 30.12.2011 года об утверждении Положения об учетной политике и Положением «Об учетной политике организации на 2012 год». (Приложение 3).

 

1.3. Анализ  и оценка основных экономических  показателей деятельности ООО  «---»

На практике наиболее часто используются следующие показатели деловой активности.

Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации)

При помощи данного коэффициента оценивается эффективность использования организацией всех имеющихся ресурсов не зависимо от источников их привлечения. Расчет этого коэффициента производится по формуле:

Коб.а = выручка от реализации работ/ Среднегодовая стоимость активов предприятия
Коб.а кон.2011 = 5 897 425/ 3 559 890 = 1,7	Коб.а кон.2012 = 7 790 939/ 4 111 641,5 = 1,9

Среднегодовую стоимость активов мы нашли исходя из данных бухгалтерского баланса ООО «---» за 2010, 2011, и 2012 годы, путем сложения данных на начало и на конец периода и деления полученного результата на 2. Так, среднегодовая стоимость активов предприятия за 2011 год составила: (2 419 280 + 3 700 500)/2 = 3 559 890. Аналогично для 2012 года: (3 700 500+4 522 783)/2 = 4 111 641,5.

Коэффициент трансформации показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Этот коэффициент варьируется в зависимости от отрасли, отражая особенности производственного процесса.

Значение коэффициента оборачиваемости активов за 2011 равное 1,7 показывает, что организация в течение года получает выручку, которая в 1,7 раз больше стоимости ее активов (активы за год "оборачиваются" 1,7 раза).

При прочих равных условиях показатель оборачиваемости активов будет тем выше, чем более изношены основные фонды предприятия.

Для анализа оборачиваемости оборотных активов используют показатель периода оборота активов:

Тоб.а. = количество дней в периоде/ Коб.а
Тоб.а. на кон.2011 = 360/1,7 = 211,8	Тоб.а. на кон.2012 = 360/1,9 = 189,5

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

По этому коэффициенту судят, сколько раз в среднем в течение отчетного периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства, т. е. погашается. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается путем деления выручки от реализации продукции на среднегодовую стоимость чистой дебиторской задолженности за товары, работы, услуги:

Коб.д.з. = выручка от реализации работ/среднегодовая стоимость чистой дебиторской задолженности
Коб.д.з. на кон. 2011 = 5 897 425/ 288 950 = 20,4	Коб.д.з. на кон.2012 = 7 990 939/618 400 = 12,9

Этот показатель имеет тенденцию к уменьшению, это означает, что покупатели быстрее оплачивают счета, и платежеспособность организации улучшается.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используется также показатель длительности оборота дебиторской задолженности. Его часто называют сроком кредитования. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях можно получить как частное от деления количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Tоб.д.з. = количество дней  в периоде/Коб.д.з
Tоб.д.з. на кон.2011 = 360/20,4 = 17,6	Tоб.д.з. на кон.2012 = 360/12,9 =27,9

Этот показатель дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами.

Для оценки степени деловой активности предприятия можно также сравнивать сроки погашения дебиторской задолженности с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям. Таким образом, можно определить эффективность механизмов кредитного контроля в компании, а также получить представление о надежности дебиторов.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Данный коэффициент дополняет предыдущий. Для его расчета необходимо разделить выручку от реализации работ на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности:

Коб.к.з. = выручка от реализации работ/среднегодовая стоимость чистой кредиторской задолженности
Коб.к.з. на кон.2011 = 5 897 425/1 118 254 =5,3	Коб.к.з. на кон.2012 = 7 990 939/975 500 = 8,2

Коэффициент показывает, сколько оборотов необходимо компании для оплаты имеющейся задолженности.

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.