Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в строительной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.21

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация                      ООО ВСК «Приоритет»

Период аудита                                          01.03.10 – 30.03.10

Количество человеко-часов                    120

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведе-ния аудита	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примеча-ния
1.     1.1   1.2	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками	01.03.10 – 03.03.10	Ковалев Л.И.	Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	При проверке применять непредста-вительную выборку
2.       2.1         2.2       2.3     2.4   2.5       2.6	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД	01.03.10 – 06.03.10	Шрам Ю.Н.	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документо-оборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД	При осуществле-нии провер-ки по пос-туплению ТМЦ – применять репрезента-тивную выборку (метод системати-ческого отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредста-вительная
3.     3.1       3.2	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию	04.03.10 – 06.03.10	Ковалев Л.И.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию	Провести выбороч-ную инвен-таризацию задолжен-ности, списанные безнадеж-ные долги проверять сплошным методом
4.       4.1   4.2   4.3   4.4 4.5	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам Проверка расчетов по векселям выданным Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензиям Проверка учета курсовых и суммовых разниц	07.03.10 – 25.03.10	Ковалев Л.И. Шрам Ю.Н.	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с приглашающейся документацией	Проверку проводить сплошным методом
5.             5.1         5.2	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (аналитического) учета Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками	26.03.10 – 27.03.10	Ковалев Л.И.	Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
6.       6.1     6.2     6.3   6.4	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет по сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц Учет налога на добавленную стоимость	26.03.10 – 30.03.10	Сидоров П. П.	Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы

 

 

 

 

Приложение 10

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

ООО ВСК «Приоритет» Генеральному директору Лыжину Игорю Ивановичу

Исходящий № 17

15.01.2010г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО ВСК «Приоритет» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый  Игорь Иванович!

В соответствии с договором № 3 от 10.01.09 нами с 01.03.09 по 30.03.09 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.08 по 31.12.08.

Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-консалтинг» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.07.2003 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 135437 от 15.07.2003 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф. И. О. Специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора(при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Ковалев Л.И.	№ 137546	Аудитор
2	Шрам Ю.Н.	№ 147382	Аудитор

ООО ВСК «Приоритет» находящегося по адресу 160000, г. Вологда, ул. Псковская, 19-40 регистрационное свидетельство № 1073525000559 от 18.01.2008.

Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

Житникова В.В. главный бухгалтер ООО ВСК «Приоритет».

В ООО ВСК «Приоритет» проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.01.08 по 31.12.08.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО ВСК «Приоритет». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО ВСК «Приоритет».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО ВСК «Приоритет» в   целях выявления всех возможных недостатков.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ВСК «Приоритет» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства  Российской  Федерации  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ВСК «Приоритет».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО ВСК «Приоритет» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ,  качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному  оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации  счетов - фактур от поставщиков и покупателей. Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованные поставки  в ООО ВСК «Приоритет»  на полученные товарно-материальные ценности не обнаружены. При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии  ООО ВСК «Приоритет» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ  расхождений нет.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО ВСК «Приоритет» аудитор выявил, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО ВСК «Приоритет» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

Одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО ВСК «Приоритет» аудитор выявил с помощью источников информации, что  нарушений при получении товара и его оплаты в сроки  не обнаружены, искажения  данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО ВСК «Приоритет» показала, что записи   в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

В ООО ВСК «Приоритет» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет посреднической деятельности ведется  на отдельном субсчете.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ВСК «Приоритет» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ВСК «Приоритет» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ВСК «Приоритет» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.