Аудит учета кассовых операций

                      МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

По предмету: АУДИТ

 

 

 

 

Выполнил:                                                          

                               

 

Проверил

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Содержание

  
ВВЕДЕНИЕ

                     

 

Переход всего народного  хозяйства к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, многообразных форм собственности  коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля в  РФ. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.

Одним из значимых в настоящее  время, а также перспективных  и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия является независимый  контроль – аудит.

Главная цель аудиторской  проверки деятельности предприятия  заключается  в подтверждении  достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. В данной работе целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующих в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Задача курсовой работы - составить мнение о правильности ведения учета кассовых операций, соблюдении кассовой дисциплины на предприятии, достоверности и объективности  учетных данных; дать оценку эффективности  системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе предприятия. А также в ходе аудита кассовых операций выявить нарушения, злоупотребления и недочеты в бухгалтерской работе экономического субъекта, внести конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем.

Экономический субъект  – ООО «Папа Карло», занимающееся выполнением строительно-монтажных  работ .

Методы проверки кассовых операций четко разработаны и  имеют давнюю историю. Общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета кассовых операций, внутреннего контроля и соблюдения законодательства при совершении кассовых операций, а также мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта изложены в аудиторском  заключении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Общая характеристика предприятия.

 

1.1. Организационно-правовая  характеристика предприятия.              

 

       Организационно - правовая форма предприятия  записана в Уставе предприятия,  своде правил, регулирующем основные  моменты деятельности организации, определяющей ее цели и задачи, принципы образования и деятельности.                                                                                                                                                                                                       Ремонтно-строительная фирма «Папа Карло»» является обществом с ограниченной ответственностью.

      Уставный  капитал данной фирмы образуется  за счет вкладов участников  общества, его размер составляет  пятьдесят тысяч рублей. Учредителями общества являются физические лица, принявшие решение об его учреждении. Размер долей и состав участников в уставном капитале, их номинальная стоимость составляет:

Непомнящий Э.М.. – 21000 руб. – 42% имущества;

Карачев А.М.- 15000 руб. – 31% имущества;

Фотин С.И. – 13500 руб. – 27% имушества.

     Основными  видами деятельности общества  согласно Уставу являются:

• ремонтно-строительные работы;
• проектные работы.

Основной профиль предприятия  – ремонт и обустройство коммуникаций любого вида.

      За время  работы технология, используемая фирмой «Папа Карло» по устройству кровель, показала себя, как лучшее решение ремонта кровель.

    

      На предприятии  ООО «Папа Карло»  роль финансового  директора выполняет главный  бухгалтер.

      Бухгалтерский  учет в ООО «Папа Карло» ведется согласно Положениям о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативным (инструктивным) материалам с учетом последующих изменений и дополнений в них.

        Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер предприятия обеспечивает контроль и отражает на счетах всех хозяйственных операций, представления оперативной информации в установленные сроки. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных  и финансовых обязательств.

           1.2. Анализ организации труда и  производства

 

        Основа деятельности ООО «Папа  Карло» – это производство  деревянных конструкций и столярных изделий, которые составляют 70 % объема производимой продукции ООО «Папа Карло». К  столярным  материалам относятся:

1. Вагонка различного сечения;
2. Доска половая различного сечения;
3. Брус различного сечения;
4. Нащельник  для вагонки;
5. Рейка различного сечения и др.

     Также предприятие  изготавливает нестандартные материалы  на заказ и товары народного  потребления: доски для нарезки  продуктов, расчески, ложки, плечики  для одежды и др.

     К основным  показателям хозяйственной деятельности  относят объем производства и реализации продукции, производительность и оплату труда.

Существующая производственная база и интеллектуальный потенциал  предприятия позволяет организовать законченный технологический цикл производства и продажи готовых  изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

      Анализ динамики и структуры  активов предприятия и               источников финансирования его деятельности

 

Актив	На начало отчетного года	На конец  отчетного года
1.Внеоборотные активы	26,658	7,317
Основные средства	4357,492	4654,099
Долгосрочные  финансовые вложения	5204,284	4,284
Итого по разделу 1	9677,183	4782,815
2.Оборотные активы запасы	6444,671	4935,881
Налог на добавленную  стоимость	247,814	910,539
Дебиторская задолженность (платежи более чем 12 месяцев)	0,000	0,000
Дебиторская задолженность (платежи в течение  12 месяцев)	20419,421	15770,382
Денежные средства	671,672	169,817
Итого по разделу 2	27783,578	21786,619
Баланс	37460,761	26569,434
Пассив
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	3117,336	5673,871
Добавочный капитал	2567,851	11,316
Нераспределенная прибыль	18959,112	13308,599
Итого по разделу 3:	24644,299	17689,149
4.Долгосрочные обязательства	0,000	0,000
Итого по разделу 4:	0,000	0,000
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,000	2138,338
Кредиторская задолженность	12816,462	4975,763
Итого по разделу 5:	12816,462	8880,285
Баланс	37460,761	26569,434

 

За отчетный период активы предприятия сократились на 10 891.32 тыс. рублей или на 29.1%. Это уменьшение на 50,5 % обусловлено уменьшением внеоборотных средств и на 21,6 % - уменьшением оборотных средств.

Основные средства увеличились  на 6.4%. Их удельный вес в структуре  активов увеличился на 5,9  %.

Запасы уменьшились  на 23.41%. Их удельный вес в структуре активов увеличился на 1.4 %.

Денежные средства уменьшились  на 74,72%. Дебиторская задолженность  сократилась на 22,77%.

 

 

 

Таблица 3.1

Темп прироста прибыли  от реализации стр. 50 (П)	Темп прироста выручки стр. 010 (В)	Темп прироста активов (А)
-87.25%	-5.88%	-29.07% в том числе: основные средства: +6.8% запасы: -23.41% деб. задолженность: -22.77%

 

Данные показатели говорят  об относительном повышении текущих  затрат относительно выручки и в  то же время об ускорении оборота  средств предприятия, что свидетельствует об увеличении спроса на продукцию.

Основные средства в  отчетном периоде стали использоваться менее эффективно.

Активы предприятия  сократились на 10 891.42 тыс. рублей за счет уменьшения собственных и заемных средств. Собственные средства сократились на 28.22%, а их доля в покрытии активов увеличилась на 1.2% и составляет 66.58%. Кредиты и другие заемные средства уменьшились на 30.71%. Это снижение произошло полностью за счет сокращения краткосрочных обязательств. Кредиторская задолженность сократилась на 61.17%. Доля кредиторской задолженности уменьшилась на 45.25%.

Дебиторская задолженность  значительно больше кредиторской. Данный факт говорит о том, что необходимо проводить дополнительную работу с  покупателями.

В целом, ситуация на предприятии удовлетворительная.

 

1. Анализ финансовой  устойчивости

 

В рыночных условиях, когда  хозяйственная деятельность предприятия  и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

 

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается  уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

На практике применяют  разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Обобщающим показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов  и затрат  равна сумме строк 210 и 220 актива баланса (ЗЗ).

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые  отражают различные виды источников:

1. Наличие собственных источников = собственный капитал – внеоборотные активы (строки 490+640+650-190) = 12 906.33 тыс. руб.
2. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов = собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы (строки 490+640+650-190+590) = 12 906.33 тыс. руб.
3. Наличие нормальных (основных) источников = собственные оборотные средства +  долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные кредиты и займы (строки 490+640+650-190+590+610) = 15 044.67 тыс. руб.

Обеспеченность запасов нормальными источниками формирования характеризуется следующими коэффициентами:

1. Обеспеченность собственными источниками:

О.С.И = собственные оборотные  средства – запасы (стр. 210) = 7970.45 тыс. руб.

2. Обеспеченность собственными и долгосрочными заемными источниками:

О.С.и Д.З.И = Н.С.Д.З.И. –  запасы (стр. 210) = 7970.45 тыс. руб.

3. Обеспеченность запасов основными источниками:

О.З.О.С = Н.Н.О.И – запасы (стр. 210) = 10 108.79 тыс. руб.

Таким образом, предприятие  финансируется за счет собственных запасов на 100%.

Деятельность предприятия  характеризуется следующими коэффициентами финансовой устойчивости:

1. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала):