Бухгалтерский учет кассовых операций

В целях равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств учреждения банков ежегодно могут составлять календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы. (/7/)

1.3 Контроль за соблюдением кассовой  дисциплины

Учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в целях максимального привлечения наличных денег в банковские кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от хозяйствующих субъектов.

Материалы проверок состояния  кассовой дисциплины оформляются справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по установленной форме. При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

Российским законодательством об административных правонарушениях (ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) предусмотрены очень жесткие штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Административный штраф налагается на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

Административные штрафы предусмотрены за следующие нарушения:

— осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

— неоприходование (неполном оприходование) в кассу денежной наличности;

— несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. (/2/)

Размер денежного штрафа, наложенного на должностных составляет от 4 до 5 тыс. руб., а на юридических — от 40 до 50 тыс. руб., так как в соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 г. № 82-Ф3 «О минимальном размере оплаты труда» исчисление налогов, сборов, штрафов и иных подобных платежей с 1 января 2001 г. осуществляется исходя из базовой суммы, равной 100 руб. (по состоянию на 01.01.05 г.).

Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб. определен указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». (/10/)

В соответствии с письмом  МНС России и Банка России от 1 и 2 июля  2002 г. № № 24-2-02/252, 85-Т предельный размер расчетов наличными деньгами определяется по расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, причем расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами, т.е. 60 тыс. руб.

При осуществлении расчетов с физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями ограничения выплат наличными деньгами не предусмотрены.

Учредители организации, вышестоящие организации, а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Банки также систематически проверяют соблюдение организациями  требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организациях. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению. (/1/)

2 Правила ведения кассовых операций

Учет  кассовых операций и ценных бумаг

   Порядок ведения кассовых операций 

регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93

г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ.

   Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия 

ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным 

учреждением по согласованию с предприятием. Сверх 

установленных норм наличные деньги могут храниться в

кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий,

пособий, стипендий в течение трех дней, включая день

получения денег в кредитном учреждении.

   Для учета наличия и движения  денежных средств в 

кассе предприятия используется активный счет 50”

Касса”. Сальдо счета указывает на наличие  суммы 

свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца;

оборот  по дебету — суммы, поступившие наличными  в 

кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.

Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 и

отражаются  в журнале-ордере №1. Обороты по дебету

этого счета записываются в разных журналах-ордерах  и,

кроме того, контролируются ведомостью №1.

   Основанием для заполнения журнала-ордера  №1 и 

в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету

в регистре отводится одна строка независимо от

периода, за который составлен кассовый отчет.

Количество  занятых строк в журнале-ордере и в 

ведомости должно соответствовать количеству сданных 

кассиром  отчетов.

   В кассе предприятия могут храниться, кроме

денежных  средств, ценные бумаги и бланки строгой 

отчетности. К ценным бумагам относятся путевки  в дома

отдыха  и санатории, приобретенные за счет средств 

фонда специального назначения, почтовые марки, марки 

госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные

бумаги  учитываются на счете 56” Денежные документы”

в журнале-ордере №3. Поступление и  выдача ценных

бумаг производятся по приходным и расходным 

кассовым  ордерам с последующим составлением

кассиром  отчета по движению ценных бумаг. Бланки

строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к 

ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.)

учитываются на забалансовом счете 006 ” Бланки

строгой отчетности”.

   Кассир несет полную материальную 

ответственность за сохранность всех принятых им

ценностей и за всякий причиненный в связи  с 

неправильным  их хранением ущерб предприятию.

   Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных 

средств в кассе производится согласно Положению  о 

бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза

в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,

назначенной приказом руководителя предприятия, в 

присутствии кассира. При этом полистно проверяются 

наличные  деньги, денежные документы, ценные бумаги и 

бланки  строгой отчетности.

   Расписки на выданные суммы  наличными, не 

оформленные расходными кассовыми ордерами, в 

остаток по кассе не включаются. Результаты

инвентаризации  оформляются актом (ф. № инв. 15).

   На оборотной стороне акта  материально 

ответственное лицо пишет объяснение о причинах

излишков  или недостач, установленных инвентаризацией,

а руководитель предприятия — решение  по результатам 

инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег 

приходуются с последующим перечислением  в доход 

бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в

доход предприятия: Д-т сч. 50” Касса” К-т  сч. 68” Расчеты 

с бюджетом” , 80” Прибыли и убытки”.

   В случае выявления недостач  их суммы подлежат 

взысканию с материально ответственного лица (кассира)

и оформляются записью: 1. Д-т сч. 84” Недостачи и

потери  от порчи ценностей” К-т сч. 50”  Касса” 2. Д-т сч.

73”  Расчеты с персоналом по прочим  операциям” К-т сч.

84”  Недостачи и потери от порчи  ценностей”.

   При наличии у предприятия  валютного счета и 

средств в валюте других государств может возникнуть

необходимость в использовании наличной инвалюты.

Отдельного  счета для этих целей не предусмотрено,

поэтому в составе счета 50” Касса” открывается 

субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной 

валюте”. Учет операций организуется по видам валют.

Банк  выдает предприятию наличную инвалюту только на

определенные  цели: командировочные расходы и 

приобретения  строго ограниченного круга. При  получении 

в банке: Д-т сч. 50-2” Касса в иностранной  валюте” К-т сч.

52-2”  Текущий валютный счет”.

   При выдаче под отчет: Д-т  сч. 71-2” Расходы с 

подотчетными  лицами по загранкомандировкам” К-т  сч.

50-2 ”Касса в иностранной валюте”. 

   В любом случае, так же как  и по счету 52” Валютный 

счет”, учет движения наличной инвалюты производится в

двух  оценках: по видам валют и в  рублях. Синтетический 

учет  ведется только в рублях. Используются учетные 

регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость  №1/1.

   Остатки кассовой наличности  в инвалюте