Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации

Одновременно  видно, что хотя предприятие и  неплохо сработало с элементами полной себестоимости, но по прочим доходам и расходам состояние дел не вполне удовлетворительное. Основная причина здесь неправильное управление арендованным имуществом и небольшие доходы по имуществу предоставляемому в аренду.

 

Таблица 8. Показатели рентабельности ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Наименование показателя	01.01.2009	01.01.2010	Вывод
1	2	3	4
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	90,6	64,2	снижается
Рентабельность активов	68,8	61,9	снижается
Рентабельность собственных средств	185,2	204,2	рост
Рентабельность издержек	26,8	35,4	рост
Рентабельность продаж	26,1	34,2	рост
Рентабельность осн. фондов	127,8	126,8	снижается
Рентабельность оборотн. фондов	311,8	129,1	снижается
Рентабельность заемного капитала	177,5	93,3	снижается
Эффект финансового рычага	116,3	142,3	рост

 

Мы видим, что не все гладко складывается с  показателями рентабельности: где-то рост, где-то падение. Но, тем не менее, по самым важным видам рентабельности имеется рост.

Рост  эффекта финансового рычага, показывает, что предприятие вполне успешно может использовать долгосрочные кредитные ресурсы.

Таким образом, не смотря на некоторые проблемы с  рентабельностью, предприятие в  целом неплохо управляет своими финансовыми результатами.

Таблица 9 представляет нам состав производственной себестоимости товара и готовой продукции.

 

Таблица 9. Состав производственной себестоимости, тыс. руб.

Элементы затрат	2008	2009
Материальные затраты	14877	25692
Затраты на оплату труда	150	288
Отчисления на социальные нужды	39	75
Амортизация	262	1417
Прочие затраты	3268	5050
Итого:	18596	32522

 

Видно, что  себестоимость выросла и выросли  все ее составные элементы в абсолютном выражении. Удельный вес заработной платы и отчислений на социальные нужды является незначительным, и львиная доля затрат падает на материальные затраты.

2.2 Особенности организации  бухгалтерского учета в ООО «ГрупМонтэнь»

 

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер назначается на должность  и освобождается от должности  руководителем организации.

Бухгалтерия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль над  движением имущества и выполнением  обязательств.

Требования  бухгалтерии по документальному  оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи  главного бухгалтера денежные и расчетные  документы, финансовые и кредитные  обязательства считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению.

При организации  и ведении бухгалтерского учета  в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует  руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем  составления определенных носителей  первичной учетной информации.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени  которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном  и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных  лиц.

Первичные документы, по которым  данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме и по содержанию.

Для обобщения, классификации  и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету  первичных учетных документах, и  отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.

ООО «ГрупМонтэнь» применяет для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:

1) Ведомость учета основных  средств, начисленных амортизационных  отчислений – форма N В-1;

Ведомость по форме N В-1 является регистром аналитического и синтетического учета наличия и движения основных средств, а также расчета сумм амортизационных отчислений.

Данные по основным средствам  записываются в ведомости позиционным  способом по каждому объекту отдельно.

Ежемесячно при наличии  движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится  остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств  внутри предприятия в ведомости  не отражается.

Для контроля над суммами  начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены  соответствующие графы учета  амортизации с нарастающим итогом.

Учет основного средства ведется с использованием первичной  формы №ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств».

2) Ведомость учета денежных  средств и фондов – форма N В-4;

Ведомость по форме N В-4 применяется малым предприятием для учета денежных средств и фондов, учет которых ведется на следующих бухгалтерских счетах: 02 «Износ основных средств», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 99 «Прибыли и убытки», 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль».

Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма N В-5;

Ведомость по форме N В-5 используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих учета нарастающим итогом остатков средств или задолженности по субсчетам и их видам: 55 «Прочие счета в банках», 58 «Финансовые вложения», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по страхованию», 66, 67 «Кредиты и другие заемные средства».

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и  расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном  порядке.

Записи в ведомость  по учету денежных средств операций по расчетному счету и другим счетам в банке производятся на основании  выписок банка и приложенных  к ним документов.

3) Ведомость учета расчетов  с поставщиками – форма N В-7;

Ведомость по форме N В-7 применяется для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц.

В ведомость по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.

4) Ведомость учета оплаты  труда – форма N В-8;

Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с работниками малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете 70 «Расчеты по оплате труда». В разделе ведомости «Кредит» отражаются начисленные работникам малого предприятия суммы по оплате труда за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.

Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных  сумм по оплате труда работников в  разделе «Дебет» в соответствии с действующим законодательством и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

При наличии не выданных работникам малого предприятия сумм по оплате труда в графе этой ведомости «Расписка в получении» делается запись: «Депонировано», и указанная сумма переносится по каждому работнику в ведомость следующего месяца в графу 4 «Остаток сумм на оплату труда на начало месяца».

ООО «ГрупМонтэнь» ведет учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в расчетных ведомостях по типовым формам N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и Т-51 «Расчетная ведомость».

5) Ведомость – форма N В-9.

Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем  форму учета, основанную на использовании  регистров бухгалтерского учета  имущества малого предприятия, завершается  по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в  ведомость по форме N В-9.

Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверке правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей  данных по дебету и кредиту каждого  счета в отдельности.

Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей с разноской их в дебет соответствующих счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому  счету, который должен быть равен  дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей  ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и  их общий итог должен быть равен  общей сумме оборотов по кредиту  счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты  по каждому применяемому счету переносятся  в оборотную ведомость, в которой  подсчитывается сальдо по каждому счету  по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных  ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены  записи.

Обобщение месячных итогов финансово – хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость.

2.3 Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию на предприятии

2.3.1 Учет операций при  овердрафтном кредитовании