Аудит учета кассовых операций

Кр.п.ф.= прибыль от реализации (стр.050(ф.2)) / средняя стоимость основных средств и запасов (стр.120+210 (ф.1))

Кр.п.ф_Б=1.65

Кр.п.ф_О=0.21

Коэффициент характеризует  эффективность использования производственного капитала. Полученные значения свидетельствуют о снижении эффективности капитала анализируемого предприятия.

5. Коэффициент рентабельности продукции

Кр.п.= прибыль от реализации (стр.050 (ф.2)) /  себестоимость (стр.020+030+040) (ф.2)

Кр.п._Б=0.355

Кр.п._О=0.037

Таким образом, рентабельность выпускаемой продукции в отчетном периоде ниже, чем в базовом.

 

4. Анализ деловой  активности предприятия

 

1. Коэффициент оборачиваемости активов или всего капитала (коэффициент трансформации)

Коб.а= выручка (стр.010 (ф.2)) / средний итог баланса (стр.300 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.а_Б=2.007

Коб.а_О=1.889

Уменьшение коэффициента оборачиваемости активов свидетельствует  о снижении спроса на продукцию.

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Коб.оборот.а= выручка (стр.010 (ф.2))  /  средняя величина оборотных  активов (стр.290 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.оборот.а_Б=2.59

Коб.оборот.а_О=2.44

За анализируемый период значение коэффициента оборачиваемости оборотных активов уменьшилось.

3. Коэффициент оборачиваемости запасов

Коб.запасов= выручка/средняя  стоимость запасов (стр.210 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.запасов_Б=11.29

Коб.запасов_О=10.63

В отчетном периоде на анализируемом предприятии произошло излишнее накопление сырья или неоправданный рост незавершенного производства, или уменьшение спроса на готовую продукцию.

4. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

Коб.г.п.= выручка/средняя  стоимость готовой продукции (стр.214 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.г.п._Б=13 315.58

Коб.г.п._О=12 533.03

Спрос на готовую продукцию  падает

5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Коб.д.з= выручка/средняя  стоимость дебиторской задолженности (стр.230+240 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.д.з_Б=3.55

Коб.д.з_О=3.34

Средний срок погашения  дебиторской задолженности:

С.С.П.Д.З= 360/Коб.д.з

С.С.П.Д.З_Б=101.4

С.С.П.Д.З_О=107.8

Средний срок погашения  дебиторской задолженности за отчетный период увеличился.

6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Коб.к.з= выручка/средняя стоимость кредиторской задолженности (стр.620 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.к.з_Б=7.22

Коб.к.з_О=6.80

Средний срок погашения  кредиторской задолженности:

С.С.П.К.З= 360/Коб.к.з

С.С.П.К.З_Б=49.86

С.С.П.К.З_О=52.94

Средний срок погашения  кредиторской задолженности за отчетный период увеличился.

Срок погашения кредиторской задолженности меньше срока погашения  дебиторской задолженности.

7. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

Коб.внеоб.а.= выручка/средняя  стоимость внеоборотных активов (стр.190 ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1))

Коб.внеоб.а_Б=8.89

Коб.внеоб.а_О=8.36

За отчетный период на анализируемом предприятии фондоотдача  уменьшилась.

8. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Коб.внеоб.а= выручка/средний  собственный капитал

Коб.внеоб.а_Б=3.04

Коб.внеоб.а_О=2.86

 

Капитал собственника используется неэффективно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АУДИТА.

С возникновением новых  норм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью возникла необходимость в создании аудиторских фирм, занимающихся аудиторским контролем.

   АУДИТ – это внешний независимый финансовый контроль бухгалтерской отчетности фирмы, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими в данной компании.   

В соответствии со ст. 1 Закона «Об аудиторской деятельности» - «целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудиторских лиц и  соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Главная цель аудита –  дать объективные, реальные и точные сведения об аудиторском объекте. Федеральный  стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (Приложение 2),определяет, что несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как продвижение эффективности ведения дел руководством предприятия. Таким образом, аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников, акционеров, участников.

Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и  анализ  финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. В соответствии с п. 6 стандарта аудита призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Ограничения,  присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности, имеют место в силу следующих причин:

• в ходе аудита принимаются выборочные методы и тестирование;
• любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;
• преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.  

Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором  для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

• сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.
• Подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств.

Достижение поставленной цели путем решения целого комплекса  задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь, - внешнего или  внутреннего, обязательного или  инициативного.

Цели и задачи внешнего аудита

Внешний аудит направлен:

на проверку и подтверждение  достоверности показателей                                                                                отчетов или констатации их недостоверности;

• на контроль и соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• на проверку полноты,  достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;
• на выявление резервов лучшего использования собственных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

 

Основная цель аудита (проверка достоверности финансовой

отчетности) может дополняться  обусловленными договором с клиентом выявления резервов лучшего использования резервов

лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов  деятельности, доходов и расходов.

Цели и задачи внутреннего  аудита

 

Основная цель внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности  функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также  в защите имущественных интересов  организации и ее собственников.

Внутренний аудит в  организации может решать следующие  задачи:

• проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
• проверка начисления, состояния правильности оценки имущества, эффективности использование материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежных дисциплин, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
• экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
• контроль достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции, точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли фондов;       

 

Аудиторы службы внутреннего  контроля могут решать другие организационно-управленческие, правовые, технологические и прочие задачи, связанные со спецификой видов  деятельности организации.

 

    Основная цель обязательного аудита – это проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов попадающих под обязательный аудит (согласно ст. 7 Закона «Об аудиторской деятельности»).

 

     Основная цель инициативного  аудита – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

     С аудитом финансовой отчетности непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

      Предпринимательский риск заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительное. Оно зависит от следующих факторов:

 

 

 

 

 

 

- конкурентоспособность  аудитора;

- недружественной рекламы деятельности аудитора;

- вероятности судебных исков по отношению к аудитору;

- финансового состояния  клиента;

- характеристика операций клиента;

- компетентности администрации  и учетного персонала клиента  и т.д.

 

Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск содержит несколько компонентов. Для анализа  его составляющих представим аудиторский риск в виде следующей упрощенной предварительной модели:

 

АР = ВХР х РКх РН,

 

Где АР – аудиторский  риск (относительная величина),

       ВХР  – внутрихозяйственный риск,

        РК – риск контроля,

        РН -  риск необнаружения.

 

Аудиторский риск – показывает серьезные опасности, что аудитор на основании выполненных их процедур может выработать неправильное суждение о достоверности финансовой отчетности.

 

Внутрихозяйственный риск – связан с характеристиками фирмы клиента и влияющими на нее внешними факторами, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля. Под внутренним риском понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в конкретном бухгалтерском счете, статье отчетности, однотипной группе хозяйственных операций до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля.

 

Риск контроля – показывает опасность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок. Если внутрихозяйственный контроль клиента признан аудитором эффективным, объемы информации для тестирования могут быть уменьшены.

 

Риск необнаружения  – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволяет обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Это показатель качества работы аудитора в большей мере зависит  от его уровня квалификации и стажа работы, нежели от специфичности деятельности клиента.