Аудит расчетов с подотчетными лицами

• расчеты с подотчетными лицами оформляются авансовыми отчетами, составленными по унифицированной форме № АО-1;
• аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с «Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности»;
• установлены недочеты: в отсутствии  счета-фактуры и других документов начислен НДС;
• расходы по проживанию в гостинице принимаются к учету в размере, не соответствующей сумме, обозначенной в первичном учетном документе;
• при проверке соблюдения лимитов, установленных для расчетов наличными денежными средствами, не установлены факты превышения установленных Указанием ЦБ РФ от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540 лимитов расчетов денежными средствами между юридическими лицами;
• несвоевременно отражаются  в учете авансовые отчеты.  

ПУНКТ НЕ РАСКРЫТ!

3.4.  Рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего аудита денежных средств в организации ??????

 

В связи с тем, что определенная часть расчетов в ООО «Автокомбинат» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств. У ВАС НЕ ЭТА ТЕМА!!!!

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа, представленная в таблице 3.7, состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в ООО «Автокомбинат». Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 3.7

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств ООО «Автокомбинат» 24

Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	Ежедневно	Кассир
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	Ежеквартально, ежедневно	Главный бухгалтер, кассир
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	Ежедневно	Главный бухгалтер
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО «Автокомбинат» и его структурные подразделения	В день получения денег	Главный  бухгалтер, руководитель
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	Ежемесячно	Главный  бухгалтер, инвентаризационная комиссия
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	Ежемесячно	Главный бухгалтер
а) полученных из банка; б) за реализованные услуги и работы.	По плану работы систематически; при составлении журнала-ордера №1	Инвентаризационная комиссия, главный бухгалтер
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	Ежемесячно по плану	Главный бухгалтер, инвентаризационная комиссия
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	Ежедневно	Главный бухгалтер
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций	Систематически	Главный бухгалтер, инвентаризационная комиссия
Контроль за использованием денежных средств
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	Ежедневно, по плану	Главный бухгалтер, инвентаризационная комиссия
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	Ежемесячно	Главный бухгалтер
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	Систематически по плану	Заместитель главного бухгалтера, бухгалтер материальной группы, инвентаризационная комиссия
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	Ежемесячно	Заместитель главного бухгалтера
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	Систематически	Главный бухгалтер, инвентаризационная комиссия

Поведенное исследование показало, что допускается некоторые нарушения Порядка ведения кассовых операций.

В настоящее время, судя по всем ранее обнаруженным нарушениям и ошибкам в ведении бухгалтерского учета денежных средств кассы, необходимым является проведение профессионального аудита кассовых операций  и скорейшее исправление имеющихся недостатков. В противном случае при обнаружении нарушений специальными органами, на предприятие могут быть наложены административные штрафы. Устранение всех выявленных недостатков позволит организовать учет в соответствии с инструктивными указаниями.

 

ПУНКТ НЕ РАСКРЫТ!

 

Заключение

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ – ЭТО КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ВСЕЙ ДИПЛ.

РАБОТЫ НА 4-5 С., ВКЛЮЧАЮЩЕ ВЫВОДЫ ПО ВСЕМ РАЗДЕЛАМ РАБОТЫ, А ТАКЖЕ НЕДОСТАТКИ И РЕКОМЕНДАЦИИ!!! 
Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская и кредиторская задолженности.

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства.

В динамично меняющихся условиях организация бухгалтерского учета должна соответствовать современным требованиям, бухгалтерский учет должен быть максимально результативным, оперативным и достоверным Главной целью современного этапа экономических преобразований, является создание благоприятных условий для эффективной деятельности предприятий.

Подотчетное лицо - это доверенный человек предприятия, на которого фирмой возложены функции по обеспечению организации какими-либо материальными ценностями, услугами, работами. Как правило, подотчетные лица получают деньги для оплаты небольших расходов. Средства выдаются на основании письменного заявления сотрудника с визой руководителя организации.

После того как компания дает подотчетнику задание (например, покупка канцтоваров), его направляют на предприятие, которое занимается продажей подобной продукции. Затем доверенное лицо передает приобретенный товар закупающей организации. Документы на получение и оплату приобретенных материальных ценностей отправляются в бухгалтерию. Туда же следует сдавать бумаги, подтверждающие командировочные расходы. В частности, к ним относится отчет об использовании полученных денежных средств. В таком документе подотчетник указывает возврат остатка не использованных по назначению наличных или отмечает перерасход денежных средств.

Самый главный аспект взаимоотношений организации с доверенным лицом - материальный. Поэтому между фирмой и сотрудником, уполномоченным организацией приобретать для нее подотчетные товары, заключается соответствующий договор о полной материальной ответственности.

В целях предотвращения в дальнейшем причин возникновения нарушений учета расчетов с подотчетными лицами, предприятию необходимо:

• ознакомить под роспись работников, которым в соответствии с приказом директора возможна выдача сумм под отчет, с порядком предъявления в бухгалтерию предприятия отчетов об израсходованных суммах;
• ужесточить кассовую дисциплину;
• разработать сметы представительских расходов на предстоящий период;
• строго контролировать сдачу авансовых отчетов подотчетными лицами в целях недопущения выдачи авансов работникам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам.

 

ПУНКТ НЕ РАСКРЫТ! 
Список литературы

ПРОСТАВИТЬ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ПОСЛДЕНИЕ РЕДАКЦИИ НОМРАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ОФОРМИТЬ ЭТО ПРАВИЛЬНО! ЖУРНАЛЬНЫЕ СТАТЬИ ПО ВАШЕЙ ТЕМЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ЗА 2012-2014 Г.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011)
6. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» НЕТ ТАКОГО!
7. Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 03.12.2011, с изм. от 28.07.2012) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»
8. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
9. Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ (ред. от 07.03.2011, с изм. от 16.07.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»
10. Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. от 29.07.2004) «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
11. Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О лицензировании отдельных видов деятельности»
12. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.06.2012)
13. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 21.11.2011) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
14. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 12.08.2003 N 29-12/44158 «О чеках ККТ»
15. Письмо> ФНС РФ от 24.01.2005 N 04-1-02/704 «Об уплате налога на доходы физических лиц»
16. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
17. Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 27.01.2009) «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации»
18. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (ред. от 13.05.2005) «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»
19. Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (с изм. от 05.10.2006) «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»
20. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)
21. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757)
22. Агабекян О.В. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление/О.В.Агабекян//Аудиторские ведомости. – 2011. – № 3. – С. 13-19.
23. Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью/Г.И.Алексеева//Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 8. – С. 47-52.
24. Аудит / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др. / Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА. Аудит, 2011.
25. Белоусова С.В. Основные проблемы и направления развития аудита эффективности // Управленческий учет. 2010. N 8. С. 88 - 97.
26. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Ника – центр, 2010. – с 305
27. Бычкова С.М. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами/С.М.Бычкова//Аудиторские ведомости. – 2007. – № 9. – С. 33-40.
28. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Стандарты, устанавливающие методы получения аудиторских доказательств // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2010. - N 2.
29. Варламова Е.Н. Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки при учете/Е.Н.Варламова//Аудиторские ведомости. – 2011. – № 5. – С. 62-68.
30. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2012. – № 2. – С. 46-56.
31. Иванова Е.И. Аудит эффективности в рыночной экономике / Е.И. Иванова, М.В. Мельник, В.И. Шлейников; ред. С.И. Гайдаржа. М.: КноРус, 2007.
32. Калантаров Д. Построение аудиторской выборки // Аудит и налогообложение. - 2010. - N 12.
33. Кинк Ю. Подотчетные операции: избегаем ошибки/Ю.Кинк//Московский бухгалтер. – 2007. – № 17.
34. Международные стандарты аудита, предоставление уверенности и этики / Пер. с англ. ООО ИАМЦ АУ «СТАТУС», 2007. 1172 с.
35. Мешалкина Р.Е. Аудит эффективности - объективная необходимость // Финансы. 2011. N 2. С. 65 - 68.
36. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. М.: KPMG Аудиторская фирма «Контакт», 1993. 496 с.
37. Сазонова В. Подотчетные риски/В.Сазонова//Расчет. – 2011. – № 6.
38. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита в регулировании аудиторской деятельности. М.: Экономист, 2007. 256 с.
39. Финансы предприятий: Учебник / под ред. Н. В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. – 413 с.
40. Яковлева Н. Учет подотчетных сумм/Н.Яковлева//Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2013. – № 44.

 

 

1 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.  Это старый год». Журналы  надо 2012-2014 гг.

2 Белоусова С.В. Основные проблемы и направления развития аудита эффективности // Управленческий учет. 2010. N 8. С. 88 - 97.

3 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.

4 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.

5 Бычкова С.М. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами/С.М.Бычкова//Аудиторские ведомости. – 2007. – № 9. – С. 33-40.

6 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.

7 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)

8 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

9 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012)

10 Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 21.11.2011) "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

11 Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. от 29.07.2004) "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

12 Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью/Г.И.Алексеева//Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 8. – С. 47-52.

13 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012)

14 Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "О лицензировании отдельных видов деятельности"

15 Бычкова С.М. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами/С.М.Бычкова//Аудиторские ведомости. – 2007. – № 9. – С. 33-40.

16 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.

17 Финансы предприятий: Учебник / под ред. Н. В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. – 413 с.

18

19 Финансы предприятий: Учебник / под ред. Н. В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. – 413 с.

20 Мешалкина Р.Е. Аудит эффективности - объективная необходимость // Финансы. 2011. N 2. С. 65 - 68.

21 Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами/ А.В. Грищенко//Аудиторские ведомости. – 2008. – № 2. – С. 46-56.

22 http://www.consultant.ru

23 Белоусова С.В. Основные проблемы и направления развития аудита эффективности // Управленческий учет. 2010. N 8. С. 88 - 97.

24 Составлено автором по: [6, 14, 26]