Аудит учета кассовых операций

Кавт= собственный капитал (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) / итог баланса (стр. 300)

 

Кавт_Б=0.66

Кавт_О=0.67

Рекомендуемое минимальное  значение этого коэффициента равно 0.5. Таким образом, предприятие сможет покрыть собственными источниками все обязательства (долги).

2. Коэффициент финансовой независимости (финансовый левередж):

Кф.з.= 1/Кавт = итог баланса / собственный капитал

Кф.з_Б=1.52

Кф.з_О=1.49

Данное значение удовлетворяет  условию рекомендуемого максимального значения равного 2.

3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

Ксоот.з.и.с.с= заемные  средства(стр.590+690-640-650) / собственный капитал (стр.490)

Ксоот.з.и.с.с_Б=0.52

Ксоот.з.и.с.с_О=0.5

Значение данного коэффициент  должно быть <1, следовательно, рекомендуемое условие выполняется.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов:

Ксоот.в.и.о.а= оборотные  активы (стр.290) / внеоборотные активы (стр.190)

Ксоот.в.и.о.а_Б=2.87

Ксоот.в.и.о.а_О=4.56

Значение данного коэффициента анализируется в динамике. В базовом  периоде он имел значение равное 2.87, то есть значение коэффициента за отчетный период возросло, что является положительным моментом.

Сравнение коэффициентов  Ксоот.в.и.о.а и Ксоот.э.и.с.с позволяет  оценить финансовую устойчивость. Ксоот.в.и.а  должен быть больше Ксоот.э.и.с.с. Для  анализируемого предприятия требуемое  соотношение выполняется.

5. Коэффициент маневренности собственного капитала:

Кман= собственные оборотные  средства (стр. 490+640+650-190) / собственный капитал (стр. 490+640+650)

Кман_Б=0.61

Кман_О=0.73

Рекомендуемое значение для данного коэффициента равно 0.5

6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками:

Ко.з.с.и= собственные  оборотные средства (стр.490+640+650-190) / запасы (стр.210)

Ко.з.с.и_Б=2.32

Ко.з.с.и_О=2.61

Данный коэффициент  показывает, какая часть запасов  формируется за счет собственных  источников. Рекомендуемое значение Ко.з.с.и. более 0.6.

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Ко.с.о.с= собственные  оборотные средства (стр.490+640+650-190) / оборотные активы (стр.290)

Ко.с.о.с_Б=0.54

Ко.с.о.с_О=0.59

Показывает какая часть  активов формируется за счет собственных источников. Полученное значение удовлетворяет рекомендуемому минимальному значению равному 0.1

8. Коэффициент имущества производственного назначения:

 

 

Ки.п.н.= основные средства + незавершенное  строительство + производственные запасы + незавершенное производство (стр.120+130+211+212+213) / итог баланса (стр.300)

Ки.п.н_Б=0.29

Ки.п.н_О=0.36

Коэффициент показывает, какая часть имущества находится  в производственной форме. Значение данного коэффициента должно быть около 0.5.

9. Коэффициент краткосрочной задолженности:

Кк.з.= краткосрочные кредиты + кредиторская задолженность (стр.610+620) / заемные средства (стр.590+690-640-650)

Кк.з_Б=1.0

Кк.з_О=0.8

Полученные результаты расчета коэффициентов финансовой устойчивости сведем в таблицу.

Таблица 3.2

Коэффициенты  финансовой устойчивости

Показатель	Рекомендуемое значение	На начало года	На конец года	Изменение +/-
1. Коэффициент автономии	³0.5	0.66	0.67	+0.01
2. Коэффициент финансовой  устойчивости	£2	1.52	1.49	-0.03
3. Коэффициент соотношения  заемных и собств. cредств	£1	0.52	0.5	-0.02
4. Коэффициент соотношения  внеоборотных и оборотных активов		2.87	4.56	+1.69
5. Коэффициент маневренности  собственного капитала	»0.5	0.61	0.3	-0.31
6. Коэффициент обеспеченности  запасов собственными источниками	³0.6	2.32	2.61	+0.29
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0.1	0.54	0.59	+0.05
8. Коэффициент имущества  производственного назначения	»0.5	0.29	0.36	+0.07
9. Коэффициент краткосрочной  задолженности		1.0	0.8	-0.2

 

Таким образом, значения всех полученных коэффициентов удовлетворяют рекомендуемым значениям. Финансовая ситуация на предприятии устойчивая.

 

2. Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности  предприятия

 

Под платежеспособностью  понимается способность предприятия  своевременно и в полном объеме погашать обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости. Для анализа используется оценка ликвидности баланса. Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия, сгруппированных по срокам погашения и расположенных в порядке возрастания сроков погашения его активами, сгруппированными по степени ликвидности и расположенными в порядке убывания ликвидности.

Ликвидность активов  – это величина обратная времени  превращения активов в денежные средства.

По степени ликвидности активы делятся на 4 группы:

А₁ – наиболее ликвидные активы;

А₁= денежные средства (стр.260) + краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

А_1Б=671.67 тыс. руб.

А_1О=169.82 тыс. руб.

А₂ – быстро реализуемые активы;

А₂= краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240)

А_2Б=20 419.42 тыс. руб.

А_2О=15 770.38 тыс. руб.

А₃ – медленно реализуемые активы;

А₃= оборотные активы (стр.290) - А₁ - А₂ – расходы будущих периодов (стр.216) –расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал (стр.244) – долгосрочные финансовые вложения (стр.140)

 

 

 

 

А_3Б=11 879.60 тыс. руб.

А_3О=4 134.19 тыс. руб.

А₄ – трудно реализуемые активы;

А₄= внеоборотные активы (стр.190) - долгосрочные финансовые вложения (стр.140)

А_4Б=4 472.89 тыс. руб.

А_4О=4 778.53 тыс. руб.

Пассивы делятся на 4 группы:

П₁ – наиболее срочные платежи;

П₁=0.8*кредиторская задолженность(стр.620)

П_1Б=10 253.17 тыс. руб.

П_1О=3 980.61 тыс. руб.

П₂ – краткосрочные пассивы;

П₂=0.2* кредиторская задолженность(стр.620) + краткосрочные кредиты (стр.610) + расчеты по дивидендам (стр.630) + прочие краткосрочные пассивы (стр.660)

П_2Б=2 563.29 тыс. руб.

П_2О=3 133.49 тыс. руб.

П₃ – долгосрочные пассивы;

П₃= долгосрочные кредиты и займы (стр.590)

П_3Б=0 тыс. руб.

П_3О=0 тыс. руб.

П₄ – постоянные пассивы;

П₄= собственный капитал – расходы будущих периодов – расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал – убытки (стр.490+640+650-216-244-390)

П_4Б=27 190.42 тыс. руб.

П_4О=15 972.63 тыс. руб.

Полученные значения говорят о том, что предприятие  является неплатежеспособным на дату составления баланса. Однако уже в краткосрочной перспективе платежеспособность будет обеспечена за счет погашения дебиторской задолженности покупателями. В будущем платежеспособность будет сохраняться.

Для характеристики ликвидности  баланса также используются и  относительные показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

Ка.л.= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения (стр.260+250) / краткосрочные обязательства (стр.610+620+660)

Ка.л._Б=0.052

Ка.л._О=0.024

Рекомендуемое значение данного коэффициента лежит в  пределах ³ (0.2 ¸ 0.8). Значение коэффициента для анализируемого предприятия не попадает в этот предел, следовательно, предприятие не является платежеспособным на дату составления баланса. Более того, значение коэффициента имеет тенденцию к снижению.

2. Коэффициент ликвидности (промежуточного покрытия)

Кл= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность до 12 мес.(стр.260+250+240) / краткосрочные обязательства (стр.610+620+660)

Кл_Б=1.65

Кл_О=2.24

Данный коэффициент  характеризует платежеспособность предприятия на время поступления  денежных средств от покупателя. Рекомендуемое значение должно быть ³ (0.8 ¸ 1.0). Таким образом, предприятие будет платежеспособным после поступления денежных средств от покупателя. Коэффициент имеет тенденцию к росту.

3. Коэффициент текущей ликвидности.

Кт.л.= оборотные активы (стр.290+216) / расходы будущих периодов (стр.610+620+660)

Кт.л._О=2.17

Кт.л._Б=3.06

Коэффициент текущей  ликвидности дает прогноз платежеспособности. Предприятие будет считаться  платежеспособными, если значение коэффициент превышает 2. Для анализируемого предприятия данное условие удовлетворяется. Рассматривая динамику изменения коэффициента видно, что значение имеет тенденцию к росту.

 

3. Анализ рентабельности  предприятия

 

1. Коэффициент рентабельности продаж.

А) Кр.п.= прибыль от реализации (стр.050 ф.2) /  выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.262

Кр.п._О=0.036

Характеризует эффективность  основной деятельности. Видно, что эффективность основной деятельности в отчетном периоде понизилась.

Б) Кр.п.= балансовая прибыль (стр.140 ф.2)  /  выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.251

Кр.п._О=0.026

Характеризует эффективность  всех видов деятельности предприятия  по получению прибыли. Для анализируемого предприятия значение имеет тенденцию к уменьшению.

В) К.р.п= чистая прибыль (стр.190 ф.2)  / выручка (стр.010 ф.2)

Кр.п._Б=0.185

Кр.п._О=-0.021

Коэффициент отражает эффективность  налогового планирования. Анализ динамики изменения данного коэффициента также позволяет делать вывод об ухудшении ситуации.

2. Коэффициент рентабельности всего предприятия или активов

Кр.в.п или а= Прибыль / средний итог баланса ((гр.3+гр.4)/2) (ф.1)

Кр.в.п или а_Б=0.526

Кр.в.п или а_О=0.067

 

Данный коэффициент  отражает эффективность использования  активов предприятия. Сравнение  полученных значений позволяет сделать  вывод о том, что эффективность  использования активов предприятия снижается. Для детализации анализа рассчитаем коэффициент рентабельности внеоборотных активов Кр.в.а.

Кр.в.а=Прибыль/средние  внеоборотные активы (стр.190)

Кр.в.а_Б=2.328

Кр.в.а_О=0.297

Полученные значения говорят о том, что неэффективно используются необоротные активы, что может являться следствием излишнего накопления сырья, материалов, неоправданного роста незавершенного производства из-за нарушения его организации или затоваривания готовой продукцией или чрезмерного роста дебиторской задолженности.

3. Коэффициент рентабельности собственного капитала

Кр.с.к= чистая прибыль (стр.190)  /  средняя величина собственного капитала (стр.490+640+650) (графы (3+4)/2)

Кр.с.к_Б=0.562

Кр.с.к_О=0.062

Данный коэффициент  характеризует инвестиционную привлекательность предприятия. В отчетном периоде предприятие стало менее привлекательно для потенциальных инвесторов.

4. Коэффициент рентабельности производственных фондов