Бухгалтерский учет кассовых операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. ГУБКИНСКОМ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»

 

на тему «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 3 курса, гр.ЗСГб-060800-33к           Ильдар

Специальность

«ЭиУПНиГП»

 

 

Проверил:

Старший преподаватель                                                                  Л. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Губкинский 2007

Содержание

 

Приложение А                                                                                                            38

Приложение Б                                                                                                            39

Приложение В    40

Приложение Г  41

Приложение Д  42

Приложение Е  43

Приложение Ж  44

Приложение И 45

 

Введение

Бухгалтерский учёт –  это область специальных экономических  знаний, имеющих в современном  обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечиваются:

- регистрация;

- обработка;

- хранение

информации о фактах финансово – хозяйственной деятельности с целью ее представления заинтересованным лицам для принятия управленческих решений.

Знание бухгалтерского учета и умение анализировать  полученные данные необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Экономист в настоящее  время выполняет обязанности  в сложной социальной, экономической  и юридической среде. В этой связи расширяется перечень знаний, которыми он должен обладать,

Целью данной курсовой работы является понимание сущности и роли бухгалтерского учета на предприятиях различных организационно – правовых форм на примере ООО ГЕОФИЗИКА, получение  четкого и ясного представления о следующем:

1. сущность принципы бухгалтерского учета как информационной системы для принятия управленческих решений по эффективному использованию различных ресурсов.
2. содержание специальной терминологии, используемой в бухгалтерском учете.
3. теоретическая интерпретация основных категорий бухгалтерского учета на основе нормативных актов.
4. конкретные методы и приемы работы с первичной документацией и отчетностью.
5. конкретные методы организации учета средств предприятия на основе действующих законодательных актов и нормативных документов.
6. конкретные методы организации учета капитала и долговых обязательств предприятия.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль   соблюдения кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  кассовых операций согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить правила ведения кассовых операций, порядка оформления кассовых документов;

- рассмотреть, как  организуется учет денежных средств  в кассе;

- определить порядок  проведения инвентаризации кассы.

 

1. Нормативное регулирование организации наличного денежного обращения в Российской Федерации

1.1 Нормативные документы, регулирующие наличное денежное обращение в Российской Федерации

В настоящее время  наличное денежное обращение в Российской Федерации регламентируется двумя основными нормативными документами:

1) Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 19 декабря 1997 г.) — соблюдение которого является обязательным для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сбербанка России, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

2) Порядком ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, (утв. решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40), который регламентирует правила и методы ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами, являющихся юридическими лицами. (далее Порядок)

В соответствии с Порядком в РФ для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

При временном отсутствии кассы организациям разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Для получения денег по чеку от имени организации в письменной форме направляется запрос банку. Полученная сумма в этот же день должна быть полностью израсходована. (/8/)

1.2 Лимит остатка наличных денег  в кассе

На основании положения  Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». (Приложение А)

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии в организации  нескольких счетов в различных банках, она обращается в одно из обслуживающих учреждений банк с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления максимальной суммы наличности, хранимой в кассе, организация направляет уведомления об определенном ей лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета, с тем, чтобы при проверке данного хозяйствующего субъекта учреждения банков руководствовались величиной установленного лимита.

У организации, не представившей  расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждёниях банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Критерии, на основе которых устанавливается лимит остатка кассы для различных организаций, приведены в Таблице 1.

Таблица 1 - Критерии установления лимита остатка по кассе

№ п/п	Специфика работы организации  с денежной наличностью	Размер установления банком лимита по кассе
1	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня	В размерах, необходимых  для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня
2	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день	В пределах среднедневной  выручки наличными деньгами
3	Организации, имеющие  денежную выручку и сдающие наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно	В зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной выручки
4	Организации, не имеющие  денежной выручки	В пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий)

Размер среднедневной  выручки (среднедневного расхода) определяется расчетным путем как частное  от деления налично-денежной выручки (выплат наличными деньгами, кроме  расходов на оплату труда и выплат социального характера) за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти три месяца.

Установленные учреждением  банка лимиты остатка наличных денег  в кассе письменно сообщаются каждому хозяйствующему субъекту, для  чего могут использоваться вторые экземпляры представленных расчетов на установление лимита. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Организации обязаны  сдавать в учреждения банков все  наличные деньги сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу  банка производится по объявлению на взнос наличными, представляющим собой комбинированный документ, состоящий из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Организация, сдающая денежную наличность, должна ее вносить только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации.

Организации могут хранить  в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег обратно сдаются в учреждения банков.

Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Решение о расходовании организацией денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений организаций и представленного расчета на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками, а также с учреждениями банков по ссудам.

При открытии счета недоимщика действие ранее выданных разрешений на расходование организациями поступающей в их кассы денежной выручки приостанавливается до полного расчета с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

Организации могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, как правило, расчетные, на следующие основные цели:

— хозяйственно-операционные и командировочные расходы;

— на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, стипендий, причем это производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

Лица, получившие наличные деньги на определенные цели, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, т.е. составить авансовый отчет (форма № АО-1) и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. (/16/, с. 115)