Аудит с покупателями и заказчиками

 

Все расчеты между предприятиями по оплате продукции оформляются соответствующими документами.

Перед тем как продовать продукцию ОАО  «Глядянский лесхоз» заключает договор поставки запчастей и материалов с покупателями.

В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия.

Так, при продажи продукции необходимо наличие счета поставщика на оплату.

На основании договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.

Счет выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

- второй экземпляр - поставщику.

Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.

Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами - товарной накладной.

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. В ОАО  «Глядянский лесхоз» накладная выписывается в 2 экземплярах.

На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет - фактуры.

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

Заключающим этапом продажи продукции является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные при продажи продукции, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж.

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является акт-сверки. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Для получения итоговых и детальных сведений по учету продукции можно использовать стандартные отчеты.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.2 «Себестоимость продаж» позволяет оценить объем продажи продукции по себестоимости.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.1 «Выручка» позволяет оценить объем продажи продукции по цене продажи.

Стандартный отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями продукции.

Посмотреть сумму налога, начисленного для уплаты в бюджет, сумму налога, уже уплаченного, а также определить счета, в корреспонденции с которыми начисление налога принималось к учету удобно при помощи отчета «Анализ счета» для счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость».

С помощью отчета оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» можно получить данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги.

Для   проверки   правильности   документального   оформления  расчетов с покупателями и заказчиками  составляется следующие  рабочие  документы

 

Таблица 10 – РД 1 - Арифметическая проверка   первичных учетных       

документов по расчетам с покупателями и заказчиками

Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	Сумма по документу	В том числе НДС	Сумма по расчету аудитора	В том числе НДС	Сумма расхождения
1	2	3	4	5	6	7	8
Сч/фактура	02.11.12	000025	60000,0	9152,5	60000,0	9152,5	0,0
Сч/фактура	15.11.12	000026	100649,0	10624,4	100680,0	10624,4	31,0

 

Аудитор  _______________ /____________/

 

При проверке правильности отражения в бухгалтерском учете движения сумм по счетам - фактуры и в регистрах синтетического учета составляется рабочий документ:

При арифметической проверке первичных учетных документов по расчетам с покупателями и заказчиками было выявлено небольшое расхождение, по счет-фактуре от 15.11.12 г.,  в размере 31 р.

 

Таблица 11 - РД2 – Сверка формирования выручки  от продажи

Покупатели	Документ	По данным организации		По данным аудитора		Отклонения (сумма)
		Сумма выручки сч.90.1	Выделен НДС сч.90.3	Сумма выручки по сч/ фактуре	В том числе НДС
1	2	3	4	5	6	7
ОАО «Таиф-НК»	Выписка банка	100649,0	10624,4	100649,0	10624,4	0,0
ЗАО «Русские автобусы»	Выписка банка	60000,0	9152,5	60000,0	9152,5	0,0
ОАО «СНХЗ»	Выписка банка	25820,0	2620,0	25820,0	2620,0	0,0
ООО «Каминз»	Выписка банка	118520,0	11080,0	118520,0	11080,0	0,0
«Аргос Интернэшнл»	Выписка банка	50260,0	8562,0	50260,0	8562,0	0,0
ОАО «Интел»	Выписка банка	70000,0	9156,3	70000,0	9156,3	0,0
«АгроХайдер»	Выписка банка	33260,0	3890,6	33260,0	3890,6	0,0
ОАО «Лоди»	Выписка банка	28900,0	4590,2	28900,0	4590,2	0,0
ООО «Нева-кос"	Выписка банка	36700,0	3720,0	36687,0	3720,0	13,0

Аудитор  _______________ /____________/

 

При проверке данных формирования выручки от продажи аудитором было выявлено отклонение по ООО «Нева-кос» в размере 13,0р.

 

Таблица 12 - РД3- Проверка наличия документов

Наименование документа	Наличие документа ("+"-есть, "-" -нет)
Устав	+
Учредительный договор	+
Свидетельство о государственной регистрации	+
Продолжение таблицы 12
Свидетельство ИМНС	+
Коды Госкомстата	+
Протокол о назначении генерального директора	+
Приказ о назначении главного бухгалтера	+
Приказ об учетной политике	+
Приказ о складах	-
Приказы о назначении ответственных лиц	+
Договора о материальной ответственности	+
Номенклатура материалов	-
Журнал учета отгрузки продукции	+

 

Аудитор  _______________ /____________/

 

При проверке документов в ОАО  «Глядянский лесхоз» было установлено, что на предприятии отсутствуют такие документы, как приказ о складах и номенклатура предприятия.

 

Таблица 13 – РД 4- Проверка наличия документов по отгрузке продукции

№ п/п	Дата	Сумма	Счет-фактура	Накладная	Договор
1	12.04.12	300000	+	-	-
2	12.04.12	50000	+	-	-
3	12.04. 12	40000	+	-	-
4	12.04. 12	12000	+	-	-
5	18.04. 12	37500	+	-	-
6	18.04. 12	52000	+	-	-
7	28.04. 12	300000	+	-	-
8	28.04. 12	200000	+	-	-
9	28.04. 12	100000	+	-	-
10	28.04. 12	50000	+	-	-
12	03.05. 12	200000	+	-	-
12	03.05. 12	90000	+	-	-
13	20.05. 12	450000	+	-	-
14	20.05. 12	300000	+	-	-
15	20.05. 12	150000	+	-	-
16	20.05. 12	20000	+	-	-
17	24.05. 12	100000	+	-	-
18	24.05. 12	45000	+	-	-

Аудитор  _______________ /____________/

 

При проверке документов по отгрузке продукции не было выявлено ни каких замечаний.

Рабочие документы используются при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы и для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора. При разработке данных документов, исходя из полученной информации аудитор может увидеть недостатки связанные с ведением бухгалтерского учета.

 

3.2 Аудиторское  заключение

 

Согласно ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности стандарт № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его как-либо иначе.

Мнение о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.

Если аудитор обнаружил, что из-за имущественного и финансового положения экономического субъекта возникают серьезные сомнения в его возможности продолжать свою деятельность и исполнять обязательства в течение как минимум 12 месяцев, эти сомнения должны быть отражены в аудиторском заключении.

В аудиторской практике применяются следующие виды аудиторского заключения:

аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;

модифицированное аудиторское заключение:

аудиторское заключение с выражением мнения, не являющегося безоговорочно положительным;

аудиторское заключение с отрицательным мнением;

аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.

Безоговорочно положительное мнение должно выражаться аудитором тогда, когда он приходит к заключению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности в Российской Федерации.