Бухгалтерский учет кассовых операций

1) в начале рабочего дня старший кассир выдает кассирам сумму наличных, необходимую для проведения расходных операций;

2) получив денежную наличность, кассиры расписываются в отдельной  графе о получении денег;

3) в конце рабочего дня кассиры сдают остаток наличных и кассовые документы старшему кассиру;

4) старший кассир расписывается в получении денег и подсчитывает их остаток в соответствующих графах.

Для того чтобы организация могла снимать наличные деньги с расчетного счета того банка, в котором она обслуживается ей следует приобрести в банке книжку с денежными чеками (чековую книжку). В чековой книжке обычно имеется 50 денежных чеков, которые состоят из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны.

Отрывной лист денежного  чека передается сотруднику банка, который  выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации пять лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации по приходному кассовому ордеру.

И наоборот, для сдачи сверхлимитной  наличности на свой расчетный счет организация должна заполнить документ специальной формы — Объявление на взнос наличными, который выписывается в одном экземпляре и состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции. (/14/, с. 415)

После зачисления денег  на расчетный счет на основании полученной квитанции (части объявления на взнос наличными) в бухгалтерии организации должен быть оформлен расходный кассовый ордер, по которому отражается списание денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской. (Приложение Ж)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Синтетический и аналитический  учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предусмотрен активный инвентарный счет 50 «Касса».

Начальное сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

В соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в разных банках, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа. (/15/, с. 75)

К данному счету открываются  следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета наличия и движения средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Они открываются организациями при необходимости. В таких случаях действующим законодательством предусмотрено обязательное применение контрольно-кассовой техники.

 

Во всех случаях поступления наличных денег в кассу дебетуют счет 50 «Касса» (субсчета 1, 2). При этом он корреспондирует со счетами:

50 — при поступлении  в кассу организации выручки из операционной кассы по справке-отчету кассира - операциониста;

51, 52, 55 — при получении  денег со счетов в банках;

57 — в случае получения  переводов и других денежных средств, числившихся в пути;

58 — в результате поступления наличных денежных средств в порядке возврата предоставленных займов;

60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 79 — при  поступлении наличных денег в  погашение дебиторской задолженности,  возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям и прочим расчетным операциям;

66, 67 — при поступлении  наличных денег за счет кредитов банков и прочих займов;

86 — в случае поступления  наличных денег в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения;

90 — при поступлении  наличными выручки от реализации  продукции, работ и услуг;

91 - в результате принятия к учету выявленных при инвентаризации кассы излишков денежных средств, поступления выручки наличными от реализации имущества, прочих до ходов;

98 — при поступлении  наличных денег в счет доходов  будущих периодов.

По кредиту счета 50 «Касса» (субсчета 1, 2) отражают расход наличных денег в кассе в корреспонденции со счетами:

51, 52, 55 — при внесении  на счета в банках выручки  от продажи продукции (выполненных  работ и оказанных услуг), а  также возврате неиспользованных  наличных денежных средств на  оплату труда, командировочные  расходы и прочие нужды;

50 — в случае приобретения  почтовых марок, марок государственной  пошлины, проездных документов, путевок  и про чих денежных документов;

81 — при оплате наличными  купленных собственных акций  (долей);

94 – в результате выявления при инвентаризации недостачи наличных денег в кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки, топливные карты и другие денежные документы.

Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат. Операции по приобретению и  выдаче денежных документов отражаются в следующем порядке:

Д-т сч. 50-3 «Денежные  документы»

К-т сч. 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»,

оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные через подотчетных лиц за наличный расчет;

Д-т сч. 50-3 «Денежные документы»

К-т сч. 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»,

оприходованы в кассу  денежные документы, приобретенные в безналичном порядке;

Д-т сч. 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»

К-т с. 50-3 «Денежные  документы»,

выданы путевки работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работниками);

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

К-т сч. 50-3 «Денежные документы»,

на стоимость путевок (или ее части), оплаченных за счет организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50-3 «Денежные документы»,

стоимость проездных  документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 50-3 «Денежные документы»,

отражены суммы потерь денежных документов в связи с  чрезвычайными обстоятельствами.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» вводится организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки.

В настоящее время  правовые основы и принципы валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями и ряд других вопросов регламентируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Порядок документального  оформления получения наличной иностранной валюты ничем не отличается от порядка получения национальной валюты в обслуживающих организацию банковских учреждениях. Особенности оформления операций по валютной кассе заключаются в том, что в кассовой книге необходимо отражать изменение курса иностранной валюты.

В кассовой книге отражается полученная и израсходованная сумма не только в иностранной валюте, но и в рублях. Для пересчета валюты в рубли, применяют курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в рублях. Если курс иностранной валюты изменяется, то в учете по валютной кассе возникает курсовая разница. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход.

Отражение курсовых разницы в бухгалтерском учете можно производить двумя способами, с закреплением выбранного в учетной политике фирмы:

1) по мере изменения  курса - целесообразно применять  при ежедневном движении валюты по валютной кассе;

2) на дату составления  бухгалтерского баланса — данный способ наиболее приемлем в случаях редкого пользования иностранной валютой.

Независимо от выбранного способа, курсовую разницу пересчитывают  в день поступления или расходования иностранной валюты. К кассовым документам необходимо приложить справку по расчету курсовой разницы.

При положительной курсовой разнице (при росте курса инвалюты по отношению к национальной) в организации образуется внереализационный доход и составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 50-4 «Валютная касса»

К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».

При отрицательной курсовой разнице составляется обратная корреспонденция.

Ниже приводятся типовые  операции по валютной кассе:

Д-т сч. 50-4 «Валютная касса»

К-т сч. 52 «Валютные  счета»,

получение в банке  иностранной валюты на командировочные расходы;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50-4 «Валютная касса»,

выдача валюты под  отчет командировочному лицу;

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

списание командировочных  расходов в состав накладных;

Д-т сч. 50-4 «Валютная касса»

К-т сч. 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»,

возврат неизрасходованной  валюты.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса», при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству данных кассиром отчетов.

При автоматизированной форме учета формирование названых учетных регистров происходит в автоматическом режиме по мере записи кассовых операций из первичных документов. (/5/, с. 34)

Рассмотрим отражение  хозяйственных операций, совершаемых  по кассе, на примере деятельности рыбоперерабатывающего цеха «Золотая рыбка» индивидуального предпринимателя (ИП) Серовой М.П. Данный цех был образован в конце 2005 года в целях осуществления самостоятельной хозяйственной деятельности и извлечения прибыли.

ИП Серова М.П. действует  на основании свидетельства о  государственной регистрации физического  лица в качестве индивидуального предпринимателя № 307026403600097 от 05.02.2005 г. и в соответствии с действующим законодательством Республики Башкортостан и РФ.

Основным видом деятельности ИП Серовой М.П. является переработка  рыбо- и морепродуктов и последующая их реализация.

В рыбном цехе «Золотая рыбка» в течение одного рабочего дня 14.05.2007 г. по кассе был осуществлен ряд хозяйственных операций:

1) приходный  кассовый ордер №20 – получены  деньги из банка по чеку  №987996 на выдачу заработной платы  – 8700 руб. и на хозяйственные расходы – 6000 руб.;

2) приходный  кассовый ордер №21 – получено  от ООО «Фуд-Мо» за проданную  продукцию согласно счету №183 от 10.05.2007 г. (договор на поставку  №20 от 10.05.2007г.) – 9600 руб.;

3) приходный  кассовый ордер №22 – получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от завхоза Сай Е.А. согласно авансовому отчету №20 от 12.05.2007г. – 3000 руб.;

4) расходный  кассовый ордер №40, платежная  ведомость №4 – выдана зарплата работникам организации за апрель 2007 г. в сумме 8700 руб.;

5) расходный  кассовый ордер №41 – выдано  под отчет завхозу Сай Е.А. по распоряжению руководителя организации на хозяйственные расходы в сумме 1000 руб.;