Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов на предприятии

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...5

Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования доходов и расходов в бухгалтерском учете и в налоговом законодательстве для расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………..8

1.1. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете для расчета налога на прибыль…………………………………………………16

1.2. Механизм регулирования разниц между бухгалтерским и налоговым учетом………………………………………………………………………………..32

1.3.Экономическая характеристика производственно-финансовой деятельности ЗАО «Чувашлифт»……………………………………………………..........37

Глава 2. Бухгалтерский  учет формирования доходов и расходов - как информационная база для расчета налога на прибыль……………………………….50

2.1. Синтетический учет доходов и расходов организации…………………..50

2.2. Учет расчетов по налогу на прибыль в коммерческой организации…….63

2.3. Внутренний аудит доходов и расходов в организации и проверка правильности исчисления налога на прибыль……………………………………..68

Глава 3. Проблемы бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80

3.1. Сближение бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации………………………………………………………………………………...80

3.2. Учетная политика  коммерческой организации…………………………...87

3.3. Направления совершенствования учета доходов и расходов……………92

Заключение………………………………………………………………………97

Литература……………………………………………………………………...100

Приложение……………………………………………………………………..104

 

Введение

 

Прошедшие годы оказались богатыми на события для российского бухгалтера. События эти может быть не слишком заметные, но чрезвычайно важные для развития бухгалтерского учета. Федеральным законом от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ внесены изменения в главу 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса Российской Федерации. Изменения, внесенные Законом, позволяют налогоплательщикам сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом возникает вследствие различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что сопоставление доходов и расходов организации формируют финансовый результат, представляющий собой конечный итог хозяйственной деятельности экономического субъекта, характеризующий ее эффективность, целесообразность и является одним из основных объектов пользователей бухгалтерской отчетности.

Изучение учета доходов и  расходов имеет большое значение при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. От правильного учета доходов и расходов зависит истинность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Целью курсовой работы является проведение исследования по бухгалтерскому и налоговому учету доходов и расходов на предприятии, разработка предложений по совершенствованию учета доходов и расходов и улучшение показателей деятельности организации, а также отследить влияние методологии формирования бухгалтерского учета доходов и расходов на правильность исчисления налога на прибыль.

Для выполнения указанной цели определены следующие задачи:

-изучить теоретические аспекты проблемы;

-охарактеризовать внешнюю и  внутреннюю среду деятельности  организации, где будет проводиться исследование по теме учета доходов и расходов, расчетов по налогу на прибыль;

-дать оценку результатов деятельности  организации, в том числе критическую;

-разработать стратегию дальнейшего  развития организации, направления повышения эффективности прибыли.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность коммерческой организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Чувашлифт».

Методами исследования являются сравнение  показателей финансового положения  хозяйственной деятельности организации; наблюдение за финансовой деятельностью экономического субъекта, анализ финансового состояния деятельности с помощью программы .

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования доходов и расходов в бухгалтерском учете и в налоговом законодательстве для расчетов по налогу на прибыль

1.1. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете для расчета налога на прибыль

 

 

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, обязаны найти отражение в ее бухгалтерском учете.

При отражении операций в бухгалтерском учете организация  пользуется системой нормативного регулирования бухгалтерского учета, сложившейся в Российской Федерации:

1 уровень - Федеральный закон "О бухгалтерском учете", иные федеральные законы, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета;

2 уровень - Положения  (стандарты) по бухгалтерскому учету.

Для принятия решения  о признании (либо непризнании) хозяйственных  операций в налоговом учете применяются  нормы Налогового кодекса РФ. Этот документ является нормативным документом прямого действия, то есть все иные толкования налоговых норм, кроме толкований, изложенных в тексте самого Кодекса, не признаются нормативным регулированием налогового учета.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Учитывая сложность расчетов по налогу на прибыль, мы будем проводить сравнительный анализ порядка применения правил бухгалтерского и налогового учета на основании действующего законодательства по бухгалтерскому учету и норм НК РФ.

Прибыль (убыток) представляет собой  финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль (убыток) формируется сопоставлением доходов и расходов.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) доходами организации [6;51] признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами поступления:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных обязательных аналогичных платежей;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.,
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• задатка;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости  от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

-    доходы от обычных  видов деятельности;

• операционные доходы;

Арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах в других организациях признаются доходами от обычных видов деятельности, если предметом деятельности организаций является сдача активов в аренду, участие в уставных капиталах других организаций,  предоставление прав на нематериальные активы.

Лицензионные платежи и доходы от участия в уставных капиталах  других организаций являются  операционными доходами, если сдача активов в аренду, участие в уставных капиталах других организаций, предоставление прав на нематериальные активы не является предметом деятельности организаций.

Состав доходов организации  представлен в таблице 1:

Таблица 1.

Состав доходов организации

Доходы
От обычных видов деятельности	Прочие
	Операционные  доходы	Прочие операционные  доходы
Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг)	Лицензионные платежи, включая роялти	Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров
Арендная плата	Арендная плата	Безвозмездное получение  активов
Лицензионные платежи, включая роялти	Доходы от участия в уставных капиталах других организаций	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Доходы от участия  в уставных капиталах других организаций	Доходы от совместной деятельности	Кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности
	Доходы от продажи  имущества	Курсовые разницы
	Проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете	Дооценки активов
		Прочие

 

Доходы, отличные от доходов от обычных  видов деятельности, считаются прочими поступлениями. В бухгалтерском учете доходы организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с данными доходами.

Для целей бухгалтерского учета  организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка принимается  к учету  в сумме поступления денежных средств и иного имущества  и (или) величине дебиторской задолженности.

Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 выручка от продажи имущества, выполнения работ и оказания услуг (то есть от реализации) в бухгалтерском учете отражается при выполнении следующих условий:

-право на получение выручки  определено условиями заключенного  договора или подтверждено иным соответствующим образом;

-сумма выручки определена в  денежном выражении;

-по результатам операции оплата  получена либо в безусловном  порядке подлежит получению;

-право собственности (владения, пользования и распоряжения) на  имущество перешло к покупателю, работа принята заказчиком, услуга оказана;

-расходы, которые произведены  или будут произведены в связи  с этой операцией, определены в денежном выражении.

Если все эти условия одновременно не выполняются, то поступившие средства признаются кредиторской задолженностью, а не выручкой, то есть факта реализации для целей бухгалтерского учета не происходит.

Выручка от обычных видов деятельности определяется исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Размер выручки определяется:

-по цене продукции (товара, работы, услуги), установленной договором;

-по цене продукции (товара, продукции,  услуги), по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, услуг) при отсутствии цены в договоре и невозможности ее установления по условиям договора.

По договорам мены (бартер) выручка  принимается к учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей) исходя из обычных цен. При невозможности установления стоимости полученных организацией товаров (ценностей) выручка определяется по стоимости продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется выручка в отношении аналогичной продукции (товаров).

Если по договору предоставляются скидки (накидки), то выручка отражается с учетом всех предоставленных организации скидок (накидок).

В случаях отсрочки платежа (при  продаже на условиях коммерческого  кредита) выручка принимается к  учету в полной сумме дебиторской  задолженности, то есть с учетом процентов по коммерческому кредиту.

Если оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме  в иностранной валюте, то выручка  определяется с учетом суммовой разницы.