Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 22:52, курсовая работа
Актуальность курсовой работы заключается в том, что сопоставление доходов и расходов организации формируют финансовый результат, представляющий собой конечный итог хозяйственной деятельности экономического субъекта, характеризующий ее эффективность, целесообразность и является одним из основных объектов пользователей бухгалтерской отчетности. Изучение учета доходов и расходов имеет большое значение при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. От правильного учета доходов и расходов зависит истинность бухгалтерской и налоговой отчетности.
Введение…………………………………………………………………………...5
Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования доходов и расходов в бухгалтерском учете и в налоговом законодательстве для расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………..8
1.1. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете для расчета налога на прибыль…………………………………………………16
1.2. Механизм регулирования разниц между бухгалтерским и налоговым учетом………………………………………………………………………………..32
1.3.Экономическая характеристика производственно-финансовой деятельности ЗАО «Чувашлифт»……………………………………………………..........37
Глава 2. Бухгалтерский учет формирования доходов и расходов - как информационная база для расчета налога на прибыль……………………………….50
2.1. Синтетический учет доходов и расходов организации…………………..50
2.2. Учет расчетов по налогу на прибыль в коммерческой организации…….63
2.3. Внутренний аудит доходов и расходов в организации и проверка правильности исчисления налога на прибыль……………………………………..68
Глава 3. Проблемы бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80
3.1. Сближение бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80
3.2. Учетная политика коммерческой организации…………………………...87
3.3. Направления совершенствования учета доходов и расходов……………92
Заключение………………………………………………………………………97
Литература……………………………………………………………………...100
-применения, в случае продажи
объектов основных средств,
-наличия кредиторской
-прочих аналогичных различий.
Налогооблагаемые временные
-применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
-признания выручки от продажи
продукции (товаров, работ,
-отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
-применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
-прочих аналогичных различий[
Таким образом, механизмом регулирования разниц между бухгалтерским и налоговым учетом является Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, где дана характеристика видам разниц в бухгалтерском и налоговом учете, в результате чего они возникают и как и их отразить в учете организации.
Закрытое акционерное общество «Чувашлифт» (ЗАО «Чувашлифт») создано по решению ОАО «Союзлифтмонтаж», которое является учредителем, в 1997 году путем преобразования Чувашского филиала АООТ «Союзлифтмонтаж» и является его правопреемником.
Общество основано на
собственности ОАО «
Уставный капитал ЗАО «Чувашлифт» составляет 2 429 000 рублей, который составляется из обыкновенных акций номиналом 1 рубль в количестве 2 429 000 штук.
Местонахождение и почтовый адрес общества: 428024 Чувашская Республика, г.Чебоксары, пр. Мира, д. 58.
Общество имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков на территории Российской Федерации и за ее пределами, круглую печать, товарный знак, штампы и бланки с изображением своей эмблемы и собственным наименованием.
Среднесписочная численность работников за 2007 г. - 94 человек.
ЗАО «Чувашлифт» имеет филиал:
- Йошкар-олинский филиал по адресу: Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул.Красноармейска, д.107;
Основным видом деятельности ЗАО «Чувашлифт» является выполнение работ по монтажу, наладке, капитальному ремонту, надзору и техническому обслуживанию лифтов, подвесных канатных дорог, кранов и других видов подъемно-транспортного оборудования.
Общество также осуществляет следующие виды деятельности:
- благотворительная деятельность;
-учебная деятельность.
Главной задачей общества является выполнение договорных обязательств с высоким качеством и в установленные сроки, обеспечение высокой эффективности и рентабельности в своей деятельности, проведение активной социальной политики, направленной на улучшение труда и быта работников.
В г.Чебоксары ЗАО «Чувашлифт» осуществляет более 85 % работ по монтажу лифтового оборудования, около 10 % работ по техническому обслуживанию лифтового хозяйства и подъемных механизмов. Деятельность по техническому обслуживанию лифтов в г.Чебоксары также осуществляет ООО «Чувашлифт-Сервис».
ЗАО «Чувашлифт» - стабильно работающая организация, лидер в сфере монтажа, наладки, капитального ремонта, надзора за техническим состоянием лифтов, кранов и других видов подъемно-транспортного оборудования.
Высшим органом общества является общее собрание акционеров.
Общество раз в год проводит годовое общее собрание акционеров. Промежуток времени между годовыми общими собраниями акционеров не может превышать 15 месяцев.
Все остальные общие собрания акционеров, помимо годового, являются внеочередными.
Правом голоса на Общем Собрании Акционеров по вопросам, поставленным на голосование, обладают акционеры-владельцы обыкновенных акций Общества. Голосование осуществляется по принципу "одна акция – один голос".
Исполнительным органом общества является генеральный директор, назначаемый общим собранием акционеров.
Права и обязанности генерального директора определяются трудовым договором (контрактом), заключаемым с генеральным директором сроком на 5 лет. Контракт с генеральным директором от имени общества заключается и подписывается председателем общего собрания акционеров.
Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе:
Технический директор обеспечивает высокий технологический уровень и качество деятельности предприятия, рациональную организацию монтажного производства, максимальное использование производственных мощностей, эффективное использование техники и оборудования, введение «ноу-хау», участие в формировании портфеля заказов, контроль качества проектно-сметной документации, руководство производственной деятельностью, обеспечение разработки и проверки проектных решений, контроль за соблюдением проектной и технологической дисциплины, правил и норм по охране труда.
Технический директор руководит деятельностью технических служб и контролирует результаты их работы. Подчиняется непосредственно генеральному директору.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности, систематически информирует руководителя о состоянии дел, обеспечивает контроль за своевременной уплатой налогов и обязательных платежей в бюджет, руководит работниками бухгалтерии и подчиняется генеральному директору.
Директор производственно-
Организационная структура общества представляет собой линейную структуру, где четко проявляется иерархия: в каждом звене сосредоточены все функции, полномочия и ответственность за управление конкретными производственными подразделениями. Достоинством этой структуры является то, что каждое звено подчиняется конкретному руководителю подразделения, которые в свою очередь подчиняются одному руководителю.
Бухгалтерия ЗАО «Чувашлифт состоит из 4 человек, из них 1 заместитель главного бухгалтера, 2 бухгалтера.
Все учетные работники имеют высшее экономическое образование, постоянно повышают квалификацию на специализированных курсах, посещают тематические семинары.
Главный бухгалтер ЗАО «Чувашлифт» имеет аттестат профессионального бухгалтера.
ЗАО «Чувашлифт» подготавливает
годовую бухгалтерскую
Для наглядного анализа
экономической деятельности
Таблица 4
Структура баланса ЗАО «Чувашлифт» за 2006-2007 гг.
Наименование статьи |
Годы |
откло-нение, (+,-) |
темп роста, (%) | |||
2006 |
2007 | |||||
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % | |||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
АКТИВ |
||||||
I. Внеоборотные активы: в том числе |
10051 |
40,2 |
10101 |
22,3 |
+50 |
100,5 |
Основные средства |
7857 |
31,4 |
7826 |
17,2 |
-31 |
99,6 |
Незавершенное строительство |
13 |
0,1 |
38 |
0,1 |
+25 |
292,3 |
Долгосрочные финансовые вложения |
2079 |
8,3 |
1994 |
4,4 |
-85 |
95,9 |
Отложенные налоговые активы |
102 |
0,4 |
243 |
0,5 |
+141 |
238,2 |
II. Оборотные активы: в том числе |
14981 |
59,8 |
35270 |
77,7 |
+20289 |
235,4 |
Запасы с НДС |
5946 |
23,8 |
3236 |
7,1 |
-2710 |
55,9 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
8667 |
34,6 |
29669 |
65,4 |
+21002 |
342,3 |
Денежные средства |
338 |
1,3 |
2343 |
5,2 |
+2005 |
693,2 |
Прочие оборотные активы |
30 |
0,1 |
22 |
- |
-8 |
73,3 |
Баланс |
25032 |
100,0 |
45371 |
100,0 |
+20339 |
181,3 |
ПАССИВ |
||||||
III. Капитал и резервы : в том числе |
15386 |
61,5 |
16288 |
35,9 |
+902 |
105,9 |
Уставный капитал |
2429 |
9,7 |
2429 |
5,4 |
- |
100,0 |
Резервный капитал |
121 |
0,5 |
121 |
0,2 |
- |
100,0 |
Нераспределенная прибыль |
12836 |
51,3 |
13738 |
30,3 |
+902 |
107,0 |
IV. Долгосрочные обязательства: в том числе |
746 |
3,0 |
544 |
1,2 |
-202 |
72,9 |
Отложенные налоговые обязательства |
746 |
3,0 |
544 |
1,2 |
-202 |
72,9 |
V. Краткосрочные обязательства: в том числе |
8900 |
35,5 |
28539 |
62,9 |
+19639 |
320,7 |
Займы и кредиты |
957 |
3,8 |
- |
- |
-957 |
- |
Поставщики и подрядчики |
4821 |
19,3 |
777 |
1,7 |
-4044 |
16,1 |
Задолженность перед персоналом организации |
317 |
1,3 |
36 |
0,1 |
-281 |
11,4 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
66 |
0,3 |
25 |
0,1 |
-41 |
37,9 |
Задолженность по налогам и сборам |
782 |
3,1 |
878 |
1,9 |
+96 |
112,3 |
Прочие кредиторы |
1957 |
7,8 |
26515 |
58,4 |
+24558 |
1354,9 |
Задолженность участникам по выплате доходов |
- |
- |
308 |
0,7 |
+308 |
- |
Баланс |
25032 |
100,0 |
45371 |
100,0 |
+20339 |
181,3 |
Из таблицы 4 видно, что за анализируемый период в структуре актива и пассива баланса произошли существенные изменения.
Наибольший удельный вес в структуре актива баланса в 2006 году составляли оборотные активы предприятия (59,8%) в 2007 году их удельный вес вырос на и составил 77,7% . В стоимостном выражении оборотные активы предприятия увеличились на 20289 тыс.руб. Данному факту способствовало резкое увеличение краткосрочной задолженности предприятия на 21002 тыс.руб. с темпом роста 342,3%. Высоким темпом увеличились денежные средства предприятия, темп роста по которым составил 693,2%. Внеобортные активы предприятия за 2007 год увеличились на 50 тыс.руб.
Наибольший удельный
вес в структуре пассива
В целом, валюта баланса увеличилась на 20339 тыс.руб. и темп ее роста составил 181,3%.
По данным отчета о прибылях и убытках (ф. №2) за 2007 год проведем анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Чувашлифт». Результаты анализа представлены в таблице 5.
Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Чувашлифт», проведенный по данным таблицы 5, свидетельствует о снижении в 2007 году себестоимости реализации на 7889 тыс. руб., при уменьшении выручки от реализации на 8983 тыс.руб., и как следствие – снижение валовой прибыли на 1094 тыс. руб. За анализируемый период наблюдается рост управленческих и коммерческих расходов предприятия соответственно на 153 тыс.руб. и 1759 тыс.руб. В связи с чем, прибыль от продаж снизилась на 3006 тыс.руб. и темп ее роста составил 65,7%. На 387 тыс.руб. снизилось поступление прочих доходов предприятия при росте прочих расходов на 714 тыс.руб. Вследствие чего прибыль до налогообложения снизилась на 4106 тыс.руб. Наибольшими темпами на предприятии растут налоговые санкции рост которых в 2007 году составил 2100,0%. Удельный вес чистой прибыли в выручке от продажи снизился на 4,4 % или на 3295 тыс.руб. и в 2007 году предприятие получило в итоге от своей деятельности 2402 тыс.руб.
Таблица 5
Анализ финансовых результатов ОАО «Чувашлифт» за 2006-2007 гг.
Показатели |
Годы |
откло-нение, (+,-) |
темп роста, (%) | |||
2006 |
2007 | |||||
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс.руб. |
уд.вес, % | |||
Выручка (нетто) от реализации |
66949 |
100,0 |
57966 |
100,0 |
-8983 |
86,6 |
Себестоимость реализации |
50563 |
75,5 |
42674 |
73,6 |
-7889 |
84,4 |
Валовая прибыль |
16386 |
24,5 |
15292 |
26,4 |
-1094 |
93,3 |
Коммерческие расходы |
- |
- |
153 |
0,3 |
+153 |
- |
Управленческие расходы |
7621 |
11,4 |
9380 |
16,2 |
+1759 |
123,1 |
Прибыль от продаж |
8765 |
13,1 |
5759 |
9,9 |
-3006 |
65,7 |
Проценты к получению |
1 |
- |
1 |
- |
- |
100,0 |
Проценты к уплате |
84 |
0,1 |
83 |
0,1 |
-1 |
98,8 |
Прочие доходы |
1155 |
1,7 |
768 |
1,3 |
-387 |
66,5 |
Прочие расходы |
2101 |
3,1 |
2815 |
4,9 |
+714 |
134,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
7736 |
11,6 |
3630 |
6,3 |
-4106 |
46,9 |
Отложенные налоговые активы |
43 |
0,1 |
141 |
0,2 |
+98 |
327,9 |
Отложенные налоговые обязательства |
659 |
1,0 |
202 |
0,3 |
-457 |
30,7 |
Налоговые санкции |
3 |
- |
63 |
0,1 |
+60 |
2100,0 |
Текущий налог на прибыль |
1420 |
2,1 |
1508 |
2,6 |
+88 |
106,2 |
Чистая прибыль отчетного периода |
5697 |
8,5 |
2402 |
4,1 |
-3295 |
42,2 |
Информация о работе Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов на предприятии