Бухгалтерский учет акционерного общества

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Бухгалтерский учет операций по текущему счету и другим счетам в банке

 

В бухгалтерском учете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка отражается на активном счете 31 "Счета в банках", имеющем 4 субсчета.

Учет расчетов по банковским операциям ведется на счете 31 "Расчеты в банках", имеющем следующие субсчета:

311 "Текущие счета в национальной валюте"

312 "Текущие счета в иностранной валюте"

313 "Прочие счета в банках в национальной валюте"

314 "Прочие счета в банках в иностранной валюте".

Для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств, зачисленных и списанных с расчетного счета, проверяется и обрабатывается выписка банка с приложенными к ней документами. На основании записей в выписке банка бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, при этом на поступившие денежные средства дебетуется счет 31 «Счета в банках», а на списание — кредитуется.

Текущие банковские операции в национальной валюте ведутся на субсчете 311 "Текущие счета в национальной валюте".

Валютные операции отражаются на счете 312 "Текущие счета в иностранной валюте".

По дебету счета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту отражается списание с валютных счетов денежных средств.

Стоимость приобретенной иностранной валюты, исчисленной в украинской валюте по курсу Национального банка Украины на дату зачисления иностранной валюты на счет предприятия в уполномоченном банке, отображается по дебету счета 312 "Текущие счета в иностранной валюте" и кредиту счета 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте".

Основанием для проведения операций как по текущему счету в национальной валюте, так и по текущему счету в иностранной валюте, является выписка банков. Выписки банков в бухгалтерии тщательно проверяются и на их основании производятся записи в регистрах бухгалтерского учета. Обороты по кредиту счета 31 "Счета в банках" отражаются в журнале-ордере № 2, а обороты по дебету этих счетов записываются в разных журналах, но контролируются ведомостью № 2 при журнально-ордерной форме учета (схема 10.1).

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведомости итогами.

Журнал-ордер № 2 открывается на месяц, на каждый день предусмотрена строка. Аналогично построена ведомость № 2.

Для бухгалтерского учета наличия и движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжках применяют счет 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" и счет 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведомости итогами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 10.1. Организация бухгалтерского учета операций по счетам в банках при журнально-ордерной форме учета.

 

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведомости итогами.

Журнал-ордер № 2 открывается на месяц, на каждый день предусмотрена строка. Аналогично построена ведомость № 2.

Для бухгалтерского учета наличия и движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжках применяют счет 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" и счет 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте".

Учет операций по счету 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте" производится в таком же порядке, что и по денежным средствам в национальной валюте Украины. Учет по счетам 313 и 314 ведется из выписок по этим счетам. Аналитический учет построен с обеспечением получения данных о движении денежных средств по каждому направлению.

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте". Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счетов 313, 314 и кредиту счетов 311 "Текущие счета в национальной валюте", 312 "Текущие счета в иностранной валюте", 60 "Краткосрочные ссуды" и др. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются Организацию. Их восстанавливают с того счета, с которого Ей были ранее перечислены, и списывают с кредита счетов 313, 314 в дебет счетов 311, 312, 60 и др. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счетов 313, 314 в дебет счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. Аналитический учет по счетам 313, 314 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

На основании выписок банка синтетический и аналитический учеты по счетам 313, 314 ведутся в журнале-ордере № 3 при журнально-ордерной форме учета.

На счете 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

На счете 33 "Прочие денежные средства" ведется учет наличия и движения денежных документов (в национальной и иностранной валюте) по их номинальной стоимости, хранящихся в кассе предприятия: почтовые марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха и другие денежные документы. На данном счете формируется информация о денежных средствах в пути, т. е. суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего зачисления на расчетные или прочие счета предприятия. Аналитический учет денежных документов организуется по их видам.

Счет 33 "Прочие денежные средства" имеет следующие субсчета:

331 "Денежные документы в национальной валюте"

332 "Денежные документы в иностранной валюте"

333 "Денежные средства в пути в национальной валюте"

334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте".

По дебету счета 33 "Прочие денежные средства" отображается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, а по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Получение денежных документов подотчетными лицами отображается бухгалтерской записью: Дебет счета 331 "Денежные документы в национальной валюте". Кредит счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами". На сумму израсходованных денежных документов формируется бухгалтерская запись: Дебет счета 92 "Административные расходы". Кредит счета 331 "Денежные документы в национальной валюте".

При продаже безналичной иностранной валюты формируются следующие бухгалтерские проводки:

• на сумму продажи иностранной валюты: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кредит счета 312 "Текущие счета в иностранной валюте";
• на сумму поступлений на текущий счет денежных средств, полученных от продажи валюты: Дебет счета 311 "Текущие счета в национальной валюте". Кредит счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты";
• на сумму проданной иностранной валюты: Дебет счета "Себестоимость реализованной иностранной валюты", Кредип счета 334 "Денежные средства & пути в иностранной тете";
• на сумму начисленного вознаграждения банку: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кредит счета 685 "Расчеты с другими кредиторами", одновременно списание данной суммы на реализацию: Кредит счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты". Дебет счета 685 "Расчеты с другими кредиторами";
• сумма полученного финансового результата от продажи иностранной валюты: Дебет счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты". Кредит счета 791 "Результат основной деятельности";
• себестоимость реализованной иностранной валюты, которая определяется путем перерасчета иностранной валюты по курсу НБУ на дату продажи валюты: Дебет счета 791 ”Результат основной деятельности", Кредит счета 942 " Себестоимость реализованной иностранной валюты";
• на сумму курсовой разницы на денежные средства в пути: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кредит счета 714 "Доход от операционной курсовой разницы";
• списание курсовой разницы на финансовый результат: Дебет счета 714 "Доход от операционной курсовой разницы", Кредит счета 791 "Результат основной деятельности".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Состояние экологической  безопасности

 

          За 2000 год выбросы вредных веществ  в атмосферу составили 12293 тн. Сбросов  вредных веществ в поверхностные водоемы не было. В окружающей природной среде размещено отходов (шлам ТЭЦ) в количестве 1352,665 тн. По состоянию на 01.01.2001 года в соответствии с действующим  томом ПДВ на предприятии зарегестрировано 115 стационарных источников выбросов, от которых в атмосферу может поступить 54 загрязняющих вещества. Из реки Сев.Донец взято 5725,5 тыс.м3 технической воды. Поступление питьевой воды производилось  от Горводоканала и составило 1283,1 тыс.м3, из артскважин – 37,6 тыс.м3.

           В течении года служба экологической безопасности, руководствуясь природоохранным законодательством Украины, нормативной документацией, приказами ОАО “ ”, проводила свою работу.

           Проводилась плановая и внеплановая  работа по проверке соблюдения  природоохранноного законодательства на всех объектах предприятия. По результатам обследования подготовлено 6 приказов по заводу, 1 распоряжение, составлено 14 актов, выдано 116 предписаний. По средам проводились селекторные экологические совещания. Оперативно осуществлялось реагирование по соблюдению нормативов ПДВ, ПДС, размещению промышленных отходов. Тесно велась работа с органами Минприроды Украины, Госуправлением экологической безопасности, региональной инспекцией и санэпидстанцией, что позволило в установленном порядке получить Разрешения, Лимиты по вопросам природоохранного значения. Проведена аттестация промышленно-санитарной лаборатории на право проведения анализов воздуха рабочей зоны и на микроклимат. Оформлены документы и получены разрешения на размещение отходов, разработаны и утверждены инструкции по обращению с промышленными отходами, обращению с ядовитыми веществами.

          Выполнение многих работ по  службе экологической безопасности  сдерживается отсутствием необходимых  средств финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине: Закон от 16.07.1999 г. № 996-XIV //Все о бухучете.-2000.-№11.

2. О налогообложении прибыли предприятий. Закон от 04.11.97. № 639/97 - ВР с изм. и доп.// Все о бухучете. - 2000. - № 96.

3. О налоге на добавленную стоимость. Закон от 03.04.97 № 168/97- ВР с изм. и допУ/ Баланс - 2000. - № 43.

4. О подоходном налоге с граждан. Декрет КМУ от 26.12.92. №13-92. с изм. и доп.// Все о бухучете. - 2000. - № 67.

5. Инструкция о подоходном налоге с граждан. Утв. прик. ГГНИУ № 12 от 21.04.93. с нзм. и доп..// Все о бухучете. - 2000. - № 67.

6. Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж. Утв. прик. Минфина Украины от 13.03.98. № 58 в редакции прик. Минфина Украины от 29.07.99. Л Все о бухучете. - 2000. - № 96.

7. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Утв. приказом Минфина Украины от 30.11.99. № 291 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

8. Инструкция о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, от 30.11.99. № 291 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

9. Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов от 11.08.94. - № 69 с изм. и доп. от 08.12.1997 г. - № 268 // Баланс. - 1999. - № 43. -2 изд. Доп.

10. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 1. «Общие требования к финансовой отчетности» от 31.03.1999. - № 87 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

11. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2. «Баланс» от 31.03.1°9°,.-"№8'^//"Все о бухучете". - 2000. - № 11.

12. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3. «Отчет финансовых результатов» от 31.03.1999. - № 242 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

13. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» от 31.03.1999. № 87 // Все о бухучете. - 2000. - № 86.

14. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 5 «Отчет о собственном капитале» от 31.03.1999. №87//Все о бухучете.-2000.-№86.

15. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок к изменения в финансовых отчетах» от 28.05.1999. № 137 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

16. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства» от 27.04.2000. № 92 // Все о бухучете. - 2000. - № 86.

17. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8. «Нематериальные активы» от 31.03-1999. -№ 242 // Все о бухучете. - 2000. № 11.

18. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9. «Запасы» от 20.10.1999. - № 246 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

19. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность» от 08.11.1999. № 237 // Все о бухучете. - 2000. - № 86.

20. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства» от 31.01,2000. № 20 // Все о бухучете. - 2000. - № 86.

21. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции» от 26.04.2000. № 91 // Все о бухучете. - 2000. - № 86.

22. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15. «Доход» от 29.11.1999. № 290 //Все о бухучете. - 2000.-№ 11.

23. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16. «Расходы» от 31.12.1999. - №318 // Все о бухучете. - 2000. - № 11.

24. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 19 «Объединения предприятий» от 07.07.99. № 163 // Все о бухучете. -2000. -№ 86.