Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 22:52, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность курсовой работы заключается в том, что сопоставление доходов и расходов организации формируют финансовый результат, представляющий собой конечный итог хозяйственной деятельности экономического субъекта, характеризующий ее эффективность, целесообразность и является одним из основных объектов пользователей бухгалтерской отчетности. Изучение учета доходов и расходов имеет большое значение при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. От правильного учета доходов и расходов зависит истинность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...5
Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования доходов и расходов в бухгалтерском учете и в налоговом законодательстве для расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………..8
1.1. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете для расчета налога на прибыль…………………………………………………16
1.2. Механизм регулирования разниц между бухгалтерским и налоговым учетом………………………………………………………………………………..32
1.3.Экономическая характеристика производственно-финансовой деятельности ЗАО «Чувашлифт»……………………………………………………..........37
Глава 2. Бухгалтерский учет формирования доходов и расходов - как информационная база для расчета налога на прибыль……………………………….50
2.1. Синтетический учет доходов и расходов организации…………………..50
2.2. Учет расчетов по налогу на прибыль в коммерческой организации…….63
2.3. Внутренний аудит доходов и расходов в организации и проверка правильности исчисления налога на прибыль……………………………………..68
Глава 3. Проблемы бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80
3.1. Сближение бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80
3.2. Учетная политика коммерческой организации…………………………...87
3.3. Направления совершенствования учета доходов и расходов……………92
Заключение………………………………………………………………………97
Литература……………………………………………………………………...100

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ аудит.doc

— 486.00 Кб (Скачать документ)

-применения, в случае продажи  объектов основных средств, разных  правил признания для целей  бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

-наличия кредиторской задолженности  за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

-прочих аналогичных различий.

Налогооблагаемые временные разницы  образуются в результате:

-применения разных способов  расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

-признания выручки от продажи  продукции (товаров, работ, услуг)  в виде доходов от обычных  видов деятельности отчетного  периода, а также признания  процентных доходов для целей бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу;

-отсрочки или рассрочки по  уплате налога на прибыль;

-применения различных правил  отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

-прочих аналогичных различий[8;102-103].

Таким образом, механизмом регулирования  разниц между бухгалтерским и налоговым учетом является Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, где дана характеристика видам разниц в бухгалтерском и налоговом учете, в результате чего они возникают и как и их отразить в учете организации.

 

1.4. Экономическая характеристика производственно-финансовой деятельности ЗАО «Чувашлифт»

 

 

Закрытое акционерное  общество «Чувашлифт» (ЗАО «Чувашлифт») создано по решению ОАО «Союзлифтмонтаж», которое является учредителем, в 1997 году путем преобразования Чувашского филиала АООТ «Союзлифтмонтаж» и является его правопреемником.

Общество основано на собственности ОАО «Союзлифтмонтаж» и является дочерним по отношению к нему в силу преобладающего участия учредителя в уставном капитале общества.

Уставный капитал ЗАО «Чувашлифт» составляет 2 429 000 рублей, который составляется из обыкновенных акций номиналом 1 рубль в количестве 2 429 000 штук.

Местонахождение и почтовый адрес общества: 428024 Чувашская Республика, г.Чебоксары, пр. Мира, д. 58.

Общество имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков на территории Российской Федерации и за ее пределами, круглую печать, товарный знак, штампы и бланки с изображением своей эмблемы и собственным наименованием.

Среднесписочная численность  работников за 2007 г. - 94 человек.

ЗАО «Чувашлифт» имеет  филиал:

- Йошкар-олинский    филиал    по    адресу:    Республика    Марий    Эл, г.Йошкар-Ола, ул.Красноармейска, д.107;

Основным видом деятельности ЗАО «Чувашлифт» является выполнение работ по монтажу, наладке, капитальному ремонту, надзору и техническому обслуживанию лифтов, подвесных канатных дорог, кранов и других видов подъемно-транспортного оборудования.

Общество также осуществляет следующие виды деятельности:

  • строительство, ремонтно-строительные,  монтажные,  сантехнические, электромонтажные, пуско-наладочные,  инженерные работы,  отделочные и 
    другие работы на объектах;
  • создание   собственной   производственной   инфраструктуры,   включая производственные  и  перерабатывающие  мощности,   складские,  торговые и другие вспомогательные точки;
  • создание и реализация продуктов научно-технической деятельности;
  • участие    в    создании    культурных    и    туристических   комплексов, 
    строительство и эксплуатация гостиничных, жилых и производственных зданий и сооружений;
  • все виды внешнеэкономической деятельности;
  • помещение средств на краткосрочной и долгосрочной основе, участие в 
    управлении   хозяйственными   субъектами,   в   которых   размещены   средства общества;
  • приобретение жилых и нежилых помещений, как для нужд общества, так и для реализации их на коммерческой основе;
  • организация   и  участие   в  выставках - ярмарках,   салонах  и  других 
    подобных мероприятиях;

- благотворительная деятельность;

-учебная деятельность.

Главной задачей общества является выполнение договорных обязательств с высоким качеством и в установленные сроки, обеспечение высокой эффективности и рентабельности в своей деятельности, проведение активной социальной политики, направленной на улучшение труда и быта работников.

В г.Чебоксары ЗАО «Чувашлифт» осуществляет более 85 % работ по монтажу лифтового оборудования, около 10 % работ по техническому обслуживанию лифтового хозяйства и подъемных механизмов. Деятельность по техническому обслуживанию лифтов в г.Чебоксары также осуществляет ООО «Чувашлифт-Сервис».

ЗАО «Чувашлифт» - стабильно  работающая организация, лидер в  сфере монтажа, наладки, капитального ремонта, надзора за техническим  состоянием лифтов, кранов и других видов подъемно-транспортного оборудования.

Высшим органом общества является общее собрание акционеров.

Общество раз в год  проводит годовое общее собрание акционеров. Промежуток времени между годовыми общими собраниями акционеров не может превышать 15 месяцев.

Все остальные общие  собрания акционеров, помимо годового, являются внеочередными.

Правом голоса на Общем  Собрании Акционеров по вопросам, поставленным на голосование, обладают акционеры-владельцы обыкновенных акций Общества. Голосование осуществляется по принципу "одна акция – один голос".

Исполнительным органом  общества является генеральный директор, назначаемый общим собранием акционеров.

Права и обязанности  генерального директора определяются трудовым договором (контрактом), заключаемым  с генеральным директором сроком на 5 лет. Контракт с генеральным  директором от имени общества заключается и подписывается председателем общего собрания акционеров.

Генеральный директор без  доверенности действует от имени  общества, в том числе:

  • представляет интересы общества, как в Российской Федерации, так и за 
    рубежом;
  • утверждает   штатные   расписания   общества, а также   филиалов и 
    представительств;
  • принимает на работу и увольняет с работы сотрудников в порядке, 
    установленном законодательством, поощряет работников общества, а также 
    налагает на них взыскания и т.д.

Технический директор обеспечивает высокий технологический уровень и качество деятельности предприятия, рациональную организацию монтажного производства, максимальное использование производственных мощностей, эффективное использование техники и оборудования, введение «ноу-хау», участие в формировании портфеля заказов, контроль качества проектно-сметной документации, руководство производственной деятельностью, обеспечение разработки и проверки проектных решений, контроль за соблюдением проектной и технологической дисциплины, правил и норм по охране труда.

Технический директор руководит деятельностью технических служб и контролирует результаты их работы. Подчиняется непосредственно генеральному директору.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета  хозяйственно-финансовой деятельности, систематически информирует руководителя о состоянии дел, обеспечивает контроль за своевременной уплатой налогов и обязательных платежей в бюджет, руководит работниками бухгалтерии и подчиняется генеральному директору.

Директор производственно-комплектовочной базы вырабатывает оптимальную экономическую стратегию и тактику; проводит преддоговорные переговоры; прогнозирует возможные изменения стоимости работ и обеспечивает учет инфляционных процессов при заключении договоров, разрабатывает пути расширения объема реализации услуг предприятия; обеспечивает разработку нормативной документации, позволяющей обеспечить эффективность производства, обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины, четкие взаимоотношения с бюджетом, своевременную уплату налогов и обязательных платежей, выявляет внутрихозяйственные резервы, не допускает их нецелевого использования; контролирует разработку, проверку и заключение договоров, размеров прибыли, наличие денежных средств на счетах в банках, погашение кредиторской задолженности, подчиняется генеральному директору.

Организационная структура  общества представляет собой линейную структуру, где четко проявляется  иерархия: в каждом звене сосредоточены  все функции, полномочия и ответственность  за управление конкретными производственными подразделениями. Достоинством этой структуры является то, что каждое звено подчиняется конкретному руководителю подразделения, которые в свою очередь подчиняются одному руководителю.

Бухгалтерия ЗАО «Чувашлифт состоит из 4 человек, из них 1 заместитель главного бухгалтера, 2 бухгалтера.

Все учетные работники  имеют высшее экономическое образование, постоянно повышают квалификацию на специализированных курсах, посещают тематические семинары.

Главный бухгалтер ЗАО  «Чувашлифт» имеет аттестат профессионального бухгалтера.

ЗАО «Чувашлифт» подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н.

Для наглядного анализа  экономической деятельности                           ЗАО «Чувашлифт» используем данные отчетности за 2006-52007 года.  По данным баланса  можно проследить динамику изменений в структуре активов и пассивов ЗАО «Чувашлифт». Результаты представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Структура баланса  ЗАО «Чувашлифт» за 2006-2007 гг.

 

Наименование статьи

Годы

 

откло-нение, 

(+,-)

 

темп роста,

(%)

2006

2007

сумма, тыс.руб.

уд.вес,

%

сумма, тыс.руб.

уд.вес,

%

А

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

           

I.  Внеоборотные активы:

   в том числе

10051

40,2

10101

22,3

+50

100,5

Основные средства

7857

31,4

7826

17,2

-31

99,6

Незавершенное строительство

13

0,1

38

0,1

+25

292,3

Долгосрочные финансовые вложения

2079

8,3

1994

4,4

-85

95,9

Отложенные налоговые  активы

102

0,4

243

0,5

+141

238,2

II.  Оборотные активы:

в том числе

14981

59,8

35270

77,7

+20289

235,4

Запасы с НДС

5946

23,8

3236

7,1

-2710

55,9

Краткосрочная дебиторская  задолженность

8667

34,6

29669

65,4

+21002

342,3

Денежные средства

338

1,3

2343

5,2

+2005

693,2

Прочие оборотные активы

30

0,1

22

-

-8

73,3

Баланс

25032

100,0

45371

100,0

+20339

181,3

ПАССИВ

           

III. Капитал и резервы :

в том числе

15386

61,5

16288

35,9

+902

105,9

Уставный капитал

2429

9,7

2429

5,4

-

100,0

Резервный капитал

121

0,5

121

0,2

-

100,0

 Нераспределенная прибыль

12836

51,3

13738

30,3

+902

107,0

IV. Долгосрочные обязательства: в том числе

746

3,0

544

1,2

-202

72,9

Отложенные  налоговые  обязательства

746

3,0

544

1,2

-202

72,9

V.  Краткосрочные обязательства:  в том числе

8900

35,5

28539

62,9

+19639

320,7

Займы и кредиты

957

3,8

-

-

-957

-

Поставщики и подрядчики

4821

19,3

777

1,7

-4044

16,1

Задолженность перед  персоналом организации

317

1,3

36

0,1

-281

11,4

Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами

66

0,3

25

0,1

-41

37,9

Задолженность по налогам и сборам

782

3,1

878

1,9

+96

112,3

Прочие кредиторы

1957

7,8

26515

58,4

+24558

1354,9

Задолженность участникам по выплате доходов

-

-

308

0,7

+308

-

Баланс

25032

100,0

45371

100,0

+20339

181,3


 

Из таблицы 4 видно, что за анализируемый период в структуре  актива и пассива баланса произошли существенные изменения.

Наибольший удельный вес в структуре актива баланса в 2006 году составляли оборотные активы предприятия (59,8%) в 2007 году их удельный вес вырос на и составил 77,7% . В стоимостном выражении оборотные активы предприятия увеличились на 20289 тыс.руб. Данному факту способствовало резкое увеличение краткосрочной задолженности предприятия на 21002 тыс.руб. с темпом роста 342,3%. Высоким темпом увеличились денежные средства предприятия, темп роста по которым составил 693,2%. Внеобортные активы предприятия за 2007 год увеличились на 50 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса  в 2006 году составлял собственный капитал предприятия 61,5%, а в 2007 году - краткосрочные обязательства 62,9%. Такому росту способствовало увеличение задолженности прочим кредиторам на 24588 тыс.руб. с темпом роста 1354,9%.

В целом, валюта баланса  увеличилась на 20339 тыс.руб. и темп ее роста составил 181,3%.

По данным отчета о  прибылях и убытках  (ф. №2) за 2007 год проведем анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Чувашлифт». Результаты анализа представлены в таблице 5.

Анализ финансовых результатов  деятельности ОАО «Чувашлифт», проведенный по данным таблицы 5, свидетельствует о снижении в 2007 году себестоимости реализации на 7889 тыс. руб., при уменьшении выручки от реализации на 8983 тыс.руб., и как следствие – снижение валовой прибыли на 1094 тыс. руб. За анализируемый период наблюдается рост управленческих и коммерческих расходов предприятия соответственно на 153 тыс.руб. и 1759 тыс.руб. В связи с чем, прибыль от продаж снизилась на 3006 тыс.руб. и темп ее роста составил 65,7%. На 387 тыс.руб. снизилось поступление прочих доходов предприятия при росте прочих расходов на 714 тыс.руб. Вследствие чего прибыль до налогообложения снизилась на 4106 тыс.руб. Наибольшими темпами на предприятии растут налоговые санкции  рост которых в 2007 году составил 2100,0%. Удельный вес чистой прибыли в выручке от продажи снизился на 4,4 % или на 3295 тыс.руб. и в 2007 году предприятие получило в итоге от своей деятельности 2402 тыс.руб.

Таблица 5

Анализ финансовых результатов ОАО «Чувашлифт» за 2006-2007 гг.

 

Показатели

Годы

 

откло-нение, 

(+,-)

 

темп роста, (%)

2006

2007

сумма, тыс.руб.

уд.вес,

%

сумма, тыс.руб.

уд.вес,

%

Выручка (нетто) от реализации

66949

100,0

57966

100,0

-8983

86,6

Себестоимость реализации

50563

75,5

42674

73,6

-7889

84,4

Валовая прибыль

16386

24,5

15292

26,4

-1094

93,3

Коммерческие расходы

-

-

153

0,3

+153

-

Управленческие расходы

7621

11,4

9380

16,2

+1759

123,1

Прибыль от продаж

8765

13,1

5759

9,9

-3006

65,7

Проценты к получению

1

-

1

-

-

100,0

Проценты к уплате

84

0,1

83

0,1

-1

98,8

Прочие доходы

1155

1,7

768

1,3

-387

66,5

Прочие расходы

2101

3,1

2815

4,9

+714

134,0

Прибыль (убыток) до налогообложения

7736

11,6

3630

6,3

-4106

46,9

Отложенные налоговые  активы

43

0,1

141

0,2

+98

327,9

Отложенные налоговые  обязательства

659

1,0

202

0,3

-457

30,7

Налоговые санкции

3

-

63

0,1

+60

2100,0

Текущий налог на прибыль

1420

2,1

1508

2,6

+88

106,2

Чистая прибыль отчетного  периода

5697

8,5

2402

4,1

-3295

42,2

Информация о работе Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов на предприятии