Аудиторская проверка кредитов и займов

Рентабельность оборотных  активов в 2010 году составила 2,30%, т.е. с одного рубля вложенных оборотных активов предприятие получило 0,023 руб. прибыли. В 2011 году значение показателя составило 10,7%.

Хотя предприятие  является доходным, значения показателей  рентабельности очень низкие.

В таблице 4 представлено движение денежных средств организации.

 

Таблица 4

Движение денежных средств  организации, тыс. руб.

Показатели	2010	2011	2012	2010г. в % к 2012г.
1. Поступление денежных  средств – всего в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности	1093851   572611 468356 52884	622162   608196 5466 8500	728696   664242 61 64393	66,62   116,00 0,01 121,76
2. Расходование денежных  средств – всего в том числе: а) в текущей деятельности б) в инвестиционной деятельности в) в финансовой деятельности	1090832   530949 316031 243852	625205   592978 10607 21620	723125   699053 72 24000	66,29   131,66 0,02 9,84
3. Чистые денежные  средства организации всего в том числе а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) в финансовой деятельности	3019   41662 152325 -190968	-3043   15218 -5141 -13120	5571   -34811 -11 40393	184,53   - - -
4. Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода	8692	5649	11220	129,08

 

Остаток денежных средств  на конец периода в 2012 году вырос по сравнению с 2010 на 29,08%. Это обусловлено увеличением поступлений от текущей деятельности на 16%, а также увеличением поступлений от финансовой деятельности.

В таблице 5 представлены показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

 

 

 

 

 

Таблица 5

Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Показатели	Нормальное ограничение	2010	2011	2012	2010г. в % к 2012г.
1. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	>=2	1,71	1,90	1,88	109,94
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	>=(0,2-0,5)	0,09	0,14	0,12	133,33
3. Коэффициент быстрой  ликвидности (промежуточный коэффициент  покрытия)	>=1	0,54	0,73	0,65	120,37
4.Коэффициент автономии  (независимости)	>=0,5	0,71	0,71	0,71	100,00
5.Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств	<=1	2,33	2,48	2,10	89,87
6.Коэффициент финансовой  зависимости	<=1,25	1,40	1,40	1,41	100,71

 

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет достаточно низкие значения, хотя и увеличивается в динамике. Этот коэффициент говорит о том, что предприятие может покрыть только 12% краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Хотя даже при небольшом значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать  и синхронизировать приток и отток денежных средств по объемам и срокам.

Коэффициент быстрой  или промежуточной ликвидности  представляет интерес для кредитных  организаций, характеризует ликвидность  предприятия на 1 – 2 месяца вперед и  показывает какая часть обязательств предприятия может быть покрыта за счет дебиторской задолженности.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности в 2012 году составляет 0,65, т.е. привлекая средства в расчетах, предприятие в состоянии погасить 65% имеющихся краткосрочных обязательств. И при этом необходимо иметь в виду, что большая ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

Коэффициент текущей  ликвидности или коэффициент  покрытия представляет интерес для  инвесторов и собственников организации и показывает платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но также в случае продажи прочих элементов материальных оборотных средств.

Значение коэффициента текущей ликвидности в 2012 году составляет 1,88, находясь около рекомендуемых значений.

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  показывает, что заемных средств предприятия более чем в 2 раза меньше собственных, что говорит о независимости предприятия от заемных источников финансирования.

Значение коэффициента автономии говорит о том, что  используемые предприятием активы в 2012 г. были сформированы на 71% за счет собственного капитала. Показатель имеет хорошие значения и остается неизменным в течение 3 лет. Значение коэффициента соответствует рекомендуемому значению.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует деятельность фирмы, исходя из того, насколько ее активы финансируются на счет заемных средств. Если их доля слишком велика, считается, что платежеспособность самого предприятия при этом снижается. В результате, фирма приобретает небольшую финансовую устойчивость, что, в свою очередь, приводит к минимальной возможности получить не только кредит, но и доверие контрагентов. Значение коэффициента за рассматриваемый период практически не изменилось и составило 1,4, т.е. на каждый рубль средств собственников приходится 0,4 руб. заемных средств.

 

2.3. Организация бухгалтерского учета ОАО Концерн «Аксион»

 

В соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 N 402-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации  от 29.07.98 № 34н,  ОАО Концерн «Аксион» устанавливает организационную форму бухгалтерской службы с учетом конкретных условий своей финансово-хозяйственной деятельности: бухгалтерский учет осуществляется отделом, созданным на предприятии.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель и главный бухгалтер.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность  бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский  учет лично.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления  хозяйственных операций, по которым  не предусмотрены типовые формы  первичных учетных документов, а  также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и  технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля за хозяйственными  операциями, а также другие решения,  необходимые для организации  бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.  

Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества  и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий  между руководителем организации  и главным бухгалтером по осуществлению  отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты  к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который  несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. 

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров и программы "1С:Предприятие 7.7" , конфигурация «1С: Бухгалтерия 7.7».

На рисунке 2 представлена структура бухгалтерии ОАО Концерн «Аксион». Всего в отделе бухгалтерии работает 19 человек, из них 1 чел. в декретном отпуске.

Рис. 2. Структура бухгалтерии ОАО Концерн «Аксион»

 

Основные функции бухгалтерии:

1. Формирование учетной  и налоговой политики в соответствии  с действующим законодательством  и потребностями Компании;

2. Подготовка и принятие  плана счетов, форм первичных  учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

3. Своевременное предоставление  полной и достоверной бухгалтерской  информации о деятельности Компании, ее имущественном положении, доходах и расходах;

4. Осуществление мероприятий,  направленных на укрепление финансовой  дисциплины;

5. Учет всех хозяйственных  операций Компании;

6. Налоговый учет Компании, составление и своевременная  сдача налоговой и иной требуемой  законодательством отчетности;

7. Составление бухгалтерского  баланса, другой бухгалтерской,  налоговой и статистической отчетности;

8. Своевременное представление  бухгалтерской отчетности в налоговые  органы, органы статистики, внебюджетные  фонды и иные инстанции;