Аудит с покупателями и заказчиками

Количество человеко-часов                                                       160 чел.-ч.

Руководитель аудиторской группы                                        Панова Т.М.

Состав аудиторской группы                                                   Малахов В.И.

Планируемый аудиторский риск                                                          3% 

Планируемый уровень существенности                                  36 тыс. р.

 

№ п/п	Планируемые проверки	Период проведения			Исполнитель	Источник информации
	А	1			2	3
1	Правильность оформления договоров поставки продукции, соблюдение условий договора сторонами	02.03.12 – 05.03.12			Панова Т.М.	Договоры купли-продажи, поставки товара
2	Правильность оформления первичных документов расчетов с покупателями		06.03.12 – 08.03.12		Панова Т.М.	Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты
3	Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов поставщиками, покупателями		09.03.12 – 12.03.12.		Панова Т.М.	Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
4	Сверка документов расчетов с покупателями			13.03.12 – 15.03.12	Панова Т.М.	Акты сверки
5	Правильность заполнения бухгалтерской финансовой отчетности			16.03.12 – 19.03.12.	Панова Т.М.	Отчетность за год

 

В программу аудита включаются проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита принимается во внимание полученные оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень существенности, который обеспечивает при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предлагается получить организации.

Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, а также аналитические процедуры.

Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитор определяет, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составляет программу аудита по каждому разделу.

Аналитическая процедура – разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансово-экономических показателей отчетности с целью выявления неверно отраженных в учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснения причин ошибок.

Программа аудита по мере необходимости уточняется и пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в программу аудита документально фиксируются. Программа аудита учета производственных запасов в ОАО  «Глядянский лесхоз» представлена в таблице 9.

 

Таблица 9 - Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками в

  ОАО  «Глядянский лесхоз»

Проверяемая организация                                 ОАО  «Глядянский лесхоз»

Период аудита                                                      с 01.01.12 г. по 31.12.12г.

Количество человеко-часов                                                        160 чел.-ч.

Руководитель аудиторской группы                                        Панова Т.М.

Состав аудиторской группы                                                   Малахов В.И.

Планируемый аудиторский риск                                                          3% 

Планируемый уровень существенности                                      36 тыс.р.

 

Проверяемый сегмент	Задачи проверки	Проверяемые документы	Процедуры	Способ применения	Примечания
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета продукции	Проверка обоснованности использования учетной политики	Учетная политика	Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету	сплошной	За весь период
Правильность оформления договоров поставки товаров, соблюдение условий договора сторонами	Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки	Договора купли-продажи, поставки товара	Проверить договора купли-продажи, поставки товара, проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений	выборочный	За определенный период
Правильность оформления первичных документов расчетов с покупателями	Выборочный контроль документального оформления движения продукции на складе Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете	Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты	Проверка правильности оформления: Выборочная инвентаризация, контроль документов, Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов	сплошной	За определенный период
Правильность ведения синтетического и аналитичес-кого учета расчетов с покупателями	Проверка правильности организации учета продажи продукции, проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу	Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, учетная политика, первичные документы, машинограммы, Главная книга, расчет фактической себестоимости отгруженной(проданной) продукции	Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм, пересчет, контроль документов, учетных записей	выборочный	За определенный период
Сверка документов расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами	Проверка полноты и реальности Сумм дебиторской задолженности Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами Проверка правильности формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах»: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи	Акты сверки Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы Машинограммы, «Отчет о финансовых результатах», расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам Главная книга, «Отчет о финансовых результатах»		выборочный	За определенный период

Полученную информацию об организации аудитору необходимо обобщить и представить в рабочем документе «Предварительное знакомство с клиентом» (приложение 2). По итогам знакомства с организацией пришли к мнению о согласии на проведение аудита и возможности полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля данной организации.

Затем составляется письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита на предприятии. Целью письма о проведении аудита является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг. Аудитор может использовать в ходе достижения договорённости с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита – документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита. В случае если аудируемое лицо до завершения выполнения аудиторского задания обратится к аудитору с просьбой изменить его условия на условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности, чем разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность данного изменения. Аудитору необходимо тщательно изучить причину данной просьбы и возможные последствия ограничения объема аудита. Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания, которое может привести к замене аудита сопутствующими аудиту услугами, аудитор должен рассмотреть возможные правовые последствия таких изменений.

В случае изменений условий задания аудитору и хозяйствующему субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необходимо согласовать новые условия. Аудитор не должен соглашаться на изменение условий задания при отсутствии разумного обоснования. Письмо о проведении аудита, а также договор об оказании аудиторских услуг мы можем посмотреть в приложении 3, 4.

Рабочие документы и материалы подготавливаются аудитором в ходе проведения аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

 

 

3 Порядок проведения и оформление результатов  
аудиторской проверки

 

3.1 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

 

Аудит проводится ОАО “Аудит-Инфо”. Проверяемый период – с 1 января 2012 по 31 декабря 2012 года. Для того, чтобы провести проверку формирования финансовых результатов аудитору необходимо составить рабочий документ «Список документов, запрашиваемых для проверки».

 

Аудиторская организация	ОАО  “Аудит-Инфо”
Проверяемая организация	ОАО  «Глядянский лесхоз»
Проверяемый период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года.

Список документов, запрашиваемых для проверки

Проверяемый раздел	Объект проверки	Наименование объектов и регистров	Срок представления	Примечания
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета продукции	Учетная политика	Учётная политика	02.03.2012
Оформление договоров поставки товаров, соблюдение условий договора сторонами	Договор поставки	Договора купли-продажи, поставки товара	02.03.2012
Оформление первичных документов расчетов с покупателями	Первичные документы	Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о приемке товара, товарные отчеты	02.03.2012
Правильность ведения синтетического и аналитичес-кого учета расчетов с покупателями	Синтетический и аналитический учет	Машинограмма по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, учетная политика, первичные документы, машинограммы, Главная книга, расчет фактической себестоимости отгруженной(проданной) продукции	02.03.2012
Продолжение таблицы 9
Сверка документов расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами	Акты сверки	Акты сверки Договоры, акты сверки расчетов, машинограммы Машинограммы, «Отчет о финансовых результатах», расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам Главная книга, «Отчет о финансовых результатах»	02.03.2012