Бухгалтерский учет кассовых операций

Контрольные ленты, журнал кассира - операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с покупателями (клиентами), должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за обеспечение хранения указанных документов несет руководитель организации.

В журнале кассира - операциониста в обязательном порядке указываются показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок, подчисток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителями администрации предприятия. Журнал кассира - операциониста должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера и печатью организации, заверенной в налоговом органе.

Если в организации  имеется несколько ККМ, на каждую из них должна быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста. Показатели счетчиков недействующих ККМ, находящихся в запасе или ремонте актируются и заверяются подписями бригадира-механика и представителя администрации.

По окончании работы организации или прибытии инкассатора банка (если он по графику прибывает до окончания работы) кассир обязан подготовить денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

6 Ревизия кассы

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), в котором объединены показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости.

Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, чеки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие — списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и с авиабилеты и др.).

Инвентаризационная опись  ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) составляется одновременно с актом инвентаризации наличных денежных средств и применяется для отражения фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. В данной описи объединены показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости. В ней указываются обнаруженные в ходе инвентаризации количественные расхождения между фактическим наличием ценных бумаги и бланков документов строгой отчетности и учетными данными по ним. На основании описи бухгалтерия делает необходимые проводки по учету выявленных излишков или недостач.

При обнаружении в  ходе ревизии недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Так, суммы недостач, выявленные при инвентаризации денежных средств (документов), отражаются записью:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 50 «Касса».

Как правило, вся сумма недостачи относится на материально ответственное лицо, кассира, с последующим удержанием у него недостающей суммы из заработной платы или внесением в кассу. Составляются такие записи:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Д-т счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 50 «Касса»

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Выявленные излишки  зачисляются в состав собственных  средств:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. (/17/, с. 87)

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Рассмотрим  порядок проведения ревизии кассы  рыбоперерабатывающего цеха «Золотая рыбка» и отражения результатов  инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Приказом руководителя №5 от 15.05.2007 г. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

председатель  комиссии: Серова М.П. –  руководитель,

челны комиссии: Садыков Д.А. – коммерческий директор,

                               Сай Е.А. – менеджер.

Инвентаризация  кассы проведена 16.05.2007 г. Порядковые номера последних выписанных документов: приходные кассовые ордера - №22; расходные кассовые ордера - №44.

По данным учета  в кассе должно быть:

денежных средств  – 470 руб.;

путевок 2 штуки  по 25000 руб. – 50 000 руб.;

почтовых марок 10 штук по 1 руб. – 10 руб.

По данным инвентаризации было установлено наличие в кассе:

денежных средств  – 500 руб.;

путевок 2 штуки  по 25 000 руб. – 50 000 руб.;

почтовых марок 5 штук по 1 руб. – 5 руб.

1. Составим акт инвентаризации кассы за 13.12.2006г. (Приложение И).

2. По результатам инвентаризации определим все необходимые операции, составим по операциям бухгалтерские проводки. Занесем информацию в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации  хозяйственных операций

№ п/п	Документ и  содержание операции	Корреспонди- рующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Акт инвентаризации. Отнесен излишек денежных средств  в кассе, обнаруженный в результате инвентаризации, на финансовые результаты	50	91	30
2	Акт инвентаризации. Отражена недостача почтовых марок  в кассе. Отнесена недостача почтовых марок на материально ответственное лицо (кассира)	94   73	50   94	5   5

 

7. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «УралНефтеПромИнструмент»(сокращенное наименование: ООО "УНПИ") зарегистрировано постановлением главы администрации г. Агидель  № 1254 от 11 декабря 2001г. Общество осуществляет хозяйственную деятельность, для удовлетворения общественных потребностей в целях извлечения прибыли выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом, основными задачами и целями деятельности общества.

Устав Общества разработан в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и  Федерального закона Российской Федерации  от 14 января 1998 года "Об обществах  с ограниченной ответственностью".

Общество является самостоятельной  хозяйственной единицей, действующей

на основе полного  хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Местонахождение и почтовый адрес общества : г.Агидель, ул.Первых строителей 14 Республика Башкортостан .

Учредителем общества (участником) является физическое лицо Назмиев Рафис  Гатинович, 1965 года рождения, паспорт  серия ХП-АР № 658432 выдан ОВД г.Нефтекамска  БАССР от 12.10.81года, прож. РБ г.Нефтекамск ул. Юбилейная д.5 кв.29, инн 0264 11998004.

со дня его государственной  регистрации.

Общество имеет собственное  наименование, самостоятельный баланс

круглую печать со своим  наименованием, угловой штамп и  бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в  установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

Общество является производственно-коммерческой организацией с правами

 юридического лица по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь  гражданские права и обязанности, необходимые для

осуществления любых  видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности.

 

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим  имуществом. Учредитель (Участник) Общества или собственник его имущества  не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по обязательствам Учредителя (Участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ. Участник несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов. При внесении вкладов не полностью Участник несет ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Видами деятельности Общества являются: строительные, монтажные, ремонтные работы, транспортные услуги; производство, переработка изделий из отходов деревообработки, пластмассы; благоустройство города, организация общепита; прием автошин на утилизацию; торгово-закупочная деятельность; оптовая и розничная торговля, посредническая деятельность; внешнеэкономическая деятельность, экспорт-импорт; осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества.

Общество имеет право:

совершать как в России, так и за ее пределами сделки и иные юридические акты с предприятиями, организациями, учреждениями, обществами, товариществами и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, мены, подряда, займа, перевозки, поручения и комиссии, хранения, совместной деятельности, а также участвовать в торгах, аукционах, конкурсах, предоставлять гарантии.

 Строить, приобретать,  отчуждать, брать и сдавать  в наем всякого рода 

движимое и недвижимое имущество.

 Выступать заказчиком  или подрядчиком по договорам  с предприятиями,

организациями и кооперативами.

 

Формировать временные научные, производственные, творческие

коллективы, привлекать специалистов по договорам с оплатой  их труда по соглашению сторон.

Реализовывать свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, установленным в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно или по соглашению сторон.

Приобретать в установленном  порядке необходимые материалы: сырье, оборудование, машины, другие материальные ценности в оптовой и розничной торговле, в порядке централизованного распределения ресурсов на основании лимитов (фондов), а также у кооперативов и отдельных граждан, в том числе за наличный расчет.

Осуществлять в установленном  порядке внешнеэкономическую деятельность.

Выступать учредителем и членом ассоциаций, акционерных обществ, совместных предприятий с инофирмами, инновационных и коммерческих банков и т.п.

Открывать расчетные  счета в соответствующих учреждениях  банков как в рублях, так и в иностранной валюте. Аккумулировать средства предприятий для организации долевого строительства и др.

Пользоваться кредитами  банков на условиях, определяемых соглашением  сторон.

Осуществлять иную финансово-хозяйственную  деятельность, не противоречащую действующему законодательству, а также предмету, основным задачам и целям своей деятельности.

Создавать (организовывать) филиалы и открывать представительства  в порядке, установленном Законом  об ООО, создавать (участвовать) предприятия  различных организационно-правовых форм, участвовать в таковых.

Иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, создаваемые в соответствии с Законом об ООО.

Выступать истцом и ответчиком в судах (арбитражном, общей юрисдикции, (третейском), заключать мировые  соглашения.

Фонды Общества

 

Для организации и обеспечения деятельности Общества его Участниками образован Уставный фонд (капитал), который выражается в товарно-материальных ценностях номинальной стоимостью 10 000 /десять тысяч/ рублей. Вклад учредителя Назмиева Рафиса Гатиновича выражается в виде товарных материальных ценностей номинальной стоимостью 10 000 руб./ десять тысяч/рублей , что составляет 100 процентов уставного капитала.