Бухгалтерский учет кассовых операций

6) расходный  кассовый ордер №42 – выдано  подотчетному лицу Сафронову И.Г. для оплаты счета поставщика №17 от 02.05.2007г. за материалы в сумме 1200 руб. согласно договору №8 от 28.04.2007г.;

7) расходный  кассовый ордер №43 – выплачена из кассы единовременная материальная помощь Немовой С.А. в сумме 500 руб.

8) расходный  кассовый ордер №44 – сдана  в банк выручка 15900 руб. по квитанции банка №18 от 21.05.2007г.

Все приходные  и расходные кассовые ордера зарегистрированы бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

Заполним кассовую книгу за 14.05.2007 г. по приведенной ниже форме.

                                           Касса за 14 мая 2007 года                              Лист 15

Номер доку-мента	От кого получено или кому выдано	Коррес- понди- рую-щий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня		100
20	Из банка:
	на выплату  зарплаты	51	8700
	на хозяйственные  расходы	51	6000
21	От ООО «Фуд-Мо»  выручка	62	9600
22	От Сай Е.А. возврат подотчетных сумм	71	3000
40	Зарплата за апрель	70		8700
41	Сай Е.А. под отчет	71		1000
42	Подотчетному  лицу Сафронову И.Г.	71		1200
43	Немовой С.А единовременная материальная помощь	76		500
44	В банк	51		15900
	Итого за день		27300	27300
	Остаток на конец  дня		100

 

Кассир Зарипова

Проверил и  принял документы в количестве трех приходных и пяти расходных.

Бухгалтер Зарипова

 Составим  бухгалтерские проводки по совершенным  операциям и занесем информацию  в журнал регистрации операций.

Журнал регистрации  хозяйственных операций

№ п/п	Документ и  содержание операции	Корреспонди- рующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Приходный кассовый ордер №20. Получены деньги из банка по чеку №987996: на зарплату на хозяйственные  расходы	50 50	51 51	8700 6000
2	Приходный кассовый ордер №21. Получено от ООО «Фуд-Мо»  за реализованную продукцию согласно счету №183 от 10.05.2007г.	50	62	9600
3	Приходный кассовый ордер №22. Получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от завхоза Сай Е.А. согласно авансовому отчету №20 от 12.05.2007г.	50	71	3000
4	Расходный кассовый ордер №40. Платежная ведомость №4. Выдана зарплата работникам организации за апрель 2007 г.	70	50	8700
5	Расходный кассовый ордер №41. Выдано под отчет завхозу Сай Е.А. на хозяйственные расходы	71	50	1000
6	Расходный кассовый ордер №42. Оплачен счет поставщика №17 от 02.05.2007г. за материалы	71	50	1200
7	Расходный кассовый ордер №43. Выплачена единовременная материальная помощь Немовой С.А.	84	50	500
8	Расходный кассовый ордер №44. Квитанция банка №18 от 14.05.2007г. Сдана в банк выручка	51	50	15900

 

 

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, разнесем данные за 14.05.2007г. из кассовой книги в журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Журнал-ордер  № 1 за май 2007 г. по кредиту счета 50 «Касса»

Дата	В дебет счетов						Итого по кредиту
	51	60	70	71	84
…
14.05	15900	1200	8700	1000	500		27300
…

 

 

Ведомость № 1 за май 2007 г. по дебету счета 50 «Касса»

Сальдо на начало месяца по Главной книге 100 р

Дата	В кредит счетов				Итого по дебету
	51	62	71
…
14.05	14700	9600	3000		27300
…

 

Сальдо на конец месяца 100 р

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Порядок осуществления наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники

Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должна применяться контрольно-кассовая техника (ККТ).

Под контрольно-кассовой техникой понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, а также программно-технические комплексы. ККТ, допускаемая к использованию на территории РФ должна быть включена в Государственный реестр ККТ, серийные образцы которой прошли испытания в установленном порядке. (/3/)

Организации (за исключением кредитных учреждений) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ обязаны:

— регистрировать ККТ  в налоговых органах;

— применять при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

— выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

— обеспечивать ведение  и хранение в установленном порядке  документации, связанной с приобретением  и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку соблюдения применения норм действующего законодательства по применению ККТ, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию;

— производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов. (/11/)

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики  своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

- продажи ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплекса а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли (за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенны условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков;

- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты, подтверждающих оплату услуг почтовой связи и

- продажи в пассажирских  вагонах поездов чайной продукции  в ассортименте, утвержденном федеральным  органом исполнительной власти  в области железнодорожного транспорта и некоторые другие виды деятельности.

В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. постановлением Совмина РФ от 30 июля 1993 г. № 745) на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

- наименование организации;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика:

- заводской номер контрольно-кассовой машины;

- порядковый номер чека;

- дата и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки (услуги);

- признак фискального режима.

Чеки действительны  только в день их выдачи покупателю. Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах.

Постановлением Госкомстата  России от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» с 1 января 1999 г. были утверждены, в частности, формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций (применением ККМ).

На всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента, и по каждой контрольно-кассовой машине ведется журнал кассира - операциониста (форма № КМ-4), заверенная в налоговых органах.

Контрольная лента оформляется  на начало и конец дня, при этом на ней проставляется число, время начала работы, номер ККМ, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителями администрации предприятия. Если в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляется время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи. (/9/)